综合会计实验

综合会计实验会计学院张静伟zhangjw406@16315947519080实验目的熟练掌握会计的各项操作技艺，并能综合运用这些技艺熟练地处置各种经济业务，稳定并提高实践操作才干。锻炼综合分析问题才干和运用会计实际处理实践问题的才干。培育会计人员严谨、仔细、细致的专业素质。1/27/20242<综合会计实验>—张静伟实验要求按各自的岗位职责独立完成实验积极思索问题、提出问题、处理问题遵守实验守那么书写要求1/27/20243<综合会计实验>—张静伟书写要求字迹工整、均匀、美观阿拉伯数字应紧贴底线书写，高度占格距的1/2，以便留有改错空间。阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，普通向右倾斜60度。12345678901/21/27/20244<综合会计实验>—张静伟模拟企业概略企业性质：股份企业类型：制造业企业运营范围：卡盘消费销售、代销数控机床、委托加工和委托销售卡爪华远股份消费流程.doc1/27/20245<综合会计实验>—张静伟模拟企业概略三个银行存款账户：工行，根本账户中行，外币结算账户〔美圆〕建行，投资账户1/27/20246<综合会计实验>—张静伟模拟企业会计核算方法—流动资产坏账预备的计提：采用余额百分比法，计提比例5‰见教材P6存货核算主要资料和辅助资料采用方案本钱核算，其他均采用实践本钱核算实践本钱核算下资料发出的核算周转资料〔包括低值易耗品和包装物〕采用先进先出法；低值易耗品采用一次转销法。库存商品、自制半废品、外购件、备用件采用全月一次加权平均法1/27/20247<综合会计实验>—张静伟模拟企业会计核算方法—流动资产受托代销：按进货价钱记账。代销业务采用收取手续费方式，代销商品的价钱由委托方确定。收取10%的手续费，并从代销商品款中抵扣。委托代销：采用视同买断方式1/27/20248<综合会计实验>—张静伟模拟企业会计核算方法—产品本钱核算产废品本钱计算采用逐渐结转分步法。在产品本钱计算采用约当产量法。账户设置消费本钱明细账：3个根本车间1个辅助车间均设制造费用明细账：粗加工车间设，其他均不设辅助消费费用的分配采用直接分配法1/27/20249<综合会计实验>—张静伟模拟企业会计核算方法—产品本钱核算本钱工程：直接资料直接人工其他直接支出制造费用分配率：实验中一切的分配率均保管小数点后5位，尾差由管理费用或最后一项负担。1/27/202410<综合会计实验>—张静伟实验步骤正确建账填制与审核会计凭证登记日记账登记明细分类账编制科目汇总表登记总分类账结账与对账编制会计报表撰写实验报告整理、装订凭证账簿1/27/202411<综合会计实验>—张静伟岗位设置及岗位职责5人一组，每组设出纳、资金管理、资料本钱、销售税务、总账报表5个岗位、并实行定期轮岗制。出纳员职责范围1.登记现金日记账、银行存款日记账；2.编制科目汇总表；3.日常资料的整理保管；4．登记除应收、预付、其他应收款、坏账预备、存货类明细账之外的资产类明细1/27/202412<综合会计实验>—张静伟岗位职责资金管理睬计职责范围1.日常的费用报销、借款核算；2.工资的核算及与职工薪酬有关的一切业务核算3.固定资产、无形资产的核算；4.对外投资及营业外收支的核算。4.月末各种资产减值预备的计提；5.利润构成及利润分配的核算；6.登记除销售岗位登记之外的其他一切损益类账户明细账和一切者权益类明细账；7．处置其他没有明确规定的业务。1/27/202413<综合会计实验>—张静伟岗位职责资料本钱会计职责范围1.担任存货采购、收发及一切与存货有关的业务的核算；2.担任消费本钱的归集、计算、分配、结转等业务的核算；3．登记存货类、消费本钱、制造费用、研发支出明细账1/27/202414<综合会计实验>—张静伟岗位职责销售、税务会计职责范围1.一切与销售有关业务的核算；2.计算结转产品销售本钱；3.销售费用的核算；4.一切税费的计算交纳及纳税申报表的填制；5.登记主营业务收入、主营业务本钱、其他业务收入、其他业务本钱、营业税金及附加、所得税费用、销售费用明细账1/27/202415<综合会计实验>—张静伟岗位职责总账报表会计职责范围1.复核；2.登记负债类明细账；3.根据记账凭证登记现金流量台账；4.登记总账、编制试算平衡表和会计报表。注：6人小组，每次轮岗时总账报表会计轮空，第六人上出纳岗。1/27/202416<综合会计实验>—张静伟详细要求各岗位所做的任务，都要签字盖章，以明确责任。每次轮岗，都要履行交接手续，在账面及账簿启用表相应位置盖章。各岗位人员在完本钱身任务的前提下，要亲密关注其它岗位的核算情况，各岗位亲密协作，协调配合，高质量地完本钱组的实验任务。1/27/202417<综合会计实验>—张静伟其他要求会计分录：除按岗位正式填制一份记账凭证外，全部小组成员都在信纸上另做一份会计分录。财务报告：每人编制一套，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、会计报表附注实验报告：每组写一份小组实验报告，小组成员每人写一份个人总结。1/27/202418<综合会计实验>—张静伟期初建账时各岗位担任的账簿见各小组的岗位设置1/27/202419<综合会计实验>—张静伟建账填制账簿启用表〔经管人员一览表〕建总分类账建日记账建各明细分类账建现金流量表台账1/27/202420<综合会计实验>—张静伟账簿启用表单位名称广东立竣机床股份有限公司账簿名称总分类账账簿页数自第

1

页起至第页止启用日期2010年12月1日单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名经管或接管日期会计××

2010.12.11/27/202421<综合会计实验>—张静伟科目名称页号科目名称页号科目名称页号目录1/27/202422<综合会计实验>—张静伟总分类账根据实验教材P9-16账簿信息表“总账科目〞建账〔编号4位数的〕，用11月30日余额按照资产类、负债类、一切者权益类、本钱类、损益类顺序，逐个开设总分类账订本账、三栏式采用正反两面延续建账，但每一大类的第一个账户都应建在正面。1/27/202423<综合会计实验>—张静伟总分类账第1页库存现金科目2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借4120.001/27/202424<综合会计实验>—张静伟总分类账银行存款科目第2页2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借3166706.401/27/202425<综合会计实验>—张静伟总分类账有些账户没有期初余额，这种情况只须填写账户称号和年份，其他内容均不填写。如：1/27/202426<综合会计实验>—张静伟总分类账主营业务收入科目2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日第65页没有期初余额账户的建账方法1/27/202427<综合会计实验>—张静伟总分类账短期借款科目第43页2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借1000000.00留意：每一大类的第一个账户都应建在正面1/27/202428<综合会计实验>—张静伟日记账包括现金日记账和银行存款日记账外表方式：订本式账页格式：三栏式银行存款日记账分别工行、中行、建行设账1/27/202429<综合会计实验>—张静伟现金日记账第1页2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借4120.001/27/202430<综合会计实验>—张静伟银行存款日记账银行存款科目工行2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借2660700.40第1页1/27/202431<综合会计实验>—张静伟建各明细分类账根据综合实验教材P9-19账户余额表所列明细资料建账〔六位编号〕外表方式：活页式账页格式：原资料、包装物、低值易耗品、自制半废品、库存商品、委托代销商品、受托代销商品采用数量金额式固定资产、应交增值税明细账采用公用账页1/27/202432<综合会计实验>—张静伟建各明细分类账消费本钱、制造费用、管理费用、销售费用采用多栏式账页其他各明细分类账均采用三栏式账页明细账上方的“本账页数、本户页数〞待期末整理装订账簿时填制。留意：每一个一级科目，均从正面开场建账；假设有三级科目，那么二级科目也从正面开场建账。比如：原资料账户〔p18〕1/27/202433<综合会计实验>—张静伟其他货币资金明细账

其他货币资金科目存出投资款2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借100000.00〔正面〕1/27/202434<综合会计实验>—张静伟其他货币资金明细账

其他货币资金科目银行汇票存款2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借223000.00〔反面〕1/27/202435<综合会计实验>—张静伟买卖性金融资产明细账

买卖性金融资产科目股票—中石油2010年记号账凭证数摘要借方

贷方借或贷余额月日121期初余额借400000.00〔正面〕1/27/202436<综合会计实验>—张静伟

买卖性金融资产科目基金—华夏希望2010年记号账凭证数摘要借方

贷方借或贷余额月日121期初余额借364000.00〔正面〕1/27/202437<综合会计实验>—张静伟原资料明细账

单位〔T〕称号原料及主要资料—碳结钢2010年凭证号数摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额455800.00261000.00数量金额式明细账建账方法1/27/202438<综合会计实验>—张静伟消费本钱明细账

科目称号：根本消费本钱-粗加工车间-盘体摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析直接材料直接人工其他直接支出制造费用期初余额借94210.0073400.007200.008310.005300.00多栏式明细账建账方法1/27/202439<综合会计实验>—张静伟消费本钱明细分类账

科目称号：辅助消费本钱-能源设备保证车间摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析职工薪酬物料消耗折旧费水电费热处置车间、能源设备保证车间没有期初余额，按此种方式建账1/27/202440<综合会计实验>—张静伟消费本钱明细账建账顺序：根本消费本钱—粗加工车间—盘体根本消费本钱—粗加工车间—盘丝根本消费本钱—热处置车间—盘丝根本消费本钱—精加工车间—卡盘辅助消费本钱—能源设备保证车间辅助消费本钱费用工程见P81/27/202441<综合会计实验>—张静伟制造费用明细账只需粗加工车间设制造费用明细账，其他车间发生的间接费用直接计入该车间的消费本钱制造费用按以下费用工程设借方金额栏P8：职工薪酬、物料耗费、修缮保证费、折旧费、其他制造费用明细账建账方法.doc管理费用、销售费用明细见P81/27/202442<综合会计实验>—张静伟主营业务收入明细账

主营业务收入科目卡盘2010年记号账凭证数摘要借方

贷方借或贷余额月日1/27/202443<综合会计实验>—张静伟现金流量表台账现金流量表正表采用台账法编制现金流量表台账采用三栏式账页格式现金流量表台账—运营活动.xls现金流量表台账—筹资活动.xls现金流量表台账——投资活动.xls详见教材P173本明细账：数量金额式、多栏式(本钱类)1本；其他资产类1本负债、一切者权益、损益类1本1本辅助账：现金流量台账1本1/27/202444<综合会计实验>—张静伟填制与审核会计凭证记账凭证采用通用凭证1/27/202445<综合会计实验>—张静伟记账凭证

2021年12月1日顺序第1号摘要总账科目明细科目记账√

借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计金额附单据伍张制单：×××张华宝报差旅费制造费用粗加工-差旅费114100其他应收款张华宝114100￥114100￥114100会计主管记账出纳复核1/27/202446<综合会计实验>—张静伟1/27/202447<综合会计实验>—张静伟记账登记日记账登记各明细分类账根据记账凭证编制科目汇总表根据科目汇总表登记总账。于10日、20日、30日、31日共编制五张科目汇总表1/27/202448<综合会计实验>—张静伟登记日记账日记账要求日清月结，所以要每日结出余额要求登记“对方科目〞栏。假设对应的对方科目不止一个，只写一个主要的对应科目。1/27/202449<综合会计实验>—张静伟记账凭证

年月日顺序第号摘要总账科目明细科目记账√

借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分

合计金额制单：附单据贰张20211223售立竣一号机床1台银行存款中行18954000主营业务收入立竣一号16200000应交税费应交增值税-销项税2754000¥18954000¥18954000复核：出纳：记帐：√√√××××××××1/27/202450<综合会计实验>—张静伟银行存款日记账银行存款科目中行2010年记账凭证号数摘要对方科目

借方

贷方借或贷余额月日121期初余额借9794621.8111收前欠货款应收账款800000.002付车间维修费制造费用1857.00借10592764.8123售立竣一号机床1台主营业务收入等189540.00″10782304.813日记账记账方法1/27/202451<综合会计实验>—张静伟登记各明细分类账不要求逐笔结余额，待月末结账时结余额〔但往来账要求逐笔结余额〕为减轻书写任务量，“对方科目〞栏省略原资料入库时填制记账凭证并记账。出库时不做分录，待月末编制原资料发出汇总表，根据汇总表做分录。1/27/202452<综合会计实验>—张静伟其他货币资金明细账

其他货币资金科目存出投资款2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日12522将建行存款存入证券专户10000023购珠海商场股票3万股906361/27/202453<综合会计实验>—张静伟应收帐款明细账

科目广州农机厂2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借800000.001应收款收回800000.00平1/27/202454<综合会计实验>—张静伟原资料明细分类账

单位〔T〕称号原料及主要资料—生铁2010年凭证号数摘要借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额5011100.00551100.003Y12-1铸造车间领用50451631入库10110011000461742入库50110055000511数量金额式明细账记帐方法1/27/202455<综合会计实验>—张静伟摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析直接材料直接人工直接支出制造费用期初余额借210000.00150000.003000.0027000.0030000.00电费8000.008000.00工资33600.0033600.00福利费4704.004704.00…………消费本钱明细分类账

科目称号：消费本钱-根本消费本钱-加工车间-立竣一号机床多栏式明细账记帐方法1/27/202456<综合会计实验>—张静伟关于过次承前摘要借方贷方借或贷余额期初余额借2748770.004736.001660.00………………借2930396.00过次页1084000.00902374.00″

2930396.001/27/202457<综合会计实验>—张静伟关于过次承前摘要借方贷方借或贷余额承前页1084000.00902374.00借2930396.00………………借4061102.50过次页2543350.001231017.50″4061102.501/27/202458<综合会计实验>—张静伟科目汇总表任务底稿1-15日汇总银行存款应收账款制造费用主营业务收入80000018571855668800000185716200018954023881134000450000AAAAAAAAAAAA

应交税费27540680000269280AAA1/27/202459<综合会计实验>—张静伟科目汇总表

2021年12月1日至10日科汇字1号会计科目借方金额贷方金额记账√凭证起止号数库存现金1500.002376.301-23#银行存款51208613.004575902.41其他货币资金1417825.00205161.00交易性金融资产90636.0090636.00………………制表：×××1/27/202460<综合会计实验>—张静伟总分类账银行存款科目2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借22516377.811210科汇11—10日汇总51208613.004575902.4120科汇211—20日汇总14940278.262694363.4330科汇321—30日汇总174700.00446675.6031科汇431日汇总31科汇531日汇总1/27/202461<综合会计实验>—张静伟登记现金流量表台账于1-10日、11—20日、21—30日会计分录填制完成后登记。分析每一笔涉及到现金〔广义〕的会计分录，登记到相应栏目下。现金流量表台账.doc1/27/202462<综合会计实验>—张静伟关于受托代销商品业务008收到代销商品借：受托代销商品—数控机床324000贷：受托代销商品款—沈阳机床制造324000029销售3台借：银行存款—工行568620贷：应付账款—沈阳机床制造486000应交税费—增〔销〕82620029计算代销手续费借：应付账款—沈阳机床制造48600贷：主营业务收入486001/27/202463<综合会计实验>—张静伟029根据代销商品出库单借：受托代销商品款—沈阳机床制造486000贷：受托代销商品—数控机床486000053收到增值税公用发票借：应交税费—增〔进〕82620贷：应付账款—沈阳机床制造82620053支付代销款借：应付账款—沈阳机床制造520020贷：银行存款——工行5200201/27/202464<综合会计实验>—张静伟应付账款——沈阳机床制造48600048600826205200201/27/202465<综合会计实验>—张静伟关于股份支付股份支付的几个关键日期：授予日：不做会计处置等待期：会计处置的中心可行权日：不做会计处置行权日：进展会计处置权益结算的股份支付现金结算的股份支付借：管理费用等贷：资本公积—其他资本公积借：管理费用等贷：应付职工薪酬—股份支付等待期1/27/202466<综合会计实验>—张静伟80笔业务借：管理费用—职工薪酬12800贷：资本公积—其他资本公积1280020×2000×(1-20%)×14.4×1/3÷121/27/202467<综合会计实验>—张静伟关于股份支付行权日权益结算的股份支付现金结算的股份支付借：银行存款资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积—资本溢价借：应付职工薪酬—股份支付贷：银行存款1/27/202468<综合会计实验>—张静伟制造费用分配表分配对象分配标准/工时分配率分配金额铸铁件14070099.66铸铝件8341559.08合计223500.71184111658.741/27/202469<综合会计实验>—张静伟关于出口货物“免、抵、退〞税法“免〞税：指免征出口环节的增值税“抵〞税：是指企业资产出口货物所耗用的原资料等所含的应予退还的增值税，抵顶内销货物的应纳税额“退〞税：是指企业出口的货物在当月内抵顶的进项税额大于应纳税额是，经税务机关审批，对未抵扣完的税额予以退税1/27/202470<综合会计实验>—张静伟本次实验出口免抵退税分录1.计算不得抵扣税额调整出口产品本钱4件×＄16000×6.8〔17%-13%〕=17408借：主营业务本钱—卡盘17408应交税费—增〔进项税转出〕174082.计算当期免抵退税额4件×＄16000×6.8×13%=56576借：应交税费—增〔出口递减内销产品的应纳税额〕56576贷：应交税费—增〔出口退税〕565761/27/202471<综合会计实验>—张静伟3.计算应纳税额销项-进项+当期不得抵扣数-上期留抵数=549943.20-〔493341.80-81.60〕+17408-1720056891当期应纳税额56891＞当期免抵退税额56576故当期应退税额=0借：应交税费—增〔转出未交增值税〕56891贷：应交税费—未交增值税568911/27/202472<综合会计实验>—张静伟结账和对账留意：先用铅笔结账，待对账之后，再改为钢笔。结出各账户本期发生额和期末余额总账日记账总账明细账对账结账总账内部试算平衡1/27/202473<综合会计实验>—张静伟总分类账户试算平衡第一步，先用铅笔结出各总分类账户的本期发生额和期末余额；第二步，根据实验教材给出的期初余额、总分类账户本期发生额和期末余额，编制试算平衡表。1/27/202474<综合会计实验>—张静伟总分类账库存现金科目2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借3570.001215科汇11—15日汇总117690.00117245.0031科汇216—31日汇总1020.00118265.00借2995.00结账方法1/27/202475<综合会计实验>—张静伟试算平衡表填制根据：总分类账账户称号的填制顺序按资产类、负债类、一切者权益类、本钱类、损益类账户顺序填列最终的平衡关系：6个数字3对平衡1/27/202476<综合会计实验>—张静伟试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他货币资金…………3570.00117690.00118265.002995.00合计

AAA

AAABBBBBBCCCCCC编制单位：1/27/202477<综合会计实验>—张静伟假设到达试算平衡，阐明总账登记根本正确，开场账账核对任务。假设总账与日记账、明细账核对相符，即可将铅笔字改为钢笔字。1/27/202478<综合会计实验>—张静伟编制会计报表〔每人一套〕资产负债表利润表现金流量表一切者权益变动表会计报表附注1/27/202479<综合会计实验>—张静伟关于结账划线要求总分类账户在本月合计下划一条单红线日记账、损益类明细账账户在本月合计上下各划一条单红线其他明细分类账及总分类账只在本月合计下划一条单红线应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等往来账，不做本月合计，只在最后一笔业务下划单红线即可1/27/202480<综合会计实验>—张静伟关于结账划线要求本期没有发生经济业务的账户，不需结账本月只发生一笔经济业务的账户，只需在此行记录下划一条单红线，不再结计“本月合计〞数。期末余额为零的账户，在“借或贷〞栏内写‘平’字，并在余额栏的“元〞位写‘θ’。1/27/202481<综合会计实验>—张静伟总分类账银行存款科目2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借158770.611215科汇11—15日汇总1392250.00876471.0031科汇216—31日汇总174410.00363816.00本月合计xxxxxx借xxx总分类账结账划线方法1/27/202482<综合会计实验>—张静伟现金日记账2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额借3570.00…………借xxx本月合计xxxxxx″xxx日记账结账划线方法1/27/202483<综合会计实验>—张静伟明细分类账主营业务收入科目2010年记号账凭证数摘要借方

贷方借或贷

余额月日12738176665.4112552040.00…………31200结转233345.41本月合计233345.41233345.41损益类明细账结账划线方法1/27/202484<综合会计实验>—张静伟固定资产清理明细账

2010年记号账凭证数摘要借方

贷方借或贷余额月日千百十元角分1212转7清理磨床4000.0012付21付清理费用1000.00

转8残料入库2250.00转9结转净损失1750.00本月合计5000.005000.00平θ余额为零结账划线方法1/27/202485<综合会计实验>—张静伟

预收账款明细分类账

预收账款科目湖南机电公司2010年记号账凭证数摘要借方贷方借或贷余额月日121期初余额贷500000.0024119售立竣一号5台500000.00平

28130预收货款300000.00贷300000.00

往来结算账户结账划线方法1/27/202486<综合会计实验>—张静伟摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析直接材料直接人工其他直接支出制造费用期初余额借100810.0053000.0018000.0015410.0014400.00水费4900.004900.00电资27000.0027000.00材料消耗186382.00186382.00…………生产费用合计××借××××××××××结转完工产品成本××平θ××××××××消费本钱明细分类账科目称号：A产品无月末在产品的消费本钱明细账结账方法1/27/202487<综合会计实验>—张静伟摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析直接材料直接人工其他直接支出制造费用期初余额借100810.0053000.0018000.0015410.0014400.00水费4900.004900.00电资27000.0027000.00材料消耗186382.00186382.00……生产费用合计××借××××××××××结转完工产品成本××××××××××月末在产品成本借××××××××××消费本钱明细分类账有月末在产品的消费本钱明细账结账方法1/27/202488<综合会计实验>—张静伟制造费用明细分类账摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析职工薪酬办公费差旅费物料消耗修理费10203437.4014