业财融合视角下制造企业预算管理优化探讨

制造企业是我国社会体系的重要组织，主要指从事生产、流通、服务等经济活动依法成立的基本经济组织，在国家经济发展中扮演着重要的角色。自进入21世纪以来，我国制造企业发展迅猛，行业覆盖面愈加广泛，在取得良好发展成果的同时，对于企业内部管理提出新的要求，预算管理的重要性愈发显著，俨然成为调配资金、资产的重要手段。对此，制造企业要聚焦预算管理，适当引入业财融合，强调财务、业务部门的协同配合，共同推进预算管理的准确落地，实现内部资源的优化配置，取得理想管理成效。本文以下内容，将就业财融合视角下制造企业预算管理优化展开深入剖析。一、业财融合视角下开展预算管理的重要性（一）促进资金利用率的提升业财融合的有序实施，使业务部、财务部之间距离得到进一步拉近，以此为基础推进预算管理，要求各部门结合业务活动要求，注重内部资金的标准化配置，严格把控资金审批与领用质量关，动态监管资金使用全程，把握资金使用方向，在保证资金合理使用的同时，提高资金的综合价值。在此期间，业务部门可结合项目预算实际需要，详细编制资金需求计划，结合项目推行情况调整资金使用；财务部可根据各部门需要，做好业务活动开展所需资金的预先安排，且每笔资金的使用情况都通过预算执行进行监管，以保证业务活动顺利开展，避免资产管理不当出现资金链断裂等问题，逐步提高资金实际使用效益[1]。（二）有效规避预算执行风险制造企业不同于其他社会组织，在采购、生产制造、运输、销售等环节中，预算编制方案执行将受到诸多外界因素影响，很难保证预算工作的精准落实。而从业财融合视角出发落实预算管理，在拉近业务、财务距离的同时，发挥部门合力，共同推进预算管理的有效落实，逐步提高预算执行效率。并且，按照业财融合要求推进预算管理，在各部门的协调配合下，将预算方案精准落实到位，准确找出预算执行过程的薄弱环节，以此保证整个预算工作的科学规范进行，及时排查预算执行内各项风险，真正发挥出业财融合在预算管理领域的优势价值。（三）提高企业财务管理水平预算管理是企业财务管理的重要组成，以业财融合为导向的预算管理工作，通过各部门的密切配合、无缝衔接，特别是在预算编制、执行监管、考核评估等环节的辅助下，保证财务活动、项目管理等精准规范性，有助于财务管理举措的高效落地。并且，财务工作可根据企业经营情况，结合产品生产制造的实际资金需要，优化资金、资产能资源配置，以此促进制造企业采购、生产、销售等活动的更好开展，提高各业务环节的经济效益[2]。不仅如此，业财融合可以财务预算管理为基础，注重对产品制造运输全过程的追踪监管，准确掌握不同业务环节的实际进度情况，便于潜在风险的及时发现、有效处理，逐步扩大财务管理覆盖面，在提高财务管理水平的同时，保证财务预算管理的时效性。二、业财融合视角下预算管理特点（一）一体化特点在业财融合背景下，企业各项业务活动开展均为一体，业务部与财务部二者融为一体，所有业务活动均由企业管理层统一领导，而作为企业总体业务中的重要组成，财务、业务管理贯穿在企业的整个发展过程中，强调业财二者的协调并进，不得进行边界区分，这就需要保证业财二者的绝对一体化。基于业财融合视角下的业务活动，一体化是其主要的发展方向，要求财务部门深入基层，详细了解业务部门的实际进度情况，为业务活动提供指引，其中也包含预算管理层面，这并不是在某个部门进行预算，而是从整个发展角度去进行预算管理，在多方配合下共同完成。（二）综合性综合性就是将系统的各部分因素联系起来，考察其中的规律性与共同性，任何一个系统均可视为各项要素特点而成的综合体。在业财融合背景下，企业生产经营属于循环发展过程，对财务部、业务部等各自职责进行具体明确，将各类分散、无序的数据信息集成起来，统一汇总成固定格式，这为预算管理开展提供更多参考[3]。基于这样的管理理念下，预算工作开展要坚持以综合性为目标，努力朝向集中、系统化方向发展，注重财务、业务二者的紧密配合，相互扶持努力，以此促进预算管理的有序开展，进一步提高业财融合水平。（三）导向性预算管理贯穿在企业各项业务活动中，关系到企业各部门及经济效益，如果不能保证与企业发展战略相契合，或者不符合年度发展计划，将会增加执行难度，使得预算发生事变，无法保证企业总体的良好经营。因此基于业财融合理念下的预算管理，要始终坚持导向性原则，按照企业发展现状与战略规划，明确工作执行目标，促进财务信息、业务数据的充分融合与高效共享，进而为预算管理提供重要引导，确保预算管理工作更加科学、合理的开展，既保证预算与企业战略相互契合，具有导向性的基础上，同时为企业战略发展目标实现而提供支持。三、业财融合视角下制造企业预算管理优化策略探讨（一）树立以业财融合为导向的预算管理观念制造企业领导要着重加强对业财融合的关注，将科学正确的业财融合理念传递至各部门员工，要求各部门积极参与到其中，为业财融合实施给予高度配合，为预算管理打好扎实的融合基础[4]。在此期间，企业要按照业财融合要求，加强组织机构建设，合理设置预算管理委员、预算管理部门等，发挥各部门负责人的表率作用，组织各岗位人员参与到其中，重点提出业财融合要求，明确预算管理方向。预算管理的覆盖面广泛，尤其以业财融合为导向的预算工作，需要各部门的全力配合来实现，这就需要企业领导干部以身作则，结合预算工作需求，做好内部宣传教育，使企业全员深刻意识到业财融合、预算管理的主要内容及其重要意义，逐步加深对工作的认知，杜绝认知空白。定期对财务人员开展教育培训，以此来增强其个人综合素养，引导传统思维模式的转变，确保在预算管理工作中，严格按照业财融合要求，积极深入业务基层，准确掌握业务活动要领，在业财数据融合基础上开展预算管理，促进各项工作的更好落实。（二）加强预算组织机构建设预算管理的顺利实施，离不开完善的组织体系提供必要保障，这就需要制造企业结合自身生产发展需求，加强组织建设，健全预算组织体系，具体来讲，企业要从决策层、管理层、执行层三个层级入手，进行预算管理组织机构建设。第一，决策层。设立预算管理委员会，由企业董事长、股东会成员等组成，主要负责预算目标设置、经营决策制定、预算管理制度建设、预算方案（数据）审批等，同时对本单位预算执行情况进行考核。组织下级机构部门认真执行预算职责，合理编制预算管理计划，促进预算管理目标的更好实现；第二，管理层。管理层要设立预算管理部门，必要情况下可在财务部门内部设置，由财务人员牵头，其他部门负责人协同，主要岗位职责便是按照上级领导要求，初步审核预算执行部门所上交的预算数据，详细编制预算分析报告，同时对预算执行过程实行追踪监控，协调各部门认真履行预算职责，承上启下找出预算执行存在的问题，采取有效手段进行改进；第三，执行层[5]。根据预算管理工作要求，在各责任部门中设置基层预算科室，坚持因事设岗，因岗择人的基本要求，设立备基层预算管理岗位，配备专业的预算管理人员，其岗位职责便是根据预算管理目标，做好各项目预算数据的计算与汇总，并结合企业发展需求，市场环境变化等，适时提出预算调整申请。（三）优化预算编制流程预算编制是开展预算管理的前提基础，只有保证预算编制方案真实准确，才能为预算执行提供数据保障，确保预算工作的执行到位。在预算编制工作中，企业要对预算编制体系进行完善，具体从以下两个方面入手：一方面，坚持“一上一下”的预算编制程序，注重“从上到下”“从下到上”的深度结合，合理划分预算编制职责。其中，“由上至下”则以预算管理委员会为切入点，结合企业战略目标，清晰界定预算管理目标，分解并层层落实到各责任部门，督促各责任部门结合预算目标，有序开展部门内预算编制。“由下自上”则调动各责任部门的工作积极性，各责任部门要充分考虑企业的实际生产与销售能力，根据部门需求编制预算计划，向财务部、预算管理委员会提交预算申请方案，由上级部门负责审核。另一方面，结合实际情况，灵活选用适宜的预算编制方法。若市场环境相对比较稳定，且企业经常性项目没有较大变化的情况下，本文建议企业可采用弹性预算编制方法，制定出与实际情况相符的预算方案，此时要注重对内外部影响因素的综合分析。此外，企业还可以结合自身发展需求，科学选择零基预算编制、滚动预算编制、增量预算编制等编制方法，最大限度保证编制内容与实际情况相符，以此保证预算工作的精准性。例如：针对资本支出预算等不经常发生的项目，优先选择零基预算编制方法，主要指一切从零开始，不考虑以前发生的费用项目和其金额。从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算，通过该方法能够使项目预算精准程度得到保障。（四）业财携手加强预算执行监管基于业财融合视角下的预算执行工作，要求业务部、财务部双方携手，对整个预算方案执行过程实行动态监管，便于预算薄弱环节的准确找出。第一，制造企业要根据当下经营情况与产品生产规模，规范预算审批流程，在审批预算执行的过程中，要注重对预算指标分解导向与引导能力的充分考虑。按照企业发展规划与预算内容的结合程度、受不可控因素影响程度，逐步完善预算执行程序，并将预算执行监管职责精准落实到各责任部门；第二，保证企业内部资源的优化配置，具体来讲就是以预算管理为导向，做好各类资源的整合、分析、汇总，发挥企业战略、核心价值增长能力等非财务预算的指导性作用，进而与财务预算、资本预算、经营预算等多方结合，以此优化资源配置，确保预算工作的长期与完整性；第三，预算执行期间，重点突出内部审计的职能所在，由内审部门牵头，财务部、成本部、业务部等职能部门协同配合，按照相关制度标准，对整个预算执行过程实行动态监管，准确找出预算执行薄弱环节，及时告知相关责任部门，在多方协商下确认预算整改方案，最大限度保证预算方案的精准落实到位。（五）构建业财融合导向的预算考评机制预算考评是预算管理中不可忽视的重要一环，要坚持以业财融合为导向，构建完善的预算考评奖惩机制，借助外部压力的推动作用，将预算工作落到实处。在制定预算考核指标时，要从财务指标（偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等）、非财务指标（人员编制、员工满意度、客户满意度、敏感商品价格竞争度、供应商交货准时度等）两个层面入手，最大限度保证财务指标、业务指标二者的绝对均衡性。在具体的预算考评过程中，要合理运用信息化技术，以保证考虑结果的客观与公平性。例如：将管理会计绩效考评工具、大数据技术等应用在预算考评中，结合考评情况构建信息化模型，以此进行智能化的考评数据搜集与分析，有效降低人为因素带来的影响，逐步提升考评结果的公平与客观性。预算考评要适当与部门利益相互挂钩，将考评结果作为员工薪资发放标准，奖优惩劣，以此调动各部门员工的预算参与积极性，形成部门合力，共同推进预算管理的深层落实，充分发挥业财融合应用价值