企业应收账款回收策略研究

摘要：目前，中国的市场化正在深化，市场竞争激烈，企业为了扩大产品销售渠道，稳定发展，不得不向客户采取赊销的方式提供信用业务，由此产生的应收账款管理已成为企业的现实任务。应收账款管理正在成为企业管理的重要组成部分，这在很大程度上与企业的生存和发展有关。因此，本文主要研究企业的应收账款，并以陕西德林玻璃制造有限公司为例进行分析。关键词：陕西德林公司；应收账款；风险管理；流动性ResearchonAccountsreceivablemanagementofShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.Abstract：Atpresent,thedegreeofmarketizationinChinaisdeepening,themarketcompetitionisfierce,enterprisesinordertoexpandtheproductsaleschannels,stabledevelopment,havetotakecreditbusinesstocustomersontheway,theresultingaccountsreceivablemanagementhasbecometherealistictaskofenterprises.Themanagementofaccountsreceivableisbecominganimportantpartofenterprisemanagement,whichisrelatedtothesurvivalanddevelopmentofenterprisestoagreatextent.Therefore,thisarticlemainlyaimsattheenterprise'saccountsreceivablequestionresearch,andtakesShaanxiDelinGlassManufacturingCo.，Ltd.TechnologyCo.，Ltd.asanexampletocarryontheanalysis.Keywords：ShaanxiDeLinCompany;accountsreceivable;riskmanagement;liquidity目录一、绪论 一、绪论（一）研究背景应收账款管理就是在企业的赊销业务中，针对外欠账货款建立的分析、预防、调整、控制等手段的综合体系。应收账款管理对于降低企业债权风险，特别是降低因应收账款不能及时回收引发的流动性周转变慢风险甚至经营风险都有重要意义。同时，应收账款管理可以通过以往的数据资料确认企业的客户信用等级，为企业的客户关系管理与维护创造条件，扩展企业销售渠道，提升企业市场竞争力。近年来，陕西德林玻璃制造有限公司因业务扩张和市场竞争的原因，其应收账款数额增长迅速，且账期结构呈多样性，管理没有及时跟进，造成应收账款周转率下降，资金占用增加，在这种情况下，有必要研究解决企业应收账款管理问题。（二）研究目的及意义应收账款管理的研究对于优化企业财务状况、加快资金周转、提升营运能力方面都非常重要。中小企业的应收账款管理往往与企业扩大销售、在激烈竞争中企图以赊销优惠吸引客户等产生冲突，如何结合企业现实情况正确解决按时、足额收回外欠货款问题，保护投资者的利益，同时也是能够丰富相关理论，它为优化中小企业应收账款管理提供了指导，因此应收账款管理具有一定的研究意义。（三）国内外研究现状1.国外研究现状在美国和欧洲，美国和一些发达国家很久以前就应收账款进行了研究。在欧美国家，企业信用管理被用作综合管理学科进行研究，研究成果始终在企业中发挥作用，并取得了一定的成果。在一些发达的欧美国家中，强调良好的社会信用体系和制度环境，良好的社会信用体系和制度环境可以在内部管理体系中建立更好的基础。对于企业发展而言，控制信用风险是一个重要方面，并为整个过程系统制定了一套解决方案。2.国内研究现状中国在账户收集方面进行了大量研究，运用企业融资分析和营运资金管理来分析两者。收集书籍和相关论文，并以短期期刊为主题。根据研究方法，主要关注信用风险控制系统和应收账款融资的构建，是他们研究和创新管理方法的主题。从信用风险控制的角度出发，构建了合理的控制体系，国内一些知名专家发起了自己的思路和成果。蒋宇（2010）指出，使用该工具对应收款项进行保理融资的关键是控制每项应收款业务的期限和金额。对资金提前到位占用。张晓建（2012）比较了中国保理业务的现状，比较了中国保理业务与发达国家的差距，并分析了差距产生的原因。本文从宏观环境，保理和客户的角度出发，提出了我国保理业务发展的策略，并指出了保理业未来的发展方向。二、应收账款管理相关理论（一）应收账款及其管理的含义应收账款是指企业在正常业务过程中应向买方收取的销售商品，产品和劳务的金额。包括应由买方或劳务单位承担的税款，以及买方支付的各种杂费。应收账款管理是指从信贷销售业务中的债权人（卖方）向受托人（买方）提供货物或服务。债权确立后，信用实际上被收回或者以坏账结束，信用企业采用系统的方法和科学的手段。管理应收账款的全过程。其目的是确保应收账款全额及时收回，减少和避免信用风险。（二）应收账款管理的主要内容1.控制应收账款的限额和收回的时间信用销售用于提高竞争力和扩大市场份额的手段是通过商业信贷增加销售收入。企业必须通过实现销售和获取货币资金来弥补生产经营中的各种费用，以保证企业流动资金的流转。从而需要控制应收账款的额度与期限。2.全面估计应收账款的持有成本和风险信贷政策的采用意味着放弃一定数量的资金时间价值。实现可能发生的更坏账的不确定性风险越大，成本越高。（三）应收账款管理的作用应收账款的作用主要体现在企业的生产经营过程中。主要有以下方面：1.贷款融资应收账款可用于公司流动资金贷款的基本条件。2.扩大销售在竞争日益激烈的市场中，信贷销售是促进销售的重要途径。企业信用销售实际上为客户提供两笔交易。信用销售对客户非常有利，因此客户通常会选择购买。信贷销售具有相对明显的促销效应，对企业销售新产品，开拓新市场具有重要意义。3.减少库存企业持有成品库存，追加管理费，仓储费和保险费;相反，如果公司持有应收账款，则不需要上述费用。因此，当公司有更多的成品库存时，通常可以获得更优惠的信用条件，将库存转换为应收账款，减少成品库存，并节省相关费用。三、陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理分析（一）陕西德林玻璃制造有限公司简介陕西德林玻璃制造有限公司前身为陕西神木精牛玻璃有限公司公司位于陕西省神府经济开发区四塔工业园。现有员工303人。努力打造具有先进企业文化、兼容现代企业管理制度的企业。目前，公司在稳定劳动力、稳定生产经营、稳定销售的基础上，为公司的进一步发展提出了科学的论证和合理的规划。公司第二条生产线——太阳能光伏玻璃生产线已完成可行性研究。（二）陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理分析1.陕西德林玻璃制造有限公司应收账款构成分析表1陕西德林玻璃制造有限公司2015-2017年的主要财务指标项目2015年2016年2017年年末总资产（万元）203142248624000年末流动资产（万元）93991289114000年末应收账款余额（万元）500177108440应收账款余额占流动资产率53.2%59.80%60.28%应收账款余额占资产总额比率24.62%34.32%35.17%产品销售收入（万元）113581444221222净利润（万元）3014401181应收账款周转率2.272.312.51表中数据显示：2017年12月31日，陕西德林玻璃制造有限公司共计8440万元，占总资产的35.17％。占流动资产的比率为60.28%。2016年12月31日，陕西德林玻璃制造有限公司共计7710万元，占总资产的32％，占流动资产的59.80％;2015年12月31日，陕西德林玻璃制造有限公司应收账款总额占总资产的24.62％，占流动资产的53.2％;应收账款逐渐成为陕西德林玻璃制造有限公司的重要组成部分。2.陕西德林玻璃制造有限公司应收账款周转率分析2015年至2017年，陕西德林玻璃制造有限公司的应收账款周转率逐步增加。应收账款周转率逐渐上升。这足以证明陕西德林玻璃制造有限公司近年来大幅度提高了应收账款管理水平，逐步提高了提款率，逐步提高了资金运用效率。公司的应收账款周转率从2016年的2.27增加到2008年的2.51。企业应收账款周转率越高，公司的回报率越快，可以节省营运资金，减少坏账损失，降低收款费用，提高资产流动性。应收账款周转率指标也有明显改善。应收账款周转率发生较大变化的原因是企业的收款率变快，资产流动性得到改善。3.陕西德林玻璃制造有限公司销售利润率分析2015年至2017年，陕西德林玻璃制造有限公司增加了应收账款总额，但商品销售收入增长率高于应收账款增长率。其中：2017年，陕西德林玻璃制造有限公司与2016年相比，销售收入增加780万元。增幅为23.15％，年末应收账款余额增加730万元，增长34.16％;与2015年相比，产品销售收入增加3084万元，增长51.16％，应收账款余额增加2709万元，增长42.29％。产品销售收入增长率高于应收账款增长率的原因是：首先，成立了司法部，以加强过去几年应收账款的逾期;其次，在更换领导团队后，应收账款的收取与销售人员的佣金直接挂钩。商业委员会不会受到尊重，因此销售人员的资金收集会增加，从而加快资金回报。四、陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理存在的问题及原因分析（一）陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理存在的问题1.赊销猛增，资金占用过大应收账款流动性过剩导致陕西德林玻璃制造有限公司资金短缺。如果公司缺乏日常现金流，将导致资金不足，无法扩大生产规模，创造更多利润。严重的是，企业难以支撑企业的各种成本和费用，甚至不支付工资，这将影响企业的正常运转。从信贷销售的会计处理可以看出，虽然信贷销售产生了更多的收入和增加的利润，但公司并没有增加企业的现金流入。相反，公司必须支付资金来支付各种税费和支付费用，这加速了公司的现金流出。2.赊销产生的呆坏账增多，利润率下降随着信用经济的不断发展，企业间出售业务产生的应收账款问题日益严重。由于销售盲目，陕西德林玻璃制造有限公司应收账款较高，坏账和坏账比例逐年上升，利润下降。3.应收帐款增加限制了网上销售的方式扩大信用标准是获得企业提供的信贷必须达到的最低信用等级。降低应收账款的机会成本，但不利于扩大公司的销售量，甚至可能限制公司的销售机会。（二）陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理存在问题的原因1.公司高层对应收账款管理重视不够陕西德林玻璃制造有限公司的负责人只关注销售额和利润的增长，无视是否能够收回所欠的销售额。销售人员只关注销售量的完成，无论是否收取应收账款，都形成了大量的应收账款。面对激烈的市场竞争，陕西德林玻璃制造有限公司采取了大量的信贷销售，以扩大销售和清理库存产品。陕西德林玻璃制造有限公司只看到了赊销所带来经济效益，而忽视赊销给陕西德林玻璃制造有限公司带来的财务风险，未能严加防范。信用销售策略是在未事先彻底调查客户信用状况的情况下盲目采用的。结果，大量的应收账款无法及时收回，甚至完全无法收回。造成陕西德林玻璃制造有限公司资金短缺，给陕西德林玻璃制造有限公司带来经济损失。2.内部销售授权管理松懈首先，陕西德林玻璃制造有限公司没有明确的权责分工，也没有具体的负责人负责。没有严格的管理方法缺乏必要的内部控制系统，最终无法追究责任。与此同时，陕西德林玻璃制造有限公司在收取应收账款的过程中长期未对账或核对。第二，相关职能部门的职责不明确，评估不到位。陕西德林玻璃制造有限公司定义了营销部门的重点，一方面是如何调查，探索和占领市场。另一方面，销售被用作营销部门评估的指标，因此营销部门只关注市场和销售，而不关注销售回报。3.应收账款的对账及催收不及时陕西德林玻璃制造有限公司的销售人员因应收账款管理和法律法规理解不完善而受到忽视。对账不及时或不正常，导致应收账款的实际金额和客户的差异，或销售人员的疏忽。忘记确认发货的收入，还要给公司造成巨大的损失。如果不能及时分析公司财务部门的应收账款，将会增加财务风险。账龄反映的是应收账款收到的时间。一般来说，付款的关键和难点是逾期付款，尤其是欠款。应收账款的方法和程序不正确，导致应收账款大量增加。所收取的费用，是指公司因各种原因逾期收回应收账款并及时清偿的费用，包括人工费等费用。4.赊销信用核准管理流于形式陕西德林玻璃制造有限公司多次采用相对科学的信用管理方法和流程，拥有完善的激励机制。但是，由于销售目标的错位，方法和流程无法实施，机制安排受到广泛批评，最终导致信用管理流程的形成。信用管理必然涉及客户评估和应收账款的回收等，这将使客户不那么满意。他们的理由是，在如此激烈的竞争环境中维持客户并不容易，更不用说这种行为会破坏客户关系！有了这样的观点，他们放纵顾客，顾客想拖，如果你想欠它，你就不会欠它。其实，这种观念是错误的。总体而言，信用管理可以改善和加强客户关系。首先，有效的信用管理有助于确定哪些客户友好且值得信赖;哪些客户是不值得信赖的。基于此识别，销售部门和客户关系管理部门可以向前客户分配更多有限的资源，并提高客户关系管理资源的使用效率。同时，对第二类客户采取更严格的管理措施，甚至包括“脱离关系”，实施适当的“适者生存”式客户关系管理。有利于公司客户群的整体水平，使公司拥有更多优质的客户。通过这种方式，我们可以更加牢固地留住优质客户，并加强公司与他们之间的合作关系。其次，专业的企业信用管理自然会接受这种对优秀客户的管理。因此，这个管理系统不仅会影响公司与好客户之间的关系，还会吓跑一些假客户。此外，当这种管理机制正常运作并成为一种商业习惯时，客户自然会接受它。五、加强陕西德林玻璃制造有限公司应收账款管理建议（一）提高公司高层对应收帐款管理重要性的认识当卖方市场进入买方市场时，激烈的市场竞争迫使公司以各种方式扩大销售或合同项目。为了达到销售产品或合同项目负责人的目的，公司经常拒收货款，并同意分配货物或建设资金。应收账款一直发生到相关部门查验货物或结清库存为止。当另一家公司变更业务或故意违约或变更当事人时，应收账款催收难度加大，公司财务风险增加。因此，有必要从源头上减少此类资金的发生。这就要求公司建立客户信用调查，完善评价体系，加强客户内部评价，长期经营客户。通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，进而决定是否提供商业信用标准。对于不良信贷企业，要严格控制信贷标准，有效防止信贷销售过度，使客户实际支付的金额超过公司的损失。（二）加强销售部门授权管理与监督陕西德林玻璃制造有限公司应在定期收集和及时科学决策的基础上进行动态跟踪分析。为了保证应收账款的有效回收，有必要建立一个动态的客户信用审计系统和应收账款跟踪管理系统。月度、季度审计、年度总结、应收账款风险管理预警、矿业资本函、高价值客户、给予优惠信贷政策;客户没有信用和低价值，或者对应收账款管理比较严格。除了客户的基本信息(如电话)的名称和地址,同样重要的是为公司判断信用客户和创造客户文件,记录财务状况、资本实力和历史的客户,并确定每个客户的信息。信用评级。课程分为三大类:A、B、C.历史悠久或短期偿债能力强的大公司;B类资产及财务状况一般，部分资产作为抵押物，过往交易可由企业收取;C类企业财务状况较差，企业资产抵押信誉不佳。然而，应该指出的是，信用评级并不是一成不变的。最好每年进行一次全面的审核，以跟上客户的最新变化。对于不同客户的信用评级，公司会采取不同的营销策略和结算方式。A、B客户可以贷记，但可以根据收入风险原则和一定比例确定不同的信贷额度和期限。网络运营客户的资本或清算价值的一定比例由客户决定。在确定授信期限时，公司可以遵循行业惯例，也可以通过边际收益法和净现值法确定合理的授信条件。但是，收入的增长必须大于机会成本，管理成本和坏账损失应作为标准成本。对于C客户来说，使用银行承兑汇票进行现金交易或结算，不仅要增加销售额，还要满足客户不合理的要求。在正常情况下，公司通常有现金折扣和信用证条款。也就是说，如果顾客在规定的时间内付款，就可以享受一些折扣，并希望顾客能尽快付款，但要注意好程度，才能获得比适当折扣更大的现金折扣成本。（三）采取有力措施及时有效对账和清收外欠货款根据成本效益原则，制定合理的催收程序和计划。首先，我们要关注客户的业务情况，加强日常查询。公司始终注重业务部门的管理、财务和人事变动，了解事故数量，预防事故发生。销售部财务部应给予其他单位确认应收账款、核实应收账款真实性、完整性的时间。为保证诉讼的及时性，应防止外部催收周期、违法行为和法定债务违约。其次，建立责任中心，将绩效纳入绩效考核，以业务为导向，辅以责任中心收缴财务总监，将长期债务和坏账控制纳入绩效考核，提高销售人员清理和收缴陈账的积极性。最后，针对不同的客户关系采用灵活的催收策略。短期和长期应收账款未转移的，公司应限制发货或拒收发货。我们还应该提高税收和债务违约。如果有诉讼要解决拒付，我们应该在有效期内运用法律手段避免诉讼失败，导致坏账部门无法偿还债务。公司可以知悉回收货物的价格、质量和销售情况、材料的价值，也可以向客户开具商业承兑汇票抵销应收账款，并尽可能快。还款的贷款;在客户方面，企业可以提供折扣，鼓励客户提前还款。（四）运用法律手段改进赊销信用评价方式在处理企业各部门的利益时，首先要从机制和制度上理顺和解决问题。通过内部控制，企业可以在财务管理中对应收账款的信用风险进行专业科学的预测和评估。合理控制，使公司的应收账款管理建立在科学、规范的基础上。拥有大量赊销业务的公司必须有专人负责实际收款，并为此设立专门的赊销管理职能。考虑到信贷营销与风险控制的双重管理，企业信贷资源的利用是以利润最大化为原则的。企业必须建立健全内部信用风险管理职能，并制定相应的制度规范。应收账款证券化主要适用于上市公司。将产生可预测现金流的应收账款的包装和重组过程转化为可在资本市场上销售和交易的金融产品。在成熟的市场经济中，应收账款融资是一种非常成熟的融资手段，但我国的应收账款融资还处于探索和起步阶段。我国应借鉴国外的成熟经验，建立相应的法律制度。完善相关法律规定和政策引导，保护发行人和其他债权人利益。（五）财务人员要及时反馈应收帐款信息应对个人实施应收账款的责任，以逐个客户的方式进行日常催款工作。一旦应收账款形成，公司必须考虑如何全额收回欠款，而不是被动地等待另一方支付。应经常对应收账款进行动态跟踪和分析，加强日常监督管理。有必要及时了解信贷销售情况，偿债能力，以及客户的现金持有和调整是否能满足履约需求。定期核对加强了应收账款的收集，需要定期核对制度。逾期应收账款应排队等待全额分析，确定第一次收款的对象，制定应收账款分析表。对于期限超过一年的账户，请将困难的应收账款收入风险账户，尽可能降低资金风险。结论企业的发展离不开各方面的管理，应该有效地控制和管理作为企业生存和发展的血液的资金。作为主要销售基金的一部分，应重视应收账款，不应允许更多的坏账阻碍企业的发展和企业的生命线。因此，企业需要事先做好检查，做好事情监测工作，并在事后做好总结工作。做好信用支付企业信用管理，高绩效员工，加强收款工作，提高企业风险意识。参考文献[1]StevenL.Schwarcz.theAlchemyofAssetSecuritization[J].St