2023年金华市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．下列各项中，属于一般性保护条款内容的是（）。A.限制企业资本支出的规模B.及时清偿债务C.保持存货准备量D.借款的用途不得改变答案：A解析：一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：①保持企业的资产流动性；②限制企业非经营性支出；③限制企业资本支出的规模（选项A）；④限制公司再举债规模；⑤限制公司的长期投资。选项BC是例行性保护条款；选项D是特殊性保护条款。2．甲公司对某零件的年需要量为15000件，每次订货变动成本为12元，单位变动储存成本为1元，按照经济订货基本模型，下列指标计算正确的是（）。A.年订货次数为25次B.订货成本为216元C.存货的相关总成本为212元D.经济订货批量为424件答案：A解析：选项A，年订货次数＝15000/600＝25（次）；选项B，订货成本＝12×25＝300（元）；选项C，存货的相关总成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；选项D，经济订货批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。3．下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。A.实行长期租赁B.建立存货储备C.压缩管理费用D.开发新产品答案：C解析：选项ABD均属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略，选项C属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略。4．甲公司2018~2020年度销售收入分别为3800万元、4600万元、4000万元，资金需要量分别为420万元、450万元、400万元。若甲公司预计2021年度销售收入为5000万元，则采用高低点法预测2021年资金需要量是（）万元。A.510B.480C.465D.475答案：C解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（万元），资金需要量模型为：Y=277.5+0.0375X，预测2021年资金需要量=277.5+0.0375×5000=465（万元）。5．甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率为6％，到期一次还本付息，借款的筹资费用率为1.5％，适用的企业所得税税率为25％，则该笔借款的资本成本为（）。A.6.00％B.6.09％C.4.57％D.4.5％答案：C解析：银行借款资本成本＝6％×（1－25％）/（1－1.5％）×100％＝4.57％。6．甲公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增长20%。2020年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2021年销售净利率、股利支付率均保持不变，非敏感资产不需要增加，则甲公司2021年外部融资需求量为（）万元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：甲公司2021年外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），选项C正确。7．某公司有两个投资方案，方案A和B，收益率标准离差分别为4.13%和6%，收益率标准离差率分别为78.33%和49.52%，则下列表述正确的是（）。A.方案A的风险大于方案B的风险B.方案B的风险大于方案A的风险C.方案AB的风险水平相同D.无法判断两方案的风险水平关系答案：A解析：标准离差是绝对数，在期望值相等的情况下可以比较风险大小，但如果期望值不等，则无法比较风险大小。标准离差率是相对数指标，无论期望报酬率是否相同均可衡量风险大小。本题没有给出期望值，所以应该通过标准离差率判断两方案的风险水平关系。标准离差率越大，风险是越大的，所以方案A风险大。8．丁公司计划年度B产品的销售价格为每件100元，固定成本总额为375000元，变动成本率为25％，则盈亏临界点销售量为（）件。A.2000B.3500C.5000D.5500答案：C解析：盈亏临界点销售额＝固定成本总额/（1－变动成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈亏临界点销售量＝盈亏临界点销售额/单价＝500000/100＝5000（件）。9．下列交易或事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.固定资产损毁B.固定资产盘亏C.以固定资产抵偿债务D.以固定资产换入股权答案：B解析：选项B，盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算。10．甲食品加工厂系增值税一般纳税人，从乙农业开发基地购进一批玉米全部用于加工生产增值税税率为13％的食品，适用的扣除率为10％，支付货款为11000元，并支付不含税运费1300元（已取得增值税专用发票，税率为9％），该批玉米已验收入库。不考虑其他因素，则该批玉米的入账金额为（）元。A.11200B.12417C.9900D.12300答案：A解析：该批玉米的入账金额＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。11．下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（）。A.乙公司2020年12月10日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于2022年2月20日将一台生产设备转让给黄河公司B.甲公司2021年3月与长江公司达成初步意向，计划于本年6月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月5日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议答案：C解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。12．甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2021年销售额为2000万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的65％和15％，销售净利润率为12％，利润留存率为55％。若甲公司预计2022年销售收入将比上年增长25％，销售净利润率为14％，利润留存率保持不变。甲公司有足够的生产能力，无需追加固定资产投资，则甲公司2022年应追加的外部资金需要量为（）万元。A.85B.57.5C.90.5D.97.5答案：B解析：应追加的外部资金需要量＝（65％－15％）×2000×25％－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（万元）。13．下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额B.未达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误，并作为原始凭证记账答案：B解析：月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，针对未达账项调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额，选项A和C错误；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，选项D错误。14．甲公司2021年12月31日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250万元。假设不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（）万元。A.310B.230C.190D.270答案：B解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对方科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝250＋0－20＝230（万元）。借：递延所得税资产20贷：所得税费用20借：其他综合收益40贷：递延所得税负债40借：所得税费用250贷：应交税费——应交所得税25015．黄河公司当期净利润800万元，财务费用50万元，存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，管理用无形资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是（）万元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（万元）。16．下列关于借款费用的表述中，正确的是（）。A.为简化核算，在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额均应予以资本化B.资产购建过程中发生安全事故而导致的中断，属于非正常中断，应按中断连续时间长短界定借款费用是否暂停或继续资本化C.符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生正常中断，且中断的时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化D.在资本化期间内，尚未动用的借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额答案：B解析：选项A，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，一般借款汇兑差额不能资本化，都应予以费用化；选项C，发生正常中断，不应暂停借款费用的资本化；选项D，在资本化期间内，尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额。17．下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.发行五年期公司债券B.发放股票股利C.可转换公司债券转股D.盈余公积补亏答案：C解析：发行债券借记“银行存款”科目，贷记“应付债券”科目，引起资产、负债增减变动，不影响所有者权益总额，选项A错误；发放股票股利，借记“利润分配”科目，贷记“股本”，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项B错误；盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目，属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，选项D错误。18．甲公司用一辆汽车换入乙公司一台机床，汽车的账面原值为35万元，已计提折旧12万元，公允价值为25万元；机床的账面原值为25万元，已计提折旧6万元，公允价值为22万元。在资产交换的过程中，甲公司支付机床搬运费1万元，收到乙公司支付的补价3万元。假设该交换具有商业实质，不考虑增值税等因素，甲公司因该非货币性资产交换影响当期损益的金额为（）万元。A.2B.5C.3D.6答案：A解析：该非货币性资产交换影响当期损益的金额＝25－（35－12）＝2（万元）。借：固定资产清理23累计折旧12贷：固定资产35借：固定资产——机床（25－3＋1）23银行存款（3－1）2贷：固定资产清理23资产处置损益219．甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台、单位成本3万元，在产品成本8550万元，当月发生直接材料、直接人工和制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销量产品7000台，甲公司采用月末一次加权平均法计算发出产品成本，则月末库存产品的单位成本是（）万元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.00答案：C解析：本期完工产品总成本=8550+11550-2500=17600（万元），月末库存产品单位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（万元/台）。20．下列关于记账本位币的表述中，错误的是()。A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中--种外币作为记账本位币B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部广]报送的财务报表应当折算为人民币C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币答案：C解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C错误。21．2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。22．甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元,本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为(、)元。A.31400B.32900C.34400D.35900答案：B解析：销售净额=259000-6000=253000(元)，销售毛利=253000x30%=75900(元)，销售成本=销售净额-销售毛利=253000-75900=177100(元)，期末存货成本=期初存货成本(已知)+本期购货成本(已知)-本期销售成本(计算)=52000+158000-177100=32900(元)，选项B正确。23．以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益答案：C解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。24．甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用年限为6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧，2012年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法进行折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0,则该设备2013年应计提的折旧额为()元。A.15000B.16000C.16375D.17875答案：B解析：2012年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末该设备的账面价值=63000-10000=53000(元)，而可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元，则2013年应以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000x5/15=16000(元)，选项B正确。25．甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.8答案：A解析：甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。26．下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是()。A.投资性房地产B.长期股权投资C.准备持有至到期的债券投资D.商誉答案：B解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的，不计提减值，采用成本模式进行后续计量的，减值一-经计提在持有期间不得转回;选项C和D,减值一经计提在持有期间不得转回。27．甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A.1020B.1000C.990D.980答案：A解析：甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入（3000-20+0.2×200）-现金流出2000=1020（万元）。28．2013年7月1日，甲公司用银行存款180万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计尚可使用年限为12年，而法律上规定有效期为10年，采用直线法摊销，2013年12月31日，甲公司估计其可收回金额为150万元，则该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数是()万元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的专利权应按照法律规定年限计提摊销，2013年摊销额=180/10/2=9(万元)，2013年12月31日专利权账面价值=180-9=171(万元)，因为可回收的金额为150万元，所以计提资产减值损失=171-150=21(万元)，所以影响利润总额=21+9=30(万元)，选项D正确。29．甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%。甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.8答案：A解析：甲公司当月应确认的预计负债金额=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（万元）。30．企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。A.营业税金及附加B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用答案：A解析：选项A,计入营业税金及附加。31．甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6B.4.8C.2.8D.0答案：C解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85-3）；计提减值准备前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。32．28.甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息-一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始人账价值为()万元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313(P/F,6%,3)=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730A.379.61B.853.78C.4146.22D.4620.39答案：A解析：未来现金流量现值=5000x6%x2.5313+5000x0.7722=4620.39(万元)，所以负债成分的公允价值为4620.39万元，权益成分人账价值=5000-4620.39=379.61(万元)，选项A正确。33．甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B.发现2015年少提折旧费用1000万元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2015年少计财务费用300元答案：B解析：为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润，选项A错误；发现2015年少提折旧费用1000万元，与当年度实现净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差错，应当调整2016年期初未分配利润，选项B正确；坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响期初未分配利润，选项C错误；发现2015年少计财务费用300元，与2016年度净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润，选项D错误。34．2013年1月10日，甲企业销售-批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A.7B.7.2C.10D.6答案：A解析：甲企业应确认的营业外支出=减免金额-以前计提的坏账准备=10-3=7(万元)。35．甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.7B.8C.6D.5答案：B解析：会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=（150-10）/10=14（万元），至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94（万元）。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=（94-6）/（8-4）=22（万元），则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8（万元）36．甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产答案：C解析：因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项C正确。37．长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过万元。公司管理层可以分享超过万30003000元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（3500-3000）×20%=100（万元）。38．对企业在销售产品提供劳务的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收人B.奖励积分的公允价值应确认为递延收益(合同负债)C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.奖励积分确认为收人的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定答案：C解析：取得货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收人，而不是等兑换期满后才确认收人，选项C不正确。39．破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值B.破产资产公开拍卖的成交价C.破产资产历史成本D.破产资产清算净值答案：D解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。40．甲公司2013年度利润表各项目如下:主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动损益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。A.260B.340C.360D.440答案：A解析：营业利润=营业收人(1800+360)-营业成本(1500+200)-期间费用120-资产减值损失65-公允价值变动净损失50+投资收益35=260(万元)。二、多选题41．母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（）。A.压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战B.使母公司更易于动用子公司资金投资新业务C.解决母公司投资不足的问题D.有效激励母公司管理层的工作积极性E.使子公司获得自主的融资渠道答案：ACE解析：分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为以下七个方面：（1）使子公司获得自主的融资渠道；（2）有效激励子公司管理层的工作积极性；（3）解决投资不足的问题；（4）子公司利益的最大化；（5）压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战；（6）使子公司的价值真正由市场来评判；（7）反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。42．下列关于β系数的表述中，正确的有()。A.β系数越大，表明系统性风险越小B.β系数越大，表明非系统性风险越大C.β系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数答案：CE解析：β系数越大,表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系数与市场组合风险反向变动，所以选项D不正确。43．下列各项中，属于存货项目的有()。A.尚未完工的生产物.B.委托代销的商品C.接受外来原材料加工制造的代制品D.为建造生产设备而储备的各种材料E.委托外单位加C的物资答案：ABCE解析：选项D,为建造生产设备储备的各种材料，作为工程物资核算，不在存货项目反映。44．下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.缴纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿.答案：ACDE解析：选项A,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项B,缴纳代扣的个人所得税，借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目;选项C,为职工缴纳的养老保险金，通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D,应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项E,因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。45．甲公司2013年度财务报告批准出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一-批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使--批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产人账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本答案：ACD解析：选项B和E，属于资产负债表日后非调整事项。46．下列各项中，属于现金预算内容的有（）。A.现金收入B.预计现金流量表C.现金余缺D.现金支出E.资金的筹集与运用答案：ACDE解析：现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分。47．下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（）。A.董事会成员公务差旅费B.按规定计算确定的应缴矿产资源补偿费C.计提销售商品的预计产品质量保证损失D.无法查明原因的现金短缺E.合同违约支付的诉讼费答案：ABDE解析：选项C，应计入“销售费用”科目。48．下列各项交易或事项中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同价销售商品，未售出商品将退还给乙公司B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司接受乙公司委托销售商品，并按照销售额的一定比例收取佣金D.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品E.甲公司接受房主的委托向顾客出租房屋答案：ACDE解析：选项B中甲公司属于主要责任人。49．与增量预算法相比，零基预算法的优点不包括（）。A.预算编制工作量较小、成本较低B.不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化C.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比D.过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从E.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制答案：ACD解析：零基预算的主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点：①预算编制工作量较大、成本较高。选项A错误；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。选项C，属于定期预算法的优点；选项D，属于滚动预算法的缺点。50．如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，下列说法中不正确的有（）。A.补偿金额在基本确定能收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额后的净额确认预计负债B.补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.补偿金额在很可能收到时，就可以作为资产单独确认，但确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值D.补偿金额在基本确定能收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除从第三方或其他方得到的补偿金额E.补偿金额在基本确定能收到时，应作为资产单独确认，并计入其他收益答案：ACE解析：如果企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，计入其他应收款，同时冲减营业外支出，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值，选项C和E错误；企业确认因或有事项产生的负债时，不应将从第三方或其他方得到的补偿金额扣除，选项A错误。51．下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动答案：CD解析：选项A，计入信用减值损失科目，影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，应计入无形资产成本，不影响营业利润；选项D，应冲减在建工程，不影响营业利润；选项E，计入公允价值变动损益，影响营业利润。52．根据销售百分比法预测资金需要量时，下列项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是（）。A.应收账款B.短期融资券C.应付债券D.库存现金E.应付票据答案：ADE解析：销售百分比法预测资金需要量时，经营性资产项目与经营性负债项目将会随销售额的变动而成正比例变动，并保持稳定的百分比关系。经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。53．下列关于投资项目经营期现金净流量计算公式的表述中，正确的有（）。A.经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.经营期现金净流量＝净利润＋折旧×所得税税率C.经营期现金净流量＝（销售收入－付现成本－折旧）×（1－所得税税率）＋折旧D.经营期现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率E.经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率答案：ACD解析：经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率＝净利润＋折旧等非付现成本54．下列关于证券资产组合中风险的表述，正确的有（）。A.系统性风险是能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险B.非系统性风险是不能随着资产种类增加而分散的风险C.非系统风险可进一步分为经营风险和财务风险D.不能指望通过资产多样化达到完全消除风险的目的E.通过改变不同资产在组合中的价值比例，可以改变组合的风险特性答案：CDE解析：选项A、B，在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险，称为非系统性风险；不能随着资产种类增加而分散的风险，称为系统性风险。55．企业进行风险管理时，一般应遵循的原则包括（）。A.谨慎性原则B.重要性原则C.全面性原则D.及时性原则E.平衡性原则答案：BCE解析：企业进行风险管理，一般应遵循以下原则：①融合性原则；②全面性原则；③重要性原则；④平衡性原则。56．与银行借款相比，企业发行债券筹集资金的特点包括（）。A.不需要偿还本金B.筹集资金的使用限制条件少C.资本成本负担较高D.筹资速度快E.提高公司的社会声誉答案：BCE解析：发行公司债券的筹资特点有：（1）一次筹资数额大；（2）筹集资金的使用限制条件少；（3）资本成本负担较高（与银行借款筹资相比）；（4）提高公司的社会声誉。选项A属于发行股票的筹资特点；选项D属于银行借款的筹资特点。拓展：银行借款的筹资特点有：①筹资速度快；②资本成本较低；③筹资弹性较大；④限制条款多；⑤筹资数额有限。57．与其他融资方式相比，下列属于吸收直接投资的筹资特点的有（）。A.能够尽快形成生产能力B.不发生筹资费用C.容易进行信息沟通D.不易进行产权交易E.能延长资金融通的期限答案：ACD解析：吸收直接投资的筹资特点有：①能够尽快形成生产能力；②容易进行信息沟通；③资本成本较高；④不易进行产权交易。选项B，属于留存收益的筹资特点；选项E，属于融资租赁的筹资特点。58．下列各项中，属于以利润最大化作为财务管理目标缺陷的有（）。A.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系B.没有考虑利润实现时间和资金时间价值C.没有考虑股东利益和其他相关者的利益D.没有考虑风险问题E.可能导致企业财务决策短期化的倾向答案：ABDE解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。59．满足某个条件时，可以判定履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，则该条件有（）。A.该履约义务需跨年完成B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.企业完成该履约义务后需提供后续服务D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品E.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项答案：BDE解析：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品；③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。60．下列关于企业对于售后回购交易的会计处理表述中，正确的有（）。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格低于原售价的，应当视为融资交易B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格不低于原售价的，应当视为租赁交易C.企业负有应客户要求回购商品义务的，在合同开始日评估客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理D.售后回购视为融资交易时，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用E.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入答案：CDE解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。其中，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易；回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，选项AB不正确。三、材料解析题61．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），甲公司2021年5月应确认的期间费用为（）万元。A.95B.174.2C.130D.127.3答案：D解析：应确认的期间费用＝53.6＋73.7＝127.3（万元）。借：生产成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8制造费用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9管理费用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6销售费用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7贷：应付职工薪酬——工资200——职工福利费（200×14%）28——医疗保险费（200×10%）20——住房公积金（200×9%）18——工伤保险费（200×1%）2借：应付职工薪酬——工资24贷：其他应付款——医疗保险费4——住房公积金18应交税费——应交个人所得税2次月初支付职工薪酬：借：应付职工薪酬——工资（200－24）176贷：银行存款17662．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为（）万元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.8答案：A解析：。“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝127.5[事项（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事项（2）]＋11.3[事项（3）]＋450[事项（4）]＝856.8（万元）。事项（3）会计处理：借：生产成本等（250×400×1.13/10000）11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入（250×400/10000）10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本（250×280/10000）7贷：库存商品763．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股权后，该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融资产转长期股权投资的初始投资成本＝原金融资产的公允价值＋新支付对价的公允价值＝5800＋10700＝16500（万元），小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝58000×30％＝17400（万元），因此长期股权投资的账面价值为17400万元。64．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以选项A正确。65．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折旧额（=800/5=160万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。66．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，长江公司的相关会计分录为：借：投资性房地产——成本8215（8320-105）投资收益100应收账款——债务重组105坏账准备80贷：应收账款850067．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.5答案：A解析：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额=-100+[150×（1+7%）-105]=-44.5（万元）。68．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。69．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.185B.250C.240D.230答案：D解析：2018年度应确认的所得税费用＝255＋600×25％－175＝230（万元）70．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15％，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：（1）对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧，该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。（2）拥有长江公司有表决权股份的30％，采用权益法核算，拟对外出售。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（3）持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。（4）全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50％的优惠政策并已将相关资产留存备查。（5）税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。A.275B.255C.230D.210答案：A解析：2018年度应交所得税的金额＝［2000＋200（事项①）－600（事项②）＋500（事项③）－800×50％（事项④）］×15％＝255（万元）事项⑤前期差错更正分录是：借：以前年度损益调整——所得税费用20贷：应交税费——应交所得税20借：盈余公积2未分配利润18贷：以前年度损益调整20实际补缴时：借：应交税费——应交所得税20贷：银行存款20因此，2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额＝255＋20＝275（万元）。71．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。问题：（1）下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有（）。A.确定交易价格B.识别与客户订立的合同C.识别合同中的单项履约义务D.履行各单项履约义务时确认收入E.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：AE解析：确定交易价格和将交易价格分摊至各单项履约义务主要与收入的计量相关，识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务和履行各单项履约义务时确认收入与收入的确认有关。72．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。（6）上述交易和事项，对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是（）元。A.1852861.18B.1838561.27C.1986368.21D.1914104.13答案：D解析：事项1，2018年因兑换积分确认收入的金额＝1204.13（元）（见第2问的分析），对2018年利润总额的影响＝因兑换积分确认收入1204.13－结转销售成本（3200－2100）＝104.13（元）；事项2，对2018年利润总额的影响＝甲产品销售收入4500000－成本3600000－预计法定保修费用4500000×1%＝855000（元），延长保修服务尚未提供，暂不确认收入；事项3，对2018年利润总额的影响＝乙产品销售收入760000－乙产品成本500000＋丙产品根据履约进度确认收入2280000－丙产品根据履约进度结转成本1500000＝1040000（元）；事项4，对2018年利润总额的影响＝丁产品确认销售收入800×100×（1－5%）－结转主营业务成本600×100×（1－5%）＝19000（元）；综上，以上四个事项对黄河公司2018年度利润总额的影响金额＝104.13＋855000＋1040000＋19000＝1914104.13（元）。73．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：根据下列资料，回答下列问题：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河