《纳税筹划》新版教学资料包 《纳税筹划》第一章 xt

第一章纳税筹划概述一、复习思考题1.答：纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，通过对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项的事先策划和安排，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策以及可选择性条款，从而获得最大节税利益、实现企业价值最大化的一种财务管理活动。2．答：（1）合法性（2）事先性（3）目的性（4）协作性（5）专业性（6）风险性3．答：类别比较点纳税筹划避税筹划偷税法律性质合法非违法违法政府态度倡导反对制裁处罚风险性低风险风险较高高风险实施手段主要利用税收优惠政策或选择机会主要利用税法漏洞利用非法立法意图体现违背违反经济影响促进经济良性发展影响以至破坏市场规则违背公平争原则，破坏经济秩序4．答：纳税筹划的目标主要有：（1）正确履行纳税义务，实现涉税零风险；（2）纳税成本最小化；（3）获取资金时间价值最大化；（4）实现税负最小化和税后利润最大化；（5）实现企业价值最大化。纳税筹划的最佳目标应该为实现企业价值最大化。5．答：纳税筹划属于财务管理范畴，纳税筹划的目标应与财务管理的目标相一致。现代财务理论基本上确立了以企业价值最大化作为财务管理的目标，企业的内在价值应当是未来企业能够创造的现金净流量的现值，是对未来现金流入和流出、现金流量的时间价值和风险综合评价的结果。这个原则对筹划提出的要求是，筹划活动必须兼顾全局、考虑包括税收在内的各方面因素；在多种备选方案中，选择体现全体利益相关者的方案；进行筹划时要兼顾各个税种之间的关系，全面考虑方案结果对纳税人整体财务状况的影响，同时，也要考虑方案可能带来的非财务影响，包括相关的社会效益和对企业形象的影响。6．答：纳税筹划是一种合法的行为，应当遵循合法性原则。纳税筹划的第一步就是要认真了解税法的相关规定，只有了解税法的内容，才能确保在法律允许的范围内进行纳税筹划。纳税筹划不能曲解法律，更不能违反法律的明确规定。一般来说，税法规定了优惠政策，就是希望纳税人能从事优惠政策所鼓励的行为。纳税人因从事该行为而享受该优惠政策，并且减轻税收负担，不仅合法而且是税法鼓励的行为。企业要进行纳税筹划，首先应当遵守国家相关税收法律法规，要求纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法的基础上，才能进行有效纳税筹划。7．答：（1）促进纳税人提高纳税意识；（2）有利于纳税人经济利益最大化；(3)促进国家税制的不断发展完善；(4)有利于发挥税收调节经济的杠杆作用8．答：纳税筹划的主观原因：在合法的前提下，减少税收这种纳税人经济利益的直接流出，是纳税人进行合法的纳税筹划的内在动力和直接原因。纳税筹划的客观原因：（1）税法规定本身存在纳税筹划的可能；（2）通货膨胀的因素；（3）关境与国境的差异；（4）各国对避税的认可程度上的差别；（5）免征额、起征点的规定。二、知识应用知识应用答案：王某开办了甲、乙两家个人独资企业，2012年，甲企业实现利润5万元，乙企业实现利润4万元。王某从甲企业领取工资2万元，从乙企业领取工资1.5万元，从减少缴纳个人所得税的角度出发，王某有两种方案可以选择。方案一：甲企业、乙企业继续作为个人独资企业。方案二：甲企业为个人独资企业，将乙企业变更为个体工商户。请思考：（1）不同企业组织形式对王某的个人所得税纳税情况有影响吗？（2）请计算变更前后王某应当缴纳的个人所得税。（3）根据税法的规定，从节税的角度出发，王某应当选择哪种方案？甲、乙企业均为个人独资企业时，应纳个人所得税=（50000+40000+20000+15000-3500×12）×35%-9750=15150（元）若将乙企业变更为个体工商户，该方案下应纳个人所得税：个人独资企业（甲企业）应纳个人所得税=（50000+20000-3500×12）×10%-750=