会计学原理：利润及利润分配的练习

某企业2010年9月发生如下业务，试作会计分录。⑴1日，企业出租固定资产一台，并派技术员王某进行技术指导，收到租金2500元，存入银行。⑵2日，技术员王某报销差旅费及补贴800元，原预支500元。⑶3日，销售A产品一批，价款500000元，增值税税率为17％，收到为期三个月的商业汇票一张。该产品的消费税税率为10％。A产品的实际生产成本为450000元。⑷5日，支付水电费8000元，其中行政管理部门2000元，车间4000元，销售部门2000元。⑸6日，企业通过诉讼获违约赔偿200000元，并支付律师费10000元。⑹7日，向银行申请为期一个月的贷款1000000元。同时支付利息5000元。⑺8日，用银行存款支付广告费6000元。⑻8日，销售B产品一批，价款800000元，增值税税率为17％，货款未收。支付该产品运输费6000元。B产品的实际生产成本为650000元。⑼10日，会议招待共支出会议费20000元，餐费30000元，礼品费10000元。⑽11日，销售多余材料20000元，该材料的实际成本为18000元。⑾12日，赔偿某公司违约金25000元。⑿15日，向希望小学捐款50000元，用于购买学习用品。⒀16日，销售C产品1500000元，增值税税率为17％，对方以银行本票结算。C产品的实际生产成本为1200000元。⒁17日，本月应交房产税为20000元，车船使用税为1000元，土地使用税为8000元。⒂18日，盘盈固定资产一台，市场价值为300000元。⒃19日，经批准，盘盈固定资产记入营业外收入。⒄21日，结算职工工资及福利费80000元，其中生产工人30000元，行政管理人员30000元，销售人员20000元。⒅23日，支付职工医疗费20000元。⒆25日，销售D产品1700000元，增值税税率为17％，货款已收。D产品的实际生产成本为1500000元。⒇28日，支付职工培训费30000元。(21)29日，支付本月应交的房产税等共计29000元。(22)30日，提取固定资产折旧120000元，其中行政管理部门固定资产折旧30000元，车间固定资产折旧70000元，销售部门固定资产折旧20000元。(23)30日，按9月份利润总额的25％计算应交所得税(24)30日，将9月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出9月份利润。(25)30日，按9月份净利润10％提取盈余公积金。(26)30日，按9月份净利润的10％计算应付投资者利润。⑴1日，企业出租固定资产一台，并派技术员王某进行技术指导，收到租金2500元，存入银行。借：银行存款2500贷：其他业务收入2500⑵2日，技术员王某报销差旅费及补贴800元，原预支500元。借：其他业务成本800贷：其他应收款500库存现金300⑶3日，销售A产品一批，价款500000元，增值税税率为17％，收到为期三个月的商业汇票一张。该产品的消费税税率为10％。A产品的实际生产成本为450000元。⑶-1销售收入借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000⑶-2计算消费税借：营业税金及附加50000贷：应交税费——应交消费税50000⑶-3结转销售成本借：主营业务成本450000贷：库存商品450000⑷5日，支付水电费8000元，其中行政管理部门2000元，车间4000元，销售部门2000元。借：管理费用2000制造费用4000销售费用2000贷：银行存款8000⑸6日，企业通过诉讼获违约赔偿200000元，并支付律师费10000元。⑸-1赔偿借：银行存款200000贷：营业外收入200000⑸-2律师费借：管理费用10000贷：银行存款10000⑹7日，向银行申请为期一个月的贷款1000000元。同时支付利息5000元。⑹-1贷款借：银行存款1000000贷：短期借款1000000⑹-2支付利息借：财务费用5000贷：银行存款5000⑺8日，用银行存款支付广告费6000元。借：销售费用6000贷：银行存款6000⑻8日，销售B产品一批，价款800000元，增值税税率为17％，货款未收。支付该产品运输费6000元。B产品的实际生产成本为650000元。⑻-1销售收入借：应收帐款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000⑻-2运输费借：销售费用6000贷：银行存款6000⑻-3结转销售成本借：主营业务成本650000贷：库存商品650000⑼10日，会议招待共支出会议费20000元，餐费30000元，礼品费10000元。借：管理费用60000贷：银行存款60000⑽11日，销售多余材料20000元，该材料的实际成本为18000元。⑽-1销售材料收入借：银行存款20000贷：其他业务收入20000⑽-2结转成本借：其他业务成本18000贷：原材料18000⑾12日，赔偿某公司违约金25000元。借：营业外支出25000贷：银行存款25000⑿15日，向希望小学捐款50000元，用于购买学习用品。借：营业外支出50000贷：银行存款50000⒀16日，销售C产品1500000元，增值税税率为17％，对方以银行本票结算。C产品的实际生产成本为1200000元。⒀-1销售收入借：其他货币资金——银行本票1755000贷：主营业务收入1500000应交税费——应交增值税（销项税额）255000⒀-2结转销售成本借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000⒁17日，本月应交房产税为20000元，车船使用税为1000元，土地使用税为8000元。借：管理费用29000贷：应交税费29000⒂18日，盘盈固定资产一台，市场价值为300000元。借：固定资产300000贷：待处理财产损溢300000⒃19日，经批准，盘盈固定资产记入营业外收入。借：待处理财产损溢300000贷：营业外收入300000⒄21日，结算职工工资及福利费80000元，其中生产工人30000元，行政管理人员30000元，销售人员20000元。借：生产成本30000管理费用30000销售费用20000贷：应付职工薪酬80000⒅23日，支付职工医疗费20000元。借：应付职工薪酬20000贷：银行存款20000⒆25日，销售D产品1700000元，增值税税率为17％，货款已收。D产品的实际生产成本为1500000元。⒆-1销售收入借：银行存款1989000贷：主营业务收入1700000应交税费——应交增值税（销项税额）289000⒆-2结转销售成本借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000⒇28日，支付职工培训费30000元。借：管理费用30000贷：银行存款30000(21)29日，支付本月应交的房产税等共计29000元。借：应交税费29000贷：银行存款29000(22)30日，提取固定资产折旧120000元，其中行政管理部门固定资产折旧30000元，车间固定资产折旧70000元，销售部门固定资产折旧20000元。借：管理费用30000制造费用70000销售费用20000贷：累计折旧120000(23)30日，按9月份利润总额的25％计算应交所得税①计算所得税过程：管理费用＝2000+10000+60000+29000+30000+30000+30000＝191000销售费用＝2000+6000+6000+20000+20000＝54000财务费用＝5000主营业务收入＝500000+800000+1500000+1700000＝4500000主营业务成本＝450000+650000+1200000+1500000＝3800000营业税金及附加＝50000其他业务收入＝2500+20000＝22500其他业务成本＝800+18000＝18800营业利润＝4500000-3800000-50000+22500-18800-191000-54000-5000＝403700营业外收入＝200000+300000＝500000营业外支出＝25000+50000＝75000利润总额＝403700+500000-75000＝828700应税所得额＝828700所得税＝828700×25％＝207175净利润＝828700－207175＝621525②会计分录借：所得税费用207175贷：应交税费——应交所得税207175(24)30日，将9月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出9月份利润。①将损溢类帐户的贷方余额转入本年利润帐户的贷方借：主营业务收入4500000其他业务收入22500营业外收入500000贷：本年利润5022500②将损溢类帐户的借方余额转入本年利润帐户的借方借：本年利润4400975贷：主营业务成本3800000其他业务成本18800营业税金及附加50000营业外支出75000所得税费用207175管理费用191000销售费用54000财务费用