建筑经济基础二-会计基础

知识目标了解会计的概念和基本职能。理解会计要素的内容和会计等式。理解经济业务的类型与会计等式的关系。掌握账户的结构和复式记账的原理。

建筑经济基础>>学习情境一>>知识目标能力目标1.具有经济业务的分析能力；2.具有较好的解决问题的能力目标3.具有较好的知识拓展能力和较强的自学能力4.能分析判断经济业务对会计等式的影响5.能简单运用借贷记账法。6.能编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

建筑经济基础>>学习情境一>能力目标

二、会计的基本职能任务1会计的意义内容讲解

一、会计的概念和特征●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>内容讲解

一、会计的概念和特征

任务1会计的意义●●●●●

(一)会计的概念概念

现代会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币作为主要计量单位，以合法的凭证为依据，通过采用一系列专门方法，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统和综合地核算和监督，生产出可靠、相关的信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项管理活动。

建筑经济基础>>学习情境一>任务1

一、会计的概念和特征

任务1会计的意义●●●●●

(二)会计的特征以货币作为主要计量单位对经济活动进行综合、连续、系统和全面地核算和监督以合法凭证为依据有一套完整的方法体系

二、会计的基本职能

任务1会计的意义

会计的职能是指会计自身所具有的功能。基本职能会计核算会计监督●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务1任务1

会计的意义

二、会计的基本职能:

1、会计核算职能

指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对企业和行政、事业单位的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

(也称反映职能，贯穿于经济活动的全过程，既包括事后的核算，也包括事前、事中的核算)。会计的职能核算职能

会计核算是指会计以货币为主要计量单位，对单位的经济活动进行连续、系统、全面的记录和报告，为经济管理提供数据资料的职能。会计核算以货币为主要计量单位

核算已经发生或已经完成的经济活动会计核算是一个连续、系统、完整的过程监督职能

会计的监督职能，是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所取得的会计信息，对会计主体的经济活动进行事前、事中和事后的控制，使之达到预期目标的功能。会计监督具有经常性和连续性

会计监督主要是进行价值监督,具有综合性.

会计监督具有强制性

任务1会计的意义

二、会计的基本职能:

2、会计的监督职能（1）概念：主要是对各单位经济活动的全过程的合法性、合理性、有效性进行监督。（2）特征：

①会计监督必须以财政经济法律、法规为依据

②会计是对经济活动全过程进行监督

③会计监督包括单位内部会计监督、国家监督和社会监督。

任务1会计的意义

二、会计的基本职能:

会计的核算职能和监督职能是不可分割的，是相辅相成，辩证统一的关系。核算是监督的基础，没有核算就无法进行监督，只有正确地核算，监督才有真实可靠的依据；监督是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就不能发挥会计应有的作用，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。任务2会计要素和会计等式

会计的对象

制造业企业的资金运动

货币资金库存现金银行存款

储备资金材料物资

生产资金在产品半成品

成品资金库存商品货币资金库存现金银行存款资金进入企业资金退出企业供应过程生产过程销售过程资金运动●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2

一、会计要素的意义

任务2会计要素和会计等式

●●●●●会计要素会计对象要素对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。建筑经济基础>>学习情境一>任务2

二、会计要素的分类及内容

任务2会计要素和会计等式●●●●●

会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会计对象会计要素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用利润

二、会计要素的分类及内容

任务2会计要素和会计等式资产资产特征资产分类从本质上来说是一种经济资源由过去的交易或事项形成的必须为企业所拥有或者控制预期会给企业带来经济利益流动资产非流动资产按其流动性●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。货币资金交易性金融资产应收及预付款存货流动资产库存现金、银行存款、其他货币资金应收账款、应收票据、预付账款等原材料、库存商品、包装物等为近期内出售而持有的股票债券基金任务2会计要素和会计等式长期股权投资：指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资，以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产：指同时具有下列特征的有形资产（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。无形资产：指企业拥有或者控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。其他资产：长期待摊费用。

任务2会计要素和会计等式非流动资产

二、会计要素的分类及内容

任务2会计要素和会计等式负债特征负债分类由过去的交易或者事项形成的负债的清偿预期会导致经济利益流出企业反映了债权人对企业资产的要求权流动负债非流动负债按其流动性负债●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2

流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内晗一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付票据应付股利其他应付款任务2会计要素和会计等式

非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债长期借款应付债券长期应付款任务2会计要素和会计等式

二、会计要素的分类及内容

任务2会计要素和会计等式所有者权益所有者权益特征所有者权益分类是一项永久性投资企业清算时,所有者权益置于债权人权益之后有权参与企业管理和利润分配实收资本资本公积盈余公积未分配利润●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。投资者债权人资产负债＝所有者权益企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。任务2会计要素和会计等式

任务2会计要素和会计等式

所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者投入资本直接计入所有者权益的利得和损失盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者权益留存收益分配利润利润

二、会计要素的分类及内容任务2会计要素和会计等式收入收入特征收入分类是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生可能表现为企业资产的增加或负债的减少或二者兼而有之能导致所有者权益的增加主营业务收入其他业务收入按经营业务主次只包括本企业经济利益的流入与所有者投入资本无关●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2

二、会计要素的分类及内容任务2会计要素和会计等式费用费用特征费用分类是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生可能表现为企业资产减少的或负债的增加或二者兼而有之配能导致所有者权益的减少外购材料外购动力工资薪酬折旧费等按经济内容按经济用途制造费用期间费用直接费用管理费用财务费用销售费用●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2

费用的内容

费用直接费用销售费用间接费用管理费用财务费用期间费用生产费用产品成本当期损益用途

二、会计要素的分类及内容任务2会计要素和会计等式利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果、直接计入当期利润的利得和损失。利润构成营业利润利润总额净利润●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务2净利润=利润总额－所得税费用营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

企业的利润是由营业利润、利得、损失、所得税费用等几部分组成。利润可分为营业利润、利润总额和净利润。

任务2会计要素和会计等式

利润的内容利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

三、会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：静态会计等式动态会计等式综合会计等式。任务2会计要素和会计等式任务2会计要素和会计等式

1.静态会计等式

静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益资产=负债+所有者权益资产-负债=所有者权益静态会计等式的形成

资产资产企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。

资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。

资产资产负债所有者权益

资产=负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）=资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。

静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：

资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。

即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少。静态会计等式的含义费用利润收入2.动态会计等式

动态会计等式是由动态会计要素——收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。

动态会计等式的含义

动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润会随着收入的增减成正比例变化；随着费用的增减成反比例变化。3.综合会计等式

综合会计等式是由会计六要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：

资产=负债+所有者权益+利润

资产=负债+所有者权益+收入－费用

资产+费用=负债+所有者权益+收入月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式:资产=负债+所有者权益

综合会计等式的形成

月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益+－资产=负债+所有者权益+收入+++－

资产=负债+所有者权益+收入－费用月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加综合会计等式的含义

将等式资产=负债+所有者权益+收入－费用进行变形得：资产+费用=负债+所有者权益+收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用=资金来源

综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合。资金来源占用负债所有者权益收入资产费用任务2会计要素和会计等式

4、经济业务对会计等式的影响

企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。会计事项的发生必然会引起各个会计要素相应的增减变化。但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。因为每一项经济业务的发生都必然会引起两个或两个以上项目的等量的增减变动，因而会计等式的平衡关系是永恒的。

按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四种基本类型。4、经济业务对会计等式的影响

任务2会计要素和会计等式●●●●●负债及所有者权益增加

资产增加

资产减少负债及所有者权益减少①②③④有增有减同时增加同时减少有增有减【例1】银行借入一年期借款60000元，存入银行。【例2】向供应单位购买材料40000元，货款尚未支付。建筑经济基础>>学习情境一>任务2

4、经济业务对会计等式的影响

任务2会计要素和会计等式●●●●●负债及所有者权益增加

资产增加

资产减少负债及所有者权益减少①②③④有增有减同时增加同时减少有增有减【例3】用银行存款偿还前欠供应单位货款20000元。【例4】用银行存款偿还短期借款30000元。建筑经济基础>>学习情境一>任务2

4、经济业务对会计等式的影响

任务2会计要素和会计等式●●●●●负债及所有者权益增加

资产增加

资产减少负债及所有者权益减少①②③④有增有减同时增加同时减少有增有减【例5】用银行存款购入材料一批，价款20000元。【例6】用银行存款购入固定资产一批，价款100000元。建筑经济基础>>学习情境一>任务2

4、经济业务对会计等式的影响任务2会计要素和会计等式●●●●●负债及所有者权益增加

资产增加

资产减少负债及所有者权益减少①②③④有增有减同时增加同时减少有增有减【例7】企业将到期的应付票据10000元转为应付账款。【例8】企业将经批准用盈余公积30000元转增资本。建筑经济基础>>学习情境一>任务2

4、经济业务对会计等式的影响任务2会计要素和会计等式●●●●●结论

企业无论哪一种类型经济业务的发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。建筑经济基础>>学习情境一>任务2

一、账户（一）、会计科目的意义

任务3账户和复式记账●●●●●会计科目概念

设置对会计要素的具体内容进行科学分类，便于会计分类核算和监督企业的经济活动，为正确编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表提供依据。

对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。意义建筑经济基础>>学习情境一>任务2

（二）、会计科目的分类

任务3账户和复式记账会计科目的分类按反映的经济内容不同按其所提供信息的详细程度及其统驭关系资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类总分类科目明细分类科目总分类科目对其所属明细科目起着统驭控制作用明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用●●●●●

建筑经济基础>>学习情境一>任务3

明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的，是设置明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。

总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。如银行存款、固定资产、应付账款等科目。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称红光公司海天集团

（二）、会计科目的分类

账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。

（三）、账户的意义

任务3账户和复式记账●●●●●账户概念

设置账户是会计核算的一种专门方法。

根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。意义建筑经济基础>>学习情境一>任务3

账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容；账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。日期凭证号数摘要借方贷方余额现金账户名称账户方向账户余额

任务3账户和复式记账(四)、账户的基本结构(四)、账户的基本结构会计账户结构的简化形式——“T”形账户

为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称右方左方

会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款期初余额：100000本期增加额：5000040000

本期减少额：60000

本期增加发生额：90000期末余额130000本期减少发生额：60000

期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

(四)、账户的基本结构

（四）、账户的基本结构借方资产类账户贷方期初余额×××本期增加数×××……

本期减少数×××……本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××

●●●●●

具体账户结构如下：建筑经济基础>>学习情境一>任务3

（四）、账户的基本结构借方负债、所有者权益类账户贷方本期减少数

×××……

期初余额

×××本期增加数×××……本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××

●●●●●

具体账户结构如下：建筑经济基础>>学习情境一>任务3

（四）、账户的基本结构借方成本类账户贷方

期初余额

本期增加数

×××……

本期减少数×××……本期发生额×××本期发生额×××

●●●●●

具体账户结构如下：建筑经济基础>>学习情境一>任务3

（四）、账户的基本结构借方损益类账户贷方

本期借方发生额

×××(费用、支出增加数，收入、利润减少数)

本期贷方发生额

×××(收入、利润增加数，费用、支出减少数)本期发生额×××本期发生额×××

●●●●●

具体账户结构如下：建筑经济基础>>学习情境一>任务3

（四）、账户的基本结构

各类账户的期末余额，分别按下列公式计算：资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债、所有者权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算，损益类账户期末无余额。●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务3二、复式记账（一）概念:复式记账是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000

（二）、借贷记账法二、复式记账借贷记账法源于公元十三、十四世纪的意大利。以“借”和“贷”作为记账符号借贷记账法概念：以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。重要特点以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则账户分类不固定，可设置双重性质的账户账户的对应关系和会计分录试算平衡账户的对应关系会计分录发生额试算平衡法余额试算平衡法简单会计分录复合会计分录●●●●●建筑经济基础>>学习情境一>任务3●●●●●（二）、借贷记账法●●●●●

借贷记账法以““借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称借贷

记账符号

记忆方法

（二）、借贷记账法资产+费用=负债+所有者权益+收入

●●●●●借贷借贷增加减少余额减少增加余额资产类账户的结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期减少额

×××借

贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。负债类账户的结构

期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额所有者权益类账户的结构

期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额成本类账户的结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期结转或减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映在产品的成本损益类收入账户的结构本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。本期结转或减少额×××本期增加额

×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入损益类费用账户的结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××

本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用（二）、借贷记账法

在实际运用借贷记账法的记账规则记录一项经济业务时，要从以下三个方面分析：321

分析所发生的经济业务，根据经济业务的内容，确定它所涉及的账户及账户的性质(资产类、负债类、所有者权益类，收入类和成本费用支出类账户)。

分析所发生的经济业务，对所涉及的账户的影响情况，即引起的是有关账户金额的增加还是减少。

根据账户的结构特点，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方。借贷记账法应用举例例3-12日，收到仪化公司投入资本100000元，存入公司银行存款户。实收资本借贷银行存款借贷（1）100000（1）100000借贷记账法应用举例例3-26日，公司用银行存款归还银行短期借款20000元。短期借款借贷银行存款借贷（1）10000（2）20000（2）20000借贷记账法应用举例例3-39日，公司收到南方公司前欠货款8000元，当即存入银行。应收账款借贷银行存款借贷（1）10000（3）8000（2）20000（3）8000借贷记账法应用举例例3-410日，公司向银行借入短期借款10000元，用于归还北方公司货款。短期借款借贷应付账款借贷（4）10000（4）10000（2）20000借贷记账法应用举例例3-515日，公司购买不需要安装的机器设备一台，价税款合计60000暂未支付。应付账款借贷固定资产借贷（5）60000（5）60000（4）10000借贷记账法应用举例例3-628日，经与北辰公司协商，同意将所欠北辰公司应付账款10000元转作对本公司的投资。实收资本借贷应付账款借贷（1）100000（6）10000（4）10000（6）10000（5）60000借贷记账法应用举例例3-730日，公司用资本公积50000元转增资本。实收资本借贷资本公积借贷（1）100000（6）10000（7）50000（7）50000借贷记账法应用举例例3-831日，本公司董事会经决议，用盈余公积分配利润30000元。应付利润借贷盈余公积借贷（8）30000（8）30000借贷记账法应用举例例3-931日，本公司按法定程序减资80000元，用银行存款支付。实收资本借贷银行存款借贷（1）120000（6）10000（7）50000（1）50000（3）8000（2）20000（9）80000（9）80000

任务3账户和复式记账三、试算平衡

试算平衡是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，以借贷平衡关系来检验全部会计账户记录的正确性和完整性的会计检查方法。日常工作中可以对全部会计账户的期未余额和本期发生额进行试算平衡。

任务3账户和复式记账三、试算平衡——发生额试算平衡理论依据