生活服务业的会计账务处理

账务

处理生活服务业的会计账务处理服务行业员工管理制度1、1、遵守考勤制度，上下班须及时打卡，不得漏打或代2、上下班走员工通道，并接受保安的检查3、上岗前检查个人仪容仪表，以饱满精神状态投入工作4、工作时间不得穿工作服外出购物，不准听手机音乐,不准大声喧哗或闲聊5、员工不准使用电梯，上班时必须穿工作服6、了解当日客勤情况，及当天工作安排，熟记当天菜品、酒水供应情况，急推，沽清、特色菜品等贷:应收账款/其他应收款等相关科目（往来科目或收入科目，根据收款性质确定）付款:借相关科目（费用科目或往来科目）贷现金银行利息的分录：借:银行存款一XX户--XX行（账号尾数）蓝字借:财务费用一利息收入红字银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费、回单柜使用费记入财务费用;购银行的密码支付器记入管理费用一办公费。分录为：借:财务费用一手续费财务费用----其他管理费用-----办公费贷:现金/银行存款一XX户---XX行（账号尾数）支付房租和押金：借彳寺摊费用--房租其他应收款…押金--XX贷:现金/银行存款注意事项:每月应问企业收款里必须要求企业提供银行相关票据和对账单，会计应逐月将银行票据和对账单进行核对，不符的应编制银行存款余额调节表，并要求企业补充完整。会计在对账过程中发现有银行漏单的情况，可以先通过客户了解清楚，漏单具体属于什么经济业务，根据对账单自制一张原始凭证进行入账，待客户补打后，再将补打后的银行单据，附在已记账的凭证后面;如果还是有漏单,可以将银行对账单复印后，并在银行对账单上注明情况，作为一个佐证附件为记账的依据;企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款。往来科目最少每一个季度与客户核对，并根据对账结果要求企业补充单据，调整账务。企业有垫收垫付的要根据实际情况在应收、应付或其他应收、其他应付按明细反应（例如代收车险和人身意外险、垫付赔款、生育保险费等）。具体分录为：收到时借:银行存款一XX户-—XX行（账号尾数）贷:其他应付款---XX费用/XX性质的款项-----XX人银行收款未开具发票的收入处理见〃第二部分、收入业务的处理〃。检查要求:银行及往来科目均应设置明细科目进行核算。二、收入业务的处理收入确认原则:1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并足额缴纳税金，但有些企业收入极不均衡,因地税在税收征收方面没有国税那么严格，我们可以根据企业的自身情况，分散申报纳税，并根据分散后申报的数据确认为当期的收入;2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，为了使纳税申报有一定均衡性，账务处理上可以先挂在应收账款贷方或通过预收账款科目处理，待某些月份开票收入确认得少的时候，我们再自开一张收据，冲销往来后确认收入。3、如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款、建议开立一般户。（尽量要求客户当月开票的收入，当月申报，缴销次月必须将税款申报完;申报缴税前必须要征得客户同意，尽量说服客户据实缴纳如客户坚持不缴纳或少缴纳则向客户说清不缴有什么法律后果并由企业负责）O特殊情况处理:企业从基本户过账但是不愿意缴税分为两种方式处理：1、挂账（此方法很容易被查出来）2、一进一出或一进多出相等会计不入账、以后检查时不提供该月对账单。以下发票的填写规范和缴销相关规定会计必须告知企业发票填开要求:要求企业填开发票时发票各项目填写齐全,开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为业务发生的时间;金额填写要求:除最低版位的发票（百元版）可以不顶格外、其余版位发票必须顶格开具，根据业务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户。开票项目

栏:填写时应与发票的种类相符。发票的大小写金额应一致。如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚。（不同情况处罚不同）发票缴销:发票购买回来开完后要拿到税务局缴销，缴销后才能购买对应版位的发票。缴销时间:地税发票的缴销时间视专管员而定，一般不会有国税那么严格。未开票无收入的企业，缴税时都先作为预缴税、不确认收入。（高新区年末一次性确认收入，平时按预缴收入适当做些费用）三、成本业务的处理服务业的成本主要是人工费，与取得收入相关的其他直接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。咨询服务:人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等;租赁业:设备折旧、经营性租赁定资产的租赁费、设备租赁业:设备折旧、经营性租赁定资产的租赁费、设备维保费、财产保险费等；设计制作:人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作费，大型设备折旧费等；保洁:人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等；中介服务:人工费；文化体育:人工费、资料费、材料费等；停车场:场地租赁费、停车场管理员人工费等；具体分录:计提工资时：借:主营业务成本一人工费贷:应付职工薪酬一应付工资发放时：借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款一社保个人部分（企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分）其他应收款一XX人（如果有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税现金/银行存款其他直接支出时:借:主营业务成本一**贷:现金/银行存款购置定资产、维保支出、财产保险费用支出时:借:定资产/待摊费用购置定资产、维保支出、财产保险费用支出时:借:定资产/待摊费用贷:现金/银行存款折旧、摊销时：借:主营业务成本一一折旧/维保费/财保费贷:累计折旧/待摊费用注意事项:1、以上例举的所有支出应与取得收入直接相关;2、可根据企业收入配比情况而设置〃主营业务成本〃科目，收入不配比或无收入企业不设置此科目，所有支出，一并归入期间费用核算具体情况参照第四项工资、费用;3、以上计入〃主营业务成本〃人员的工资，单一制作工资表；要求:1、A:企业所得税查账征收的企业，购进或是相关成本支出时都要有正规的发票，才能入账，摊提到成本，必须附相应的附加（如固定资产折旧明细表、**摊销明细明细B:企业所得税核定征收的企业:首先要求企业提供正规的发票、实在不行的就去找发票作为成本。2、要求客户在购进或支出发票上注明付款方式（现金支付的发票上写明〃现付〃，其余的都先挂应付账款、拿到付款的银行票据时减少应付账款）;3、特殊情况:如果客户收入未开发票、收款也不经过基本户的（收入很少或没有的），可调控相应的成本开支，同时应叫客户控制成本支出时不从银行付款或减少从银行付款。四、工资及费用㈠、工资1、工资应符合岗位的不同而不同，应注意个人所得税的起征标准，对于收入多、行业人员工资较高的企业应叫企业适当缴纳个人所得税。工资金额的确定，必须要客户提供员工名单、由会计根据企业的性质、规模、收入情况来确定每人工资金额及工资总额，每个人工资的金额应根据岗位来确定，一般行政及管理人员可采用定工资或底薪加奖金。工资表上必须要管理人员可采用定工资或底薪加奖金。工资表上必须要有相应人员签名。2、工资分配，根据人员的不同，工资应分配到管理费用和管理费用里计提和发放的分录如下：计提：借:管理费用一工资贷:应付职工薪酬一工资发放：借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款一社保个人部分（企业为员工缴纳社保的要扣个人承担部分）其他应收款一XX人（如果有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税现金/银行存款注意事项:工资的表现形式是白条，要使得工资能合理的计入成本、费用，基础工作需做好，比如员工花名册、职位表等（用工合同视情况而定）。我们可以让客户提供给一个员工花名册，并将每个人的签名笔迹留一个，备用。发放工资时，工资表上应有老总的签字，并签上〃同意发放〃字样和日期，规避工资表的漏洞。（二）费用费用必须要有正规的发票才能入账，按照〃会计主体假设〃审核企业提供的发票，如果完全不合理的费用不得入账。对于两年以上的肯定不能入账。因为以上原因费用报销单上的金额和附件合理、合法的金额不相符时在报销单上写实报金额（金额为准予入账的金额）。另外福利费、交通补助、电话补助也要在扣除一定金额后计入工资里计算个人所得税，所以该类费用只能适当入账。服务业统一只设置〃管理费用〃科目费用类别：1、房租（有发票才做）2、水电费（注册地与经营地在同一个地方的才做）3、交通费（必做）4工资（必做）5、办公用品（有发票才做）6、差旅费（有发生才做）7、通讯费（必做）8、业务招待费（根据收入适当做）9、车辆费用（公司购车:平时记入〃汽车费用〃明细科目、出差时发生的记入〃差旅费〃科目;私人所有的:少做一些作为交通费。）10、福利费（工资总额的14%以内）11、印花税12、房产税13、土地使用税14、保险费等。可以设置〃其他〃明细科目反映不常见的费用，但对于税费、规费等特殊的费用请单列反映。注意事项:对于企业发生的百度推广费用、信息发不发费、印制的宣传单费用等，分别计入广告费、业务宣传费等明细科目，不计入成本，广告费、业务宣传费在收入15%以内可全额列支，超出部分可结转到以后年度列支。账上对于〃空壳公司:一直都不开具发票、未买发票而且银行未过账的〃必须要反映工资（可以只做兼职会计人员的工资）、银行票据（银行的存取款单据、银行费用单据、税票、利息单）、交通费、通讯费这几类费用。费用入账的总体原则是利润多的企业多做费用、利润少而且实收资本较少的企业少做费用。房租一般应有房屋租赁发票才能入账。先计入待摊费用，以后分月摊销。五、折旧、摊销、税费计提及缴纳1、折旧定资产标准:新的会计准则只要求使用年限在一年以上的（但未对金额进行限制）即可认定为固定资产，为了核算的简便统一为使用期限在三年以上、金额在1000元以上的认定为定资产。的认定为定资产。定资产折旧应首先确定定资产的类别，按税法规定的定资产折旧应首先确定定资产的类别，按税法规定的年限作为折旧年限、按直线法进行折旧。（因固定资产折旧对企业的利润影响一般不大，所以要求都按直线法在税法规定的年限内折旧，避免所得税汇算调整的麻烦）。折旧的费用根据受益的对象进行分配，也可简单的归到一种费用里。借:管理费用一折旧贷:累计折旧（累计折旧应按定资产明细对应设置明细科贷:累计折旧（累计折旧应按定资产明细对应设置明细科目，也可以不在账薄里设置明细科目、而通过EXCEL表格进行进行辅助核算）型分为两种A:使用较少的购进时直接进费用B、使用较多的先记入〃低值易耗品〃科目，然后在月底按当月领用的金额一次摊销。其余不符合定资产标准的作为低值易耗品:再按企业类其余不符合定资产标准的作为低值易耗品:再按企业类2、摊销常见的摊销主要包括房租摊销、装修费摊销、开办费摊销（以上费用均需要有相应的发票）支付时，依据发票金额编制如下分录借彳寺摊费用一房租（支付房租并取得发票）长期待摊费用一装修费用（公司办公室等装修，如果金额较小直接计入当期费用）管理费用一开办费（由于我们这里公司开办期间发生的费用都较小，所以不摊销全部记入管理费用）贷:现金/银行存款一XX户--XX行（账号尾数）摊销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销，分录如下：借:管理费用一房租…装修费---开办费借:管理费用一房租7、餐前检查包厢内的照明及桌椅是否损坏，保证硬件设施正常运转8、餐前整理检查，台面餐具及卫生状况，按标准摆放整齐9、按所定岗位立岗，面带微笑，标准站姿，热情迎客，无论在何时何地只要见到客人必须微笑问好10、客人到时，必须问清楚客人订餐情况，引领至包厢11、服务中不可扎堆聊天，不可倚靠在物品上，始终保持正确的站姿12、有针对性的为客人主动推销适合的菜品及酒水13、餐中盯台人员为客人进行热情周到，灵活的服务,做到四勤：（眼勤、手勤、脚勤、嘴勤）14、餐中服务人员进行崔菜或其他事情时，必须找其他人员接替15、上菜时要求先整理后台，撤去多余盘上菜，必须报菜名16、餐中保持台面清洁，桌面无杂物，清理时必须使用托盘--装修费—开办费贷彳寺摊费用一房租长期待摊费用一装修费用长期待摊费用一开办费3、税费计提月底根据当月收入确认的应缴营业税计提三项附加税，根据含税收入计提价格调控基金，分录如下：借:营业税金及附加管理费用价格调控基金（为了简化核算也可列入〃营业税金及附加〃核算）贷:应交税费一一应交营业税——应交城建税——教育费附加——地方教育费附加——价格调控基金说明:价格调控基金属于是政府性质收取的一种费用，在损益类科目中一般应计入管理费用，为简化核算也可合并计入营业税金及附加。个人所得税见工资企业所得税:查账征收的企业统一采用应付税款法核算企业所得税，同时为了简化核算，所得税税费平时不确认,只做缴纳税费的分录，在年终的时候一次性确认所得税费用。同时该类企业账上利润总额应小于等于申报的企业所得税应纳税税额。核定征收的按季度计提所得税费用。同时该类企业账上利润总额应控制在核定利润的100%以内。计提税费需要附计算税费依据的附件。4、税费缴纳缴纳税费时：借:应交税费一应交营业税--应交城建税--教育费附加--地方教育费附加---价格调控基金—应交所得税--应交个人所得税贷:银行存款一XX六、损益结转每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额。月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。期间损益结转：结转收入借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷:本年利润结转成本费用：借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出特殊事项说明：1、融资注册企业注册资金的处理：注册资金在100万以内的可全部作现金挂账，100万以上的现金和其他应收款一样挂一部分。2（注册资金较小的应控制亏损的金额，以免造成资不抵债（后果:工商局有可能要求企业增资或者清算撤销企业）。最好控制在注册资本的20%以内。3（票据拿回后先进行整理、归类、审核收入、成本、费用、利润情况，目的是检查票据是否完整、利润是否合理。4（账务处理进度要求:大多数企业应在次月底将上月的账务处理完毕、少数企业或因特殊原因的企业可以延长一个月完成。5（财务报表要求:每季度账处理完毕后应生成财务报表、并打印留存，客户有特殊要求的按其要求执行，内部账务检查时需要提供报表。17、对于客人换台、换菜、退菜，餐中预定等要求，必须及时通知上级18、对突发事件和客人投诉，能灵活应变，处理不了时及时上报上级19、客人离店主动提醒客人不要遗忘物品，如有发现及时上交吧台，不可私自保留，一旦发现给予开除20、餐后整理要整洁、有速，台面所有物品恢复21、关闭所有电源后方可离开22、值班人员必须巡视每个岗位，无安全隐患，填写当天值班记录，方可离岗请餐饮部每位员工，自觉遵守此规章制度。服务行业管理制度第一条人事政策1、建立并维护公司与员工之间的和谐关系。2、使每位员工对公司的政策、服务和发展感到自豪。3、尊重每位员工，维护其尊严，注重其发展。4、选择优秀员工担任各级管理职务。5、为每位员工安排完善的'培训，以提高其技能和效率。6、确保公司员工在安全、整洁、舒适的环境中工作。7、给予每位员工合理的报酬和奖励。8、为员工服务、解决员工的后顾之忧。第二条工作规则L公司的人事管理工作，是在公司总经理的领导下，实行统一管理，各分店领班级以上的干部负责任制。2、建立一个结构合理、职责分明组织，并制定和完善各项规章制度，把适当的人安排到合适的工作岗位，建立一套行之有效的人才吸引和员工激励机制是本公司的人事工作原则。一、更衣柜制度：1、每位员工配有一个更衣柜，由员工使用。2、衣柜钥匙由人事部统一发放，如丢失不得擅自更换锁，统一由人事部安排并照价赔偿。3、个人物品一律存入更衣柜，不得带入工作区。4、不得将钱财及其它贵重物品存放在衣柜内，若发生遗失，公司概不负责。5、不得与他人私自更换更衣柜。6、保持更衣室清洁。破坏更衣柜或更衣室内其它设施的，照价赔偿。7、离店时应将衣柜钥匙交还公司。二、出入通道制度：1、员工上、下班必须走员工通道。2、非工作需要不得乘坐客用电梯。3、不得在宾客活动区域随意来往。4、不得在宾客活动区域休息和睡觉。三、用餐制度：1、公司实行定额工作餐制度，人事部每月制作与发放员工餐券。2、工作餐用餐时间为30分钟，所有员工必须在指定的时间范围内文明用餐。3、员工用餐时间严禁喝酒，任何食物不得带入或带出公司。、个人仪容规范:1、头发:不染夸张颜色，梳洗整齐。男性头发标准为前不遮眼,后不盖领，两侧不过耳；女性长发要盘好，统用发网后不盖领，两侧不过耳；女性长发要盘好，统用发网不得戴太夸张的发饰。2、脸部:清爽干净。男性不得蓄须，女性不得戴耳饰；女性上岗时需化淡妆，不得戴夸张饰物，不可戴多余手饰。3、手部:不得留长指甲，指甲要清洁不得藏污垢。女性指甲油只可用无色。4、脚部：男性穿黑袜，每天换洗、鞋子上班前要擦亮。女性要穿规定的袜色，不挂丝，不破损。5、气味：要经常洗澡，保持身体气味清新，防止汗臭，上班前不吃异味食品，饭后漱口，保持口腔清洁，无异味，不得用强烈香料（香水）。6、制服：上班时必须穿规定的工作服，洗烫整洁、纽扣要全部扣好，袖口及裤脚均不得卷起。制服只准在上班时间内穿。员