物流成本的分析预测与决策概述

物流成本分析、预测与决议物流成本的分析预测与决策概述第1页第一节物流成本分析物流成本分析是指利用物流成本核实数据和其它相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与提议。物流成本的分析预测与决策概述第2页1.物流成本性态分析定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间依存关系。作用事先控制成本，挖掘降低成本潜力；有利于科学预测、规划、决议和控制。物流成本的分析预测与决策概述第3页

按性态特征，将物流成本分为三类变动成本：发生总额随业务量增减改变而近似成正百分比增减改变成本

特点：总额正百分比变动性单位变动成本不变性业务量成本单位变动成本业务量成本变动成本总额物流成本的分析预测与决策概述第4页固定成本：成本总额保持稳定，与业务量改变无关特点总额不变性业务量成本固定成本总额物流成本的分析预测与决策概述第5页固定成本：成本总额保持稳定，与业务量改变无关特点总额不变性单位成本反百分比变动性业务量成本单位固定成本业务量成本固定成本总额物流成本的分析预测与决策概述第6页依据其支出数额是否受管理当局短期决议行为影响，深入划分：酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本)

经过管理当局短期决议行为能够改变其支出数额成本项目约束性(承诺)

经过管理当局短期决议行为不能改变其支出数额成本项目物流成本的分析预测与决策概述第7页混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正百分比那部分成本物流成本的分析预测与决策概述第8页按变动趋势不一样特点分类半变动成本：两部分（y=a+bx） 固定基数+其上随业务量改变成本半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃改变延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量改变业务量成本变动成本固定成本业务量成本半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本物流成本的分析预测与决策概述第9页2.物流成本分析方法定性分析法依据各个成本账户性质、协议中关于支付费用要求、生产过程中各种成本技术测定等来详细分析物流成本的分析预测与决策概述第10页定性分析方法(1)账户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目账户性质，通过经验判断优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高缺点：工作量大，成本性态确定较粗(2)协议确认法：依据协议中关于支付费用详细要求来确定优点：成本性态分析比较准确缺点：应用范围小(3)技术测定法：依据生产过程中消耗量技术测定和计算来划分优点：划分比较准确缺点：工作量较大物流成本的分析预测与决策概述第11页定量分析方法 依据混合成本在过去一定时间内成本与业务量历史数据，采取适当数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本平均值物流成本的分析预测与决策概述第12页

(1)高低点法:高低点法:

依据企业一定时间历史数据中最高业务量和最低业务量之差以及他们对应混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解（两点法）

y=a+bx单位变动成本b=固定成本a

=最高业务量成本-最高业务量成本×单位变动成本

=最低业务量成本-最低业务量成本×单位变动成本最高业务量成本-最低业务量成本最高业务量-最低业务量物流成本的分析预测与决策概述第13页例：某企业去年1-6月设备维修费月份123456业务量维修费7210821552009220102306205单位变动成本

b=(230-200)/(10-5)=6固定成本a=230–6×10=170或a=200-6×5=170

维修费成本性态方程：

y=170+6x物流成本的分析预测与决策概述第14页优点：简单易行，计算快速缺点：不太准确物流成本的分析预测与决策概述第15页(2)散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本历史数据标注在业务量和成本组成坐标图上，形成若干分散点，然后依据目测画一条尽可能靠近全部坐标点直线250200150100500 x 12345678910直线与y轴交点即为固定成本a=165直线斜率即为

单位变动成本b=6.5成本变动趋势方程y=165+6.5x总成本成本业务量物流成本的分析预测与决策概述第16页优点：比高低点法准确缺点：方程式质量取决于分析者主观判断质量，有时误差较大物流成本的分析预测与决策概述第17页(3)回归直线法(最小平方法)

依据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反应成本变动趋势回归直线方程物流成本的分析预测与决策概述第18页(3)回归直线法(最小平方法) n个观察值∑yi=na+b∑xi ∑xiyi=a∑xi+b∑xi

解方程组，得

n∑xiyi-∑xi∑yi

n∑xi-(∑xi)

再求

a

维修费直线方程

y=170.51+5.71xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n

b

=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2物流成本的分析预测与决策概述第19页优点：愈加准确缺点：计算过程繁琐，适于计算机物流成本的分析预测与决策概述第20页3.物流系统本量利分析本量利分析基本模型 利润+固定成本总额 业务量利润+固定成本总额 单价-单位变动成本 营业收入 单价=单位边际贡献=单价-单位变动成本=边际贡献率==1–

变动成本率物流成本的分析预测与决策概述第21页若考虑所得税，则将各式中利润用下面公式替换 利润=边际贡献填补固定成本后余额即是企业或物流系统利润净利润1-所得税税率物流成本的分析预测与决策概述第22页xy业务量保本点收入成本总收入总成本变动成本固定成本单位成本单位变动成本物流成本的分析预测与决策概述第23页单项物流服务本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下分析盈亏平衡点：保本点盈亏平衡分析：依据成本、营业收入、利润等原因之间函数关系，预测企业或物流系统在何时到达不盈不亏状态盈利条件下本量利分析：特定利润要求情况下应到达业务量一定业务量情况下企业或物流系统利润和安全边际情况物流成本的分析预测与决策概述第24页本量利分析应用联络物流经营分析，促使系统降低经营风险结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润实现最少业务量预测综合决议，系统可进行作业决议、定价决议、投资不确定性分析物流全方面预算、成本控制、责任会计单项物流服务本量利分析内容保本点分析盈利条件下本量利分析物流成本的分析预测与决策概述第25页1）保本点分析单项物流服务保本点：能使物流到达保本状态单项业务量总称两种指标：保本点业务量 保本点营业收入物流成本的分析预测与决策概述第26页例：汽车运输企业运输业务

运输收入=运输成本时处于盈亏平衡保本点运输周转量=固定成本总额单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本物流成本的分析预测与决策概述第27页例：汽车运输企业运输业务 某运输企业，单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。 本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价200元/千吨公里。保本点运输周转量= =4545.4500200×（1-3%）-150保本点运输营业收入=保本点运输周转量×单位运价=4545.45×200=909090物流成本的分析预测与决策概述第28页2）安全边际和安全边际率安全边际：实际（或预计）销售量或销售额与盈亏临界点销售量或销售额差额。计算公式：安全边际量=实际(或预计)业务量-保本点业务量安全边际额=实际(或预计)营业收入-保本点营业收入安全边际率=

=安全边际量实际(或预计)业务量安全边际额实际(或预计)营业收入物流成本的分析预测与决策概述第29页接上例安全边际量=5000-4545.45=454.55(千吨公里)安全边际额=100-90.909=9.091(万元)安全边际率=9.09%物流成本的分析预测与决策概述第30页物流系统经营安全程度检验标准安全边际率10%以下10--20%20--30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意普通安全比较安全非常安全提升安全边际率方式：降低单位变动成本降低固定成本扩大业务量提升价格物流成本的分析预测与决策概述第31页3）经营风险 经营杠杆：因为固定成本，销售上较小幅度变动引发利润上较大幅度变动现象 量化指标：经营杠杆系数物流成本的分析预测与决策概述第32页

利润变动率 营业收入变动率 边际贡献 息税前利润 固定成本+息税前利润 息税前利润 营业收入–

变动成本总额 营业收入-变动成本总额-固定成本总额经营杠杆系数====物流成本的分析预测与决策概述第33页接上例边际贡献=(200-150-200×3%)×5000=20(元)利润=20-00=0(元)经营杠杆=20/0=11物流成本的分析预测与决策概述第34页4）保利点分析

保利分析，有盈利条件下本量利分析物流成本的分析预测与决策概述第35页保利点计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要到达一定业务量或营业收入 固定成本总额+目标利润 单位价格-单位变动成本 固定成本总额+目标利润 单位边际贡献 固定成本总额+目标利润 边际贡献率保利点业务量==保利点营业收入=物流成本的分析预测与决策概述第36页接上例，本期要实现15万元利润保利点业务量= =(00+150000)/(200-200×3%-150) ≈7954.55(千吨公里)固定成本总额+目标利润单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本物流成本的分析预测与决策概述第37页接上例，只能实现7500千吨公里运输周转量，采取降低变动成本办法保利点变动成本改变值=[(200-200×3%-150)×7500-00-150000]/7500≈147.33(元/千吨公里)物流成本的分析预测与决策概述第38页物流系统本量利分析案例背景：医药分销企业年销售额：３０亿业务范围：上海市内及周围医院、药店下属物流企业：市内一个配送中心规模扩大，新物流中心物流咨询企业可行性研究财务分析物流成本的分析预测与决策概述第39页a.项目总投资概算序号项目投资（万元）备注１２３４５６总计土地使用权土建设施物流中心设备计算机管理控制系统公用工程建设流动资金投资1050190323766072165006652物流成本的分析预测与决策概述第40页b.项目建成后收入估算年份自营业务出货量第三方物流服务出货量总出货量预计23400026910030946535588540926747065854125680000160000305100002340002691003094654358855692677906581051256物流成本的分析预测与决策概述第41页年份总出货量预计（1）商业批发出货业务量(2)=(1)×99.2%商业批发物流服务业务收入(3)=(2)×0.5%商业零售出货业务量(4)=(1)×0.8%商业零售物流服务业务收入(5)=(4)×2%原有场地出租收入(6)营业收入总计预测(7)=(3)+(5)+(6)及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43物流成本的分析预测与决策概述第42页c.运行成本与费用估算固定资产折旧：总投资：6652万元流动资金：500万元，固定资产：6152万元折旧年限：， 固定资产残值：6152×5%=307.6万元每年折旧：（6152-307.6）/15=389.63万元物流成本的分析预测与决策概述第43页人员工资与福利：物流中心定员93人工资、福利、社保每年：311.55万元其它固定成本与费用保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等共计：423.04万元物流成本的分析预测与决策概述第44页固定资产折旧：人员工资与福利：其它固定成本与费用固定成本累计：1124.22万元物流成本的分析预测与决策概述第45页固定资产折旧：人员工资与福利：其它固定成本与费用营业税金及附加营业收入3.3%后180.92万元其它变动成本与费用装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等变动管理费、营业费、广告费等变动成本率40%，后2192.97万元固定成本累计：

1124.22万元物流成本的分析预测与决策概述第46页d.项目经济效益评价指标（贴现率6.4%）净现值（NPV）=5642.39万元内部收益率（IRR）=15.96%静态投资回收期=5.54年投资酬劳率=16.73%动态投资回收期=6.98年物流成本的分析预测与决策概述第47页e.项目风险与盈亏平衡分析业务量预测可实现，风险较小到达设计能力后，每年净利润1289.30万元盈亏平衡分析成本或利润增加值5482.431982.75物流成本的分析预测与决策概述第48页到达设计能力后，每年净利润1289.30万元利润2165.24万元盈亏平衡分析保本点营业收入1982.75万元安全边际率63.834%出货量39.66亿元物流成本的分析预测与决策概述第49页f.项目财务可行性评价结论经济分析：财务指标很好盈亏平衡分析：风险不大物流成本的分析预测与决策概述第50页4.原因分析法将某一综合指标分解为若干相互联络原因，并分别计算、分析每个原因影响程度一个方法。在几个相互联络原因共同影响着某一指标情况下，可应用这一方法来计算各个原因对经济指标发生变动影响程度。物流成本的分析预测与决策概述第51页普通做法：确定分析指标由几个原因组成确定各个原因与指标关系，如加减关系、乘除关系等采取适当方法，把指标分解成各个原因确定每个原因对指标变动影响方向和程度以物流成本计划指标为基础，按预定次序将各个原因计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止物流成本的分析预测与决策概述第52页详细步骤（以使用某材料成本为例）分析原理：A=实际价格×实际数量B=标准价格×实际数量C=标准价格×标准数量（1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用支出差异（1）材料用量差异（2）人工效率差异（3）变动制造费用效率差异A-B＝价格差异B-C＝数量差异＝A-C即为实际成本与标准成本差异物流成本的分析预测与决策概述第53页现以某物流企业某加工车间甲工位甲产品成本数据为例（甲产品产量为60件）成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4千克/件2工时/件2工时/件2元/千克10元/工时4元/工时8元/件20元/件8元/件累计36元/件物流成本的分析预测与决策概述第54页成本项目实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工支付变动制造费用245千克110工时1102工时2.2元/千克11元/工时3.8元/工时539元1210元418元累计2167元1.材料价格差异分析材料价格差异＝实际价格×实际数量-标准价格×实际数量实际数量实际价格标准价格单位价差价格差异总额①②③④⑤＝④×①245千克2.2元/千克2元/千克0.2元/千克49元可知，因为材料采购价格上升所产生超支总额为49元物流成本的分析预测与决策概述第55页2.材料用量差异分析材料用量差异＝标准价格×（实际用量－标准用量）标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额①②③④＝②-③⑤＝④×①2元/千克245千克240千克5千克10元同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动费用支出差异及变动制造费用效率差异，可得以下成本差异分析表：物流成本的分析预测与决策概述第56页成本差异差异额/元差异属性可能责任部门1.材料成本差异材料价格差异材料用量差异小计2.人工成本差异工资率差异人工效率差异小计3.变动制造费用差异变动制造费用支出差异变动制造费用效率差异小计491059110-10010-22-40-62价格差异用量差异价格差异用量差异价格差异用量差异采购、企业外部采购、生产部门生产、人事部门生产生产生产、维修部门累计7物流成本的分析预测与决策概述第57页5.相关分析法分析相互联络指标，找出他们指标之间关系。物流成本的分析预测与决策概述第58页

项目本年数一、营业收入1500000减：营业成本900000

营业税金及附加0

销售费用140000

管理费用70000

财务费用50000三、营业利润340000

加：营业外收入70000

减：营业外支出10000四、利润总额400000

减：所得税132000五、净利润268000第二节物流成本效益分析指标比如：某企业某年利润表以下所表示，该企业经过物流成本核实得到该年物流成本总额为300000元，其中仓储成本为120000元，运输成本为150000元。试计算各项效益指标。利润表物流成本的分析预测与决策概述第59页1.各类物流成本2.企业物流成本普通效益指标物流成本销售额×100％物流成本率＝物流成本企业总成本×100％单位物流成本率＝物流成本销售费用＋管理费用×100％单位营业费用物流成本率＝物流成本的分析预测与决策概述第60页

某物流功效成本物流总成本×100％物流功效成本率＝利润总额物流成本×100％物流成本利润率＝物流成本本年比上年增加率销售额本年比上年增加率×100％物流效用增加率＝物流成本的分析预测与决策概述第61页3.物流企业效益指标1）物流营运能力指标物流营业净额平均物流资产总额物流总资产周转率＝计算期天数物流总资产周转率物流总资产周转天数＝2）物流赢利能力指标物流营业收入净额物流利润×100％物流作业利润率＝物流成本的分析预测与决策概述第62页

息税前物流利润总额平均物流资产额×100％物流利润物流成本×100％物流作业成本利润率＝物流作业资产利润率物流总资产息税前利润率＝物流利润总额平均物流资产额×100％物流总资产利润率＝物流成本的分析预测与决策概述第63页物流利润净额物流净资产×100％物流作业净资产利润率＝平均物流资产额物流利润净额×100％物流总资产净利润率＝物流成本的分析预测与决策概述第64页第二节物流成本预测所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济原因依存关系，结合发展前景及采取各种办法，并利用一定科学方法，对未来期间物流成本水平及其改变趋势做出科学推测和预计。物流成本的分析预测与决策概述第65页一、物流成本预测特点和作用：1.特点各种成本预测都以不一样程度历史资料为依据各种成本预测都包括未来各种成本预测都存在不稳定性2.作用物流成本预测为物流成本决议提供依据物流成本预测为确定目标成本打下基础物流成本预测可确定最正确物流成本投入方案物流成本的分析预测与决策概述第66页二、物流成本预测步骤确定预测目标搜集预测资料建立预测模型评价与修正预测值物流成本的分析预测与决策概述第67页三、物流成本预测方法1.趋势外推法移动平均法指数平滑法物流成本的分析预测与决策概述第68页2.回归分析法线性回归法一元线性回归法y=a+bx二元线性回归法y=a+bx1+cx2曲线回归法如指数回归法y=abx物流成本的分析预测与决策概述第69页第三节物流成本决议物流成本决议是指依据物流成本分析与物流成本预测所得相关数据、结论及其它资料利用定性与定量方法，选择最正确成本方案过程。标准：物流总成本最低物流成本的分析预测与决策概述第70页x01.量本利分析法一、物流成本决议方法物流成本的分析预测与决策概述第71页某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库固定维护成本（包含仓库折旧）60000元，同时单位储存量成本1.8元；若租赁仓库，则单位产品仓储租赁价格为3元，问企业该怎样决议？物流成本的分析预测与决策概述第72页2.决议树法1123物流方案决议物流成本的分析预测与决策概述第73页例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新仓库，据市场预测未来服务需求紧俏概率为0.7，仓储服务需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择：方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步预计，需求紧俏时，每年可赢利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，服务期为。方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可赢利40万元；需求低弥时，每年仍可赢利30万元。服务期为。方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，服务期为7年，预计每年赢利95万元。试选择方案。物流成本的分析预测与决策概述第74页30万元95万元11232

仓库大（－300）建建小仓库（－140）先建（－140）小仓库需求紧俏0.7需求低弥0.3需求紧俏0.7需求低弥0.3需求紧俏0.7

扩（－200）不扩45需求低弥0.3340230465280359.5100万元－20万元40万元40万元30万元物流成本的分析预测与决策概述第75页计算方案点期望投益值：E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340万元E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230万元

E4=95×7－200＝465E5=40×7＝280E4>E5

所以决议点2选方案4E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)-140=359.5(万元)E3>E1>E2，选择方案3为最好。物流成本的分析预测与决策概述第76页第四节物流成本控制物流成本控制是企业在物流活动中依据物流成本标准，对实际发生物流成本进行严格地审核，进而采取不停降低物流成本办法，实现预定物流成本目标。物流成本的分析预测与决策概述第77页一、物流成本控制办法在物流运行过程中，经过物流技术改进和物流管理水平提升来降低和控制物流成本。详细技术办法：机械化、装箱化、托盘化改进路径，缩短运输距离扩大运输批量，降低运输次数，提升共同运输合理库存，降低损毁物流成本的分析预测与决策概述第78页二、物流成本日常控制标准（一）经济标准节约，是提升经济效益关键，（二）全方面标准全过程控制、全方位控制、全员控制（三）责、权、利相结合标准职责与权力匹配定时评定，调动主动性、主动性（四）目标控制标准既定目标作为经济指标基础物流成本的分析预测与决策概述第79页当代物流成本控制意识物流成本能够无穷降低成本效益意识：为省钱而花钱物流成本的分析预测与决策概述第80页三、物流成本控制基本程序制订成本标准监督物流成本形成及时揭示并纠正不利偏差评价和激励物流成本的分析预测与决策概述第81页四、物流成本控制方法1.标准成本法将成本计算和成本控制相结合，是由一个包含制订标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异3个步骤所组成完整系统。以标准成本为基础，把成本实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索进行分析研究，详细掌握差异成因和责任，并及时采取有效办法消除不利差异，实现对成本有效控制。物流成本的分析预测与决策概述第82页标准成本法步骤：标准成本制订差异计算和分析成本差异形成原因和责任归属物流成本的分析预测与决策概述第83页2.目标成本法所谓目标成本是指依据市场调查，预计可实现物流营业收入，为实现目标利润而必须达成成本目标值。物流成本的分析预测与决策概述第84页目标成本确定目标成本＝目标售价－目标利润1）制定目标售价消费者需求研究方法竞争者分析方法2）制定目标利润目标利润＝预计服务收入×同类企业平均营业利润率物流成本的分析预测与决策概述第85页或目标利润＝本企业净资产×同类企业平均净资产利润率或目标利润＝本企业总资产×同类企业平均资产利润率3）确定目标成本目标成本为目标售价减去目标利润物流成本的分析预测与决策概述第86页服务定位目标价格目标利润修改主要产品和工序设计设计是否符合目标成本要求计算产品生命周期成本将设计产品投产修改次要产品及工序设计设计产品生命周期成本是否可接收是是否否目标成本确定流程物流成本的分析预测与决策概述第87页目标成本分解是指将企业总体目标成本进行分解，将其落实到企业内部各单位、各部门过程。目标在明确责任，确定未来各单位、各部门奋斗目标。物流成本的分析预测与决策概述第88页例：假设某企业有甲、乙两种产品，预计甲产品作业量为5000单位，单价为600元/单位，预计应缴流转税（包含消费税、城建税和教育费附加）为165000元；乙产品预计作业量为5000单位，单价为400元/单位，应缴流转税（包含城建税和教育费附加）为110000元。该企业以同行业先进营业利润率为标准确定目标利润，假定同行业先进营业利润率为20％。预测该企业总体目标成本，并说明假如该企业结合实际确定甲产品目标营业利润率为23％，乙产品目标营业利润率为18％，在这种情况下，该企业要求总体目标成本是否合理？物流成本的分析预测与决策概述第89页解企业总体目标成本＝（5000×600+5000×400）－（165000+110000）－（5000×600+500×400）×20％＝3725000甲产品目标成本＝5