物流成本分析教材

1999年，五十铃汽车企业对其竞争对手汽车部件进行详细比较研究后，为其汽车部件制订出目标成本。为了更清楚地解释被普遍称为“拆卸法”成本分析法，五十铃成本管理教授吉彦里有条不紊地拆卸了三种不一样型号铅笔，将其不一样组成部分摆在一个茶几上，然后告诉记者，“这就是我们用来研究竞争对手产品方法，我们首先研究制造某种产品原材料制作方法，然后分析组装工序，采取这种拆卸法，我们就能搞清这种产品大致成本”。最终，五十铃就会采取竞争对手同类产品中最低成本作为自己部件目标成本。比如，五十铃汽车驾驶装置目标成本就是以其对丰田同类部件成本分析为基础，而其挡泥板目标成本则基于对日产这类部件进行成本分析。第一节物流成本分析物流成本分析教材第1页

成本分析（costanalysis）是利用企业成本核实资料及其它相关资料，对成本水平及其组成变动情况进行分析与评价过程。它是成本管理工作主要步骤，其目标是揭示影响成本升降原因及其变动原因，寻找降低成本路径和方法。第一节物流成本分析物流成本分析教材第2页

物流成本分析是指利用物流成本核实数据和其它相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业物流成本指标等进行比较，方便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动原因和原因，并分清单位与个人责任。

物流成本分析与物流成本预测是物流成本决议基础，依据物流成本分析与物流成本预测提供素材，企业能够制订各类物流成本决议，从而到达降低物流成本、提升物流成本使用效益、优化物流管理目标。第一节物流成本分析物流成本分析教材第3页一、物流成本分析理论基础1、成本分析任务为成本决议提供依据为编制成本计划和成本预算提供资料评价企业成本计划完成情况，考评成本责任单位工作业绩揭示造成成本升降和产生成本差异原因，掌握成本变动规律挖掘降低成本潜力，寻找深入降低成本路径和方法检验国家财经纪律和成本制度执行情况，规范成本开支行为第一节物流成本分析物流成本分析教材第4页一、物流成本分析理论基础2、成本分析标准定时分析与不定时分析相结合全方面分析与重点分析相结合专业分析与群众分析相结合经济分析与技术分析相结合纵向分析与横向分析相结合事后分析与事前、事中分析相结合数据分析与实地调查相结合第一节物流成本分析物流成本分析教材第5页一、物流成本分析理论基础3、成本分析评价标准历史标准行业标准预算标准第一节物流成本分析物流成本分析教材第6页二、物流成本分析基本方法1、对比分析法将实际成本指标与历史成本指标进行对比将实际成本指标与预算成本指标进行对比将实际成本指标与同类企业或同类产品成本水平进行对比第一节物流成本分析物流成本分析教材第7页二、物流成本分析基本方法1、对比分析法对比形式：绝对数比较增减数比较相对数比较第一节物流成本分析物流成本分析教材第8页二、物流成本分析基本方法2、比率分析法比率分析法，是将某项成本与相关指标进行对比，计算出其比率，借以评价企业成本情况和经营情况一个成本分析方法。第一节物流成本分析物流成本分析教材第9页二、物流成本分析基本方法2、比率分析法组成比率分析法组成比率分析法又称比重分析法，或称结构比率分析法。它主要是经过计算某项成本指标各个组成部分占总体比重来分析其内容组成改变。比如：把组成产品生产成本各个成本项目(直接材料、直接工资、制造费用)与产品生产成本比较，计算占总成本比重，然后把不一样时期一样产品成本组成相比较，观察产品成本组成改变与提升生产技术水平和加强经营管理关系，就能为深入降低成本指明方向。第一节物流成本分析物流成本分析教材第10页二、物流成本分析基本方法2、比率分析法相关比率分析法它是计算两个性质不一样而又相关指标比率进行数量分析方法。在实际工作中，因为企业规模不一样等原因，单纯对比销售收入或利润等绝对数多少，不能准确说明各个企业经济效益好坏，但假如计算成本与销售收入或利润相比相对数，即销售收入成本率或成本利润率，就能够较为准确地反应各企业经济效益好坏。趋势比率分析法第一节物流成本分析物流成本分析教材第11页二、物流成本分析基本方法2、比率分析法第一节物流成本分析（1）单位销售额物流成本率＝（2）单位成本物流成本率＝（3）单位营业费用物流成本率＝物流成本分析教材第12页二、物流成本分析基本方法2、比率分析法第一节物流成本分析（4）物流职能成本率＝（5）物流效用增加率＝（6）物流成本利润率＝物流成本分析教材第13页二、物流成本分析基本方法3、原因分析法

原因分析法是依据分析指标与其影响原因之间关系，按照一定程序和方法，确定各原因对分析指标差异影响程度一个技术方法。连环替换法差异分析法第一节物流成本分析物流成本分析教材第14页二、物流成本分析基本方法3、原因分析法——连环替换法连环替换分析法是次序用各项原因实际数替换基数，据以计算各项原因影响程度一个分析方法。采取这种方法，首先以被分析指标实际数与基数(如计划数或上期实际数)进行对比，并以比较结果作为分析对象，利用原因替换找出影响分析对象变动原因及程度，是对比较法深入发展。

第一节物流成本分析物流成本分析教材第15页分析步骤：确定分析指标由几个原因组成确定各个原因与指标关系，如加减关系、乘除关系等采取适当方法，把指标分解成各个原因确定每个原因对指标变动影响方向与程度计算程序：以物流成本计划指标为基础，按预定次序将各个原因计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就能够求得某一原因对计划完成情况影响。第一节物流成本分析物流成本分析教材第16页设某一分析指标R是由相互联络A、B、C三个原因相乘得到，汇报期（实际）指标和基期（计划）指标为：汇报期（实际）指标R1＝A1×B1×C1基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0在测定各原因变动对指标R影响程度时可按次序进行：基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0（1）第一次替换A1×B0×C0（2）第二次替换A1×B1×C0（3）第三次替换R1＝A1×B1×C1（4）（2）－（1）→A变动对R影响。（3）－（2）→B变动对R影响。（4）－（3）→C变动对R影响。把各原因变动综合起来，总影响：△R＝R1－R0

第一节物流成本分析物流成本分析教材第17页例：依据甲产品以下资料，分析该产品销售利润完成情况，计算各原因单独变动对利润指标影响。第一节物流成本分析物流成本分析教材第18页解：计划期销售利润=100*[*（1-10%）-1500]=30000=N实际期销售利润=80*[2200*（1-15%）-1450]=33600=N’差额=33600-30000=3600元1)先换销量：N1=80*[*（1-10%）-1500]=24000，注意销量为实际期数据，其它三者为基期数据。N销量=N1-N=24000-30000=-6000元2)再换成本：注意销量和成本均为实际期数据，其它二者为基期数据。N2=80*[*（1-10%）-1450]=28000N成本=N2-N1=28000-24000=4000元3)再换单价：注意销量成本和单价均为实际期数据，税率为基期数据。N3=80*[2200*（1-10%）-1450]=42400N单价=N3-N2=42400-28000=14400元4)最终换税率：N4=N'=33600，N税率=33600-42400=-8800元

差额=N'-N=N销量+N成本+N单价+N税率=-6000+4000+14400-8800=3600元

第一节物流成本分析物流成本分析教材第19页例：某厂200和相关材料费用、产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价如表所表示，请用原因分析法分析各原因对材料费用影响程度。第一节物流成本分析物流成本分析教材第20页实际指标体系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指标体系＝1000×3×2＝6000元分析对象：7350－6000＝1350元连环替换：基期指标体系：1000×3×2＝6000元替换第一原因：1050×3×2＝6300元替换第二原因：1050×2.8×2＝5880元替换第三原因：1050×2.8×2.5＝7350元第一节物流成本分析物流成本分析教材第21页实际指标体系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指标体系＝1000×3×2＝6000元分析对象：7350－6000＝1350元比较替换结果：产品产量影响：6300－6000＝300元材料单耗影响：5880－6300＝-420元材料单价影响：7350－5880＝1470元结论：

材料单价发生改变对该厂产品材料成本影响最大，其次是产品产量。第一节物流成本分析物流成本分析教材第22页说明：排序方法：数量指标在前，质量指标在后；实物量指标在前，货币量指标在后；主要指标在前，次要指标在后。第一节物流成本分析物流成本分析教材第23页说明：采取连环替换法假设前提：当分析某一原因对分析指标影响程度时，假设其它原因保持不变，不然就难以分清每个单一原因对分析对象影响程度。但实际上，分析指标变动往往是多个原因共同作用结果，若共同作用原因越多，则这种假定准确性就越差，分析结果就越不可靠。所以，在进行原因分解时，并非是分解越多越好。第一节物流成本分析物流成本分析教材第24页说明：采取这种方法得到结果是否可靠，在很大程度上要受影响原因排序结果影响。因为这种方法是假定各个原因是按照一定次序发生变动而进行替换计算，所以计算结果与替换次序有很大关系，对于一样一个分析对象，不一样原因排列次序，可能会得出不一样甚至截然相反分析结论。所以，在采取这种方法时，必须正确确定原因替换次序。不过很遗憾，对于原因次序怎样排列，尽管人们提出多个标准，并试图不停加以改进，但都比较抽象，缺乏可操作性，至今仍没出现能被大家公认处理方法。这种方法只考虑了原因之间次序影响，没有考虑它们之间交叉影响。第一节物流成本分析物流成本分析教材第25页

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第二节物流成本预测物流成本分析教材第26页一、物流成本预测定义和意义预测是从过去和现在已知情况出发，利用一定方法和技术去探索或模拟不可知、未出现或复杂中间过程，推断出未来结果。物流成本预测是在对物流成本资料充分把握前提下，正确利用预测方法，对物流成本改变趋势和未来可能水平做出预计和测算，为决议提供依据过程。物流成本预测概述物流成本分析教材第27页一、物流成本预测定义和意义物流成本预测是物流成本管理主要步骤，实际工作中必须给予高度重视。搞好成本预测现实意义在于：

1．成本预测是进行成本决议和编制成本计划依据2．成本预测是降低物流成本主要办法3．成本预测是增强企业竞争力和提升企业经济效益主要伎俩物流成本预测概述物流成本分析教材第28页二、物流成本预测特点在市场经济条件下，物流成本管理工作重点已从事后核实与分析转移到事前预测和事中控制上。物流成本预测面向未来，含有以下几个特点：1．预测过程科学性2．预测结果近似性3．预测结论可修正性物流成本预测概述物流成本分析教材第29页三、物流成本预测中注意问题：重视成本与效益比较成本预测不能主观臆断正确认识成本预测结果物流成本预测概述物流成本分析教材第30页四、物流成本预测标准惯性标准：任何事物发展都与其过去行为有着一定联络。过去行为不但影响到现在，还影响到未来，这表明，任何事物发展都带有一定延续性，即惯性。类推标准：许多事物发展规律有着相同之处，能够用一个事物改变规律来类推另外一个事物改变规律。相关标准：任何事物发展改变都不是孤立，都是与其它事物发展改变相互联络、相互影响而确定其运动轨迹。物流成本预测概述物流成本分析教材第31页五、物流成本预测程序成本预测有一个过程，普通经过以下几个步骤：1．确定成本预测目标2．搜集相关信息3．建立预测模型4．修正预测结果5．汇报预测结论6．及时反馈信息物流成本预测概述物流成本分析教材第32页成本预测方法很多，它随预测对象和预测期限不一样而各有所异，但总体来看基本方法包含两大类：1．定性预测方法2．定量预测方法实际应用中，定量预测方法与定性预测方法并非相互排斥，而是相互补充，二者能够结合应用。即在定量分析基础上，考虑定性预测结果，综合确定预测值，从而使最终预测结果愈加靠近实际。物流成本预测方法物流成本分析教材第33页一、定性预测方法定性预测方法是预测者依据掌握专业知识和丰富实际经验，利用逻辑思维方法对未来成本进行预计推断各种方法统称。因为这类方法是利用现有资料，依靠预测者素质和分析能力所进行直观判断，所以这类方法也称为直观判断法，如教授会议判断法、市场调查法、函询调查法等。这种方法简便易行，预测速度较定量分析要快捷，经常适合用于企业缺乏完备、准确历史资料，或难于进行定量分析情况下采取。物流成本预测方法物流成本分析教材第34页二、定量预测方法定量预测方法是依据历史资料以及成本与影响原因之间数量关系，经过建立数学模型来预计推断未来成本各种预测方法统称。定量预测方法按照成本预测模型中成本与对应变量性质不一样又可分为趋势预测方法和因果预测方法两类。趋势预测方法是按时间次序排列相关历史成本资料，利用一定数学方法和模型进行加工计算并预测各类方法。详细包含简单平均法、加权平均法和指数平滑法等，这类方法认可事物发展规律连续性，将未来视为历史自然延续，所以这类方法又称为外推分析法。与趋势预测方法不一样，因果预测方法是依据成本与其相关原因之间内在联络，建立数学模型并进行分析预测各种方法。详细包含本量利分析法、投入产出分析法、回归分析法等。这类方法实质是利用事物内部原因发展因果关系来预测事物发展趋势。物流成本预测方法物流成本分析教材第35页时间序列概念时间序列就是一个变量在一定时间段内不一样时间点上观察值集合。这些观察值是按时间次序排列，时间点之间间隔是相等。能够是年、季度、月、周、日或其它时间段。常见时间序列有：按年、季度、月、周、日统计商品销量、销售额或库存量，按年统计一个省市或国家国民生产总值、人口出生率等。时间序列预测法物流成本分析教材第36页时间序列编制标准时间长短统一标准总体范围统一标准计算方法统一标准总标准：可比标准时间序列预测法物流成本分析教材第37页时间序列成份趋势成份：显示一个时间序列在较长时期改变趋势季节成份：反应时间序列在一年中有规律改变循环成份：反应时间序列在超出一年时间内有规律改变不规则成份：不能归因于上述三种成份时间序列改变时间序列预测法无趋势线性趋势非线性趋势季节成份物流成本分析教材第38页时间序列预测步骤第一步，确定时间序列类型

即分析时间序列组成成份。第二步，选择适当方法建立预测模型假如时间序列没有趋势和季节成份，可选择移动平均或指数平滑法假如时间序列含有趋势成份，可选择趋势预测法假如时间序列含有季节成份可选择季节指数法第三步，评价模型准确性，确定最优模型参数第四步，按要求进行预测时间序列预测法物流成本分析教材第39页时间序列预测方法及举例一、移动平均法1、简单移动平均法物流成本分析教材第40页时间序列预测方法及举例一、移动平均法1、简单移动平均法某企业食用油销售量时间序列预测第9周销售量？？物流成本分析教材第41页时间序列预测方法及举例一、移动平均法1、简单移动平均法能够采取5期简单平均进行预测能够采取3期简单平均进行预测物流成本分析教材第42页时间序列预测方法及举例一、移动平均法1、简单移动平均法预测结果比较采取5期简单移动平均法=20.8采取3期加权移动平均法=21哪个结果更能反应靠近真实？？能够用均方误差MSE来衡量，所谓MSE也就是预测误差平方和平均数。MSE越小，预测精度就越高。物流成本分析教材第43页时间序列预测方法及举例一、移动平均法预测结果比较物流成本分析教材第44页时间序列预测方法及举例一、移动平均法预测结果比较应该选5期移动平均法更靠近真实，预测精度较高。物流成本分析教材第45页简单移动平均法特点将每个观察值都给予相同权数只使用最近期数据，在每次计算移动平均值时，移动间隔都为n主要适合对较为平稳时间序列进行预测应用时，关键是确定合理移动间隔长对于同一个时间序列，采取不一样移动步长预测准确性是不一样选择移动步长时，可经过试验方法，选择一个使均方误差到达最小移动步长。时间序列预测法物流成本分析教材第46页时间序列预测方法及举例一、移动平均法2、加权移动平均法注意：权数选择比较随便，只需确保最近时期观察值应取最大权数，而比较远时期权数依次递减。物流成本分析教材第47页时间序列预测方法及举例一、移动平均法2、加权移动平均法设最近5期权数分别取5、4、3、2、1物流成本分析教材第48页时间序列预测方法及举例二、指数平滑法1、一次指数平滑法指数平滑法是用过去时间数列值加权平均数作为预测值来进行预测，其公式为：特殊，我们令物流成本分析教材第49页时间序列预测方法及举例二、指数平滑法1、一次指数平滑法取平滑系数来进行预测物流成本分析教材第50页时间序列预测方法及举例二、指数平滑法1、一次指数平滑法公式整理物流成本分析教材第51页指数平滑叠代算法时间序列预测方法及举例二、指数平滑法时间序列观察值时间序列预测值t-2t-1a1-at+1a1-at1-aaYt-2Yt-1Yt物流成本分析教材第52页时间序列预测方法及举例二、指数平滑法2、二次指数平滑法它是在一次指数平滑法基础上再进行一次平滑引申：屡次指数平滑法物流成本分析教材第53页指数平滑法特点是加权平均一个特殊形式对过去观察值加权平均进行预测一个方法观察值时间越远，其权数也跟着展现指数下降，因而称为指数平滑有一次指数平滑、二次指数平滑、三次指数平滑等一次指数平滑法也可用于对时间序列进行修匀，以消除随机波动，找出序列改变趋势时间序列预测法物流成本分析教材第54页时间序列预测方法及举例三、趋势延伸预测法当预测对象依时间改变展现某种上升或下降趋势，没有显著季节波动，且能找到一个适当函数曲线反应这种改变趋势时，就能够用趋势外推法进行预测。趋势延伸预测法两种假设：（1）假设事物发展过程没有跳跃式改变；（2）假定事物发展原因也决定事物未来发展，其条件是不变或改变不大。物流成本分析教材第55页时间序列预测方法及举例三、趋势延伸预测法1、多项式曲线外推模型一次（线性）预测模型：二次（二次抛物线）预测模型：三次（三次抛物线）预测模型：普通形式：物流成本分析教材第56页时间序列预测方法及举例三、趋势延伸预测法5、趋势模型选择图形识别法：这种方法是经过绘制散点图来进行，即将时间序列数据绘制成以时间t为横轴，时序观察值为纵轴图形，观察并将其改变曲线与各类函数曲线模型图形进行比较，方便选择较为适当模型。物流成本分析教材第57页时间序列预测方法及举例三、趋势延伸预测法能够用计量软件来实现对地第9期预测物流成本分析教材第58页时间序列预测优势不需要了解预测目标影响原因，它认为全部影响原因都归在时间序列波动之中。所以历史数据搜集和整理工作量远远小于回归模型。考虑原因比较简单，即为预测目标和时间关系。短期预测精度比较高。时间序列预测法物流成本分析教材第59页时间序列预测劣势主要表达在无法揭示系统内各原因之间关系，它仅仅将时间作为预测目标影响原因。但预测目标是在了解未来基础上，对系统进行规划和控制。控制系统发展必须了解影响系统发展主要原因。而时间序列方法不具备此项功效。时间序列预测法物流成本分析教材第60页回归分析是当前全部统计分支中应用最广学科之一，它被应用于几乎全部研究领域和工农业生产。包含产品统计质量管理、市场预测、自动控制中数学模型建立、气象预报、地质勘探、医学卫生等等。回归分析伴随自变量增加，计算会变得非常复杂，在计算机出现之前，它应用受到了一定限制。伴随计算机不停发展，速度成倍增加，回归分析中复杂计算问题已经基本处理。回归分析方法以至“回归”这个名词起源，统计史上普通归功于英国生物学家兼统计学家FrancisGalton（1882－1911）。回归分析预测法物流成本分析教材第61页Galton富有思想。当初他提出了这么一个问题：假如每代人身高服从正态分布，身高是遗传，那么一代人身高与后一代人身高间会有什么联络呢？以后，他发觉父母身高与他们孩子身高间存在线性关系，而且若父母身高很高，则孩子身高普通会高于平均水平，但会矮于他们父母。Galton称这一发觉为“回归律”。在这个遗传问题上，Galton作了深入工作，最终确立了回归分析研究方法。回归分析预测法物流成本分析教材第62页确定关系和相关关系比如，一个圆半径与周长能够看成两个变量，而且能够用确定函数来描述它们之间关系。这种关系称之为确定性关系。从平均意义上说，儿童伴随年纪增加，身高增高，但对详细个体来说，存在着年纪小儿童身高超出年纪大儿童可能。这种不确定性关系，我们称“相关关系”。回归分析目标就是要研究含有相关关系变量间统计规律性。回归分析预测法物流成本分析教材第63页

确定性关系或函数关系：研究是确定现象非随机变量间关系。

统计依赖或相关关系：研究是非确定现象随机变量间关系。△经济变量之间关系，大致可分为两类：回归分析预测法物流成本分析教材第64页△对变量间统计依赖关系考查主要是经过相关分析(correlationanalysis)或回归分析(regressionanalysis)来完成：回归分析预测法物流成本分析教材第65页△几点注意

不线性相关并不意味着不相关；有相关关系并不意味着一定有因果关系；

相关分析研究一个变量对另一个（些）变量统计依赖关系，但它们并不意味着一定有因果关系；

相关分析对称地对待任何（两个）变量，两个变量都被看作是随机。回归分析对变量处理方法存在不对称性，即区分应变量（被解释变量）和自变量（解释变量）：前者是随机变量，后者不是。回归分析预测法物流成本分析教材第66页所谓回归分析法，是在掌握大量观察数据基础上，利用数理统计方法建立因变量与自变量之间回归关系函数表示式（称回归方程式）。一元线性回归预测法多元线性回归预测法非线性回归预测法回归分析预测法物流成本分析教材第67页一元线性回归预测法是指成正确两个变量数据分布大致上呈直线趋势时，利用适当参数预计方法，求出一元线性回归模型，然后依据自变量与因变量之间关系，预测因变量趋势。很多社会经济现象之间都存在相关关系，所以，一元线性回归预测有很广泛应用。进行一元线性回归预测时，必须选取适当统计方法预计模型参数，并对模型及其参数进行统计检验。回归分析预测法物流成本分析教材第68页多元线性回归预测法社会经济现象改变往往受到多个原因影响，所以，普通要进行多元回归分析，我们把包含两个或两个以上自变量回归称为多元回归。多元回归与一元回归类似，能够用最小二乘法预计模型参数。也需对模型及模型参数进行统计检验。选择适当自变量是正确进行多元回归预测前提之一，多元回归模型自变量选择能够利用变量之间相关矩阵来处理。回归分析预测法物流成本分析教材第69页应用回归分析时应注意问题：用定性分析判断现象之间依存关系；防止回归预测任意外推；应用适当数据资料。回归分析预测法物流成本分析教材第70页回归分析初步应用知识回顾：对含有线性相关关系两个变量进行回归分析步骤是什么？(1)画出两个变量散点图（相关关系）

(2)求回归直线方程（公式法、Excel软件）

(3)利用回归直线方程进行预报回归直线过样本点中心物流成本分析教材第71页相关系数计算公式：相关系数r作用：1、判断正、负相关当r>0时，两个变量正相关

当r<0时，两个变量负相关

2、判断线性相关强弱当0.75≤|r|≤1时，两个变量相关性很强当0.3≤|r|<0.75时，两个变量相关性普通当0≤|r|≤0.25时，两个变量相关性较弱物流成本分析教材第72页例1:从某大学中随机选取8名女大学生,其身高和体重数据如表1-1所表示求:

(1)依据一名女大学生身高预报她体重回归方程(2)预报一名身高为172cm女大学生体重(3)身高为172cm女大学生体重一定是60.23kg吗？假如不是,你能解释一下原因吗?(4)有计算可知相关系数r=0.798，有何意义？回归分析物流成本分析教材第73页残差：e——随机误差x——解释变量y——预报变量b与a为真实值残差是对随机误差预计残差平方和：误差产生原因：

(1)用线性回归模型近似真实模型所产生误差；

(2)忽略了一些原因；

(3)测量误差。线性回归模型:y=bx+a+e

Ee=0,De≥0物流成本分析教材第74页问题:用解释变量预报预报变量应注意问题(1)回归方程只适合用于我们所研究样本总体；

(2)我们所建立回归方程普通都有时间性；

(3)样本取值范围会影响回归方程适用范围；

(4)不能期望回归方程得到预报值就是预报变量准确值。物流成本分析教材第75页

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第三节物流成本决议物流成本分析教材第76页成本决议内涵决议就是为了实现一定目标，提出处理问题和实现目标各种可行方案，依据评定准则和标准，在各种备选方案中，评价、选择一个方案并付诸实施管理过程。即决议就是针对问题和目标，分析问题、处理问题。物流成本决议是指依据物流成本分析与物流成本预测所得相关数据与结论，利用定性与定量方法，选择最正确成本方案过程。详细说来，就是以物流成本分析和预测结果为基础建立适当目标，确定几个能够到达该目标方案，依据成本效益评价从几个方案中选出最优方案过程。一、物流成本决议概述物流成本分析教材第77页决议类型1、依据决议主体不一样分类2、依据决议全局性不一样分类3、依据决议初始性不一样分类4、依据决议常规性不一样分类5、依据决议确实定性不一样分类一、物流成本决议概述物流成本分析教材第78页一、物流成本决议概述1、依据决议主体不一样分类物流成本分析教材第79页一、物流成本决议概述2、依据决议全局性不一样分类物流成本分析教材第80页一、物流成本决议概述3、依据决议初始性不一样分类物流成本分析教材第81页一、物流成本决议概述4、依据决议常规性不一样分类物流成本分析教材第82页决议程序提出目标确定目标搜集情报确定方案评定方案选择方案实施方案外部环境调研内部环境调研反馈追踪修正修正修正修正物流成本分析教材第83页直观判断法差量分析法本量利（CVP）分析法二、物流成本决议方法物流成本分析教材第84页本量利分析基本涵义本量利分析基本假定本量利关系基本公式边际贡献及其相关指标计算本量利分析概述物流成本分析教材第85页一、本量分析基本涵义本量利分析（简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析简称，是指在变动成本计算模式基础上，以数学化会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规律性联络，为预测、决议和规划提供必要信息一个定量分析方法。也有些人将本量利分析称为量本利分析。本量利分析概述物流成本分析教材第86页二、本量利分析基本假定成本性态分析假定

总成本＝固定成本＋变动成本相关范围及线性假定

销售单价、单位变动成本、固定成本保持不变y=a+bx产销平衡和品种结构稳定假定

变动成本法假定目标利润假定

普通不考虑投资收益和营业外收支本量利分析概述物流成本分析教材第87页三、本量利关系基本公式营业利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本

=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本P＝px－b

x－aP＝(p－b)

x－a本量利分析概述物流成本分析教材第88页四、边际贡献及其相关指标计算边际贡献总额单位边际贡献边际贡献率变动成本率本量利分析概述物流成本分析教材第89页四、边际贡献及其相关指标计算边际贡献总额(Tcm)边际贡献是指产品销售收入与对应变动成本之间差额。边际贡献Tcm=销售收入－变动成本=px－bx=单位边际贡献×销售量=(p－b)x=cm·x=销售收入×边际贡献率=px·cm/p=px·cmR=固定成本＋营业利润=a+P本量利分析概述物流成本分析教材第90页四、边际贡献及其相关指标计算单位边际贡献(cm)单位边际贡献是指产品销售单价减去单位变动成本后差额。

本量利分析概述单位贡献边际cm=单价-单位变动成本

=p－b=边际贡献总额/销售量=

Tcm/x=销售单价×边际贡献率

=p·cmRTcm=(p－b)xTcm=px·cmR物流成本分析教材第91页边际贡献率(cmR)边际贡献率是指边际贡献总额占销售收入总额百分比。本量利分析概述边际贡献率cmR=边际贡献总额/销售收入×100%=

Tcm/px=单位边际贡献/单价×100%=

cm/p=1－变动成本率=1－bRTcm=px·cmRcmR=cm/p=(p－b)/p=1－b/pcm=p·cmR物流成本分析教材第92页四、边际贡献及其相关指标计算变动成本率(bR)变动成本率是指变动成本占销售收入百分比。变动成本率bR=变动成本/销售收入×100%=

bx/px=单位变动成本/单价×100%=

b/p=1-边际贡献率=1－cmR本量利分析概述物流成本分析教材第93页四、边际贡献及其相关指标计算【例】

甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动成本60元／台，本期实现销售500台，发生固定成本10000元。要求：（1）计算本期A产品单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；（2）利用边际贡献指标计算企业本期实现利润；（3）计算本期A产品变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。

本量利分析概述物流成本分析教材第94页四、边际贡献及其相关指标计算解：（1）计算边际贡献指标以下：单位边际贡献cm=p－b=100－60=40（元／台）边际贡献总额Tcm=(p－b)x=40×500=0（元）（2）营业利润=边际贡献－固定成本=0－10000=10000（元）（3）变动成本率=60/100×100%=60%（4）40%+60%=1，说明"边际贡献率+变动成本率=1"关系成立。本量利分析概述物流成本分析教材第95页小结：单位边际贡献、边际贡献总额、边际贡献率都是越大越好正指标。它们能够从不一样侧面反应特定产品对企业所做贡献大小，必须熟练掌握它们之间换算关系。变动成本率是个越小越好反指标，当产品变动成本率高时，边际贡献率则低，创利能力小；反之，当产品变动成本率低时，边际贡献率则高，创利能力大。本量利分析概述物流成本分析教材第96页保本分析基本概念保本点确实定企业经营安全程度评价指标关于保本情况深入研究单一项目保本分析物流成本分析教材第97页一、保本分析基本概念单一项目保本分析

保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系一个定量分析方法。

收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零

物流成本分析教材第98页二、保本点确实定保本点（BEP）是指能使企业到达保本状态业务量总称。在保本点处，其总收入等于总成本，边际贡献恰好抵偿全部固定成本，利润为零，企业处于不盈利也不亏损状态，又称为盈亏临界点。单一项目标保本点有两种表现形式：单一项目保本分析保本量（实物量表现）保本额（货币量表现）物流成本分析教材第99页二、保本点确定单一项目保本点确定方法图解法基本等式法边际贡献法单一项目保本分析物流成本分析教材第100页二、保本点确定图解法单一项目保本分析（1）画销售收入线（2）画总成本线（3）交叉点为保本点y(元)BEP销售收入线y=px总成本线y=a+bxx(件)物流成本分析教材第101页二、保本点确定基本等式法单一项目保本分析在本量利关系基本公式基础上，依据保本点定义，先求出保本量，再推算保本额一个方法。

物流成本分析教材第102页二、保本点确定边际贡献法单一项目保本分析P＝(p－b)x－a＝cmx－a物流成本分析教材第103页三、企业经营安全程度评价指标单一项目保本分析安全边际指标

保本作业率指标

物流成本分析教材第104页单一项目保本分析安全边际指标

表现形式：★安全边际销售量，简称安全边际量

★安全边际销售额，简称安全边际额

★安全边际率

安全边际是指现有或预计销售业务量与保本点业务量之间差量。它们是正指标。

物流成本分析教材第105页三、企业经营安全程度评价指标安全边际计算公式单一项目保本分析y=p

xy=a+b

xx安全边际量x。安全边际额x物流成本分析教材第106页三、企业经营安全程度评价指标人们依据企业实际经营安全程度等级和安全边际率经验数据一定分布区间，设计了评价企业经营安全程度普通标准。下表是西方企业经常使用经营安全程度标准。单一项目保本分析西方企业评价经营安全程度普通标准物流成本分析教材第107页保本作业率指标保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。单一项目保本分析安全边际率+保本作业率＝1物流成本分析教材第108页四、关于保本情况深入研究若某企业不盈不亏、收支相等、利润为零、贡献边际等于固定成本、安全边际各项指标均为零、保本作业率为100%，则能够断定该企业一定处于保本状态。单一项目保本分析物流成本分析教材第109页保利点及其计算保净利点及其计算保利成本及其计算保利单价及其计算利润与其它原因关系盈利条件下本量利分析物流成本分析教材第110页一、保利点及其计算保利点是指在单价和成本水平确定情况下，为确保预先确定目标利润（记作TP)能够实现，而应到达销售量和销售额统称。详细包含保利量和保利额两项指标。盈利条件下本量利分析物流成本分析教材第111页一、保利点及其计算保利点计算公式盈利条件下本量利分析P＝（p－b)x－aP＝０保本量x。=P≠０保利量x’=a+TPp－bap－b物流成本分析教材第112页二、保净利点及其计算保净利点又称实现目标净利润业务量。包含保净利量和保净利额两种形式盈利条件下本量利分析物流成本分析教材第113页保本点与保利点比较：(p－b)x－a＝Ｐ＝0（保本）x。＝=aP－bacmy。＝．p=P－baac

m

R≠0（保利）x１＝=a+TPP－ba+TPcmy1＝．p=a+TPa+TPP－bc

m

R物流成本分析教材第114页三、保利成本和保利单价保利成本是指在其它原因既定条件下，为确保目标利润实现，特定成本应该到达水平，包含保利单位变动成本和保利固定成本两项指标。保利单价是指在其它原因既定条件下，为确保目标利润实现应该到达单价，又称为目标单价。盈利条件下本量利分析物流成本分析教材第115页四、利润与其它原因关系盈利条件下本量利分析利润＝(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本＝单位边际贡献×安全边际销售量＝边际贡献率×安全边际销售额

销售利润率＝边际贡献率×安全边际率

物流成本分析教材第116页相关原因变动对相关指标影响本量利关系图单一品种条件下

本量利分析其它问题物流成本分析教材第117页一、相关原因变动对相关指标影响单一品种条件下

本量利分析其它问题单价↑，单位贡献边际↑，保本点↓保利点↓，安全边际↑单位变动成本↑，单位贡献边际↓，保本点↑，保利点↑，安全边际↓固定成本↑，单位贡献边际不变，保本点↑，保利点↑，安全边际↓销售量↑，单位贡献边际不变，保本点不变，保利点不变，安全边际↑单价、销售量上升，利润上升单位变动成本、固定成本上升，利润下降物流成本分析教材第118页二、本量利关系图传统式本量利关系图贡献式本量利关系图利润—业务量式本量利关系单一品种条件下

本量利分析其它问题物流成本分析教材第119页二、本量利关系图传统式本量利关系图其特点是它所反应总成本是以固定成本为基础，能在图中清楚地反应出固定成本总额不变性特点；同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区关系。单一品种条件下

本量利分析其它问题物流成本分析教材第120页二、本量利关系图传统式本量利关系图单一品种条件下

本量利分析其它问题安全边际量亏损区（x0,y0）保本点E变动成本固定成本销售量（件）X利润销售收入线y=p

x总成本线y=a+bx固定成本线y=ax0x1y0收入成本y（元）a0盈利区安全边际额物流成本分析教材第121页二、本量利关系图贡献式本量利关系图贡献式本量利关系图是一个将固定成本置于变动成本线之上，能直观地反应边际贡献、固定成本及利润之间关系图形。单一品种条件下

本量利分析其它问题物流成本分析教材第122页二、本量利关系图贡献式本量利关系图单一品种条件下

本量利分析其它问题金额（元）销售量（件）变动成本变动成本线固定成本总成本线销售收入线边际贡献保本点亏损区盈利区0a物流成本分析教材第123页二、本量利关系图利润—业务量式本量利关系利润—业务量式本量利关系图是一个以横轴代表业务量，纵轴代表利润或边际贡献，能直观地反应业务量与边际贡献、固定成本及利润之间关系图形。单一品种条件下

本量利分析其它问题物流成本分析教材第124页二、本量利关系图利润—业务量式本量利关系单一品种条件下

本量利分析其它问题Y（元）边际贡献线y=cm.x保本销售量Y1x1X0－a边际贡献区盈利区利润利润线固定成本边际贡献o亏损区利量式保本图物流成本分析教材第125页本量利分析法以完全竞争市场为基本假定本量利分析法中成本习性理论不足本量利分析对成本与收入有线性关系假定本量利分析时要求产销一致、品种结构稳定本量利分析在物价不变情况下进行本量利分析法不足物流成本分析教材