电大高级财务会计作业次答案

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。作业一7月31日甲公司以银行存款9607月31日

项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500

资本公积500150

盈余公积200100

未分配利润300250

净资产合计260010001100要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;借:长期股权投资9600000贷:银行存款9600000

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;合并商誉=960×80%=800000(元)少数股东权益=11000000×20%=200(元)抵消分录:借:固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2500000商誉800000贷:长期股权投资9600000少数股东权益200

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

7月31日项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金

320

40

360

360应收账款

200

360

560

560存货

320

400

720

720长期股权投资960

0

960

960

0固定资产净额

1800

600

2400

100

2500合并商誉

0

0

80

80资产总计

3600

1400

5000

4220短期借款

380

100

480

480应付账款

20

10

30

30长期借款

600

290

890

890负债合计

1000

400

1400

1400股本

1600

500

2100

500

3700资本公积

500

150

650

150

1150盈余公积

200

100

300

100

500

未分配利润

300

250

550

250

850少数股东权益

0

0

220

220所有者权益合计

2600

1000

3600

2820

负债及所有者权益总计

36001400

5000

42202.

A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,AA公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润未分配利润800合计7400合计要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。权益结合法(万元)借:长期股权投资贷:股本600资本公积1400借:资本公积1200贷:盈余公积400未分配利润800借:股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷:长期股权投资3.

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:(1)2月16日(2)6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求:(1)确定购买方。合并后甲公司取得乙公司80％的股份,可见甲公司为购买方。(2)确定购买日。2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,6(3)计算确定合并成本。如果购买方以设备、土地使用权等非现金资产作为对价,买价为放弃这些非现金资产的公允价值。2100+800+80=2980(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处理损益。固定资产=-200-2100=-300无形资产=1000-100-800=100(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理1800累计折旧200贷:固定资产借:长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷:固定资产清理1800无形资产1000营业外收入300银行存款80(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。2980-3500×80%=1804.

A公司和B公司同属于S公司控制。6月30日Ａ公司发行普通股100000股(每股面值１元)自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前,AＡ公司与Ｂ公司资产负债表6月30项目Ａ公司Ｂ公司(账面金额)Ｂ公司(公允价值)现金310000250000250000交易性金融资产13000010130000应收账款240000180000170000其它流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产54000030000030无形资产600004000030000资产合计19013100001350000短期借款380000310000300000长期借款60400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000－资本公盈余公积90000110000－未分配利润10000050000－所有者权益合计90600000670000要求:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。权益结合法对B公司的投资价值=600000×90%=540000增加的股本=100000增加的资本公积=54=440000合并前留存收益的份额:盈余公积=110000×90%=99000未分配利润=50000×90%=45000借:长期股权投资540000贷:股本100000资本公积440000借:资本公积144000贷:盈余公积99000未分配利润45000借:股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000贷:长期股权投资540000少数股东权益60000合并工作底稿

单位:万元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金

交易性金融资产

应收账款

其它流动资产

长期股权投资

固定资产

无形资产

资产合计短期借款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益

所有者权益合计

负债及所有者权益总计

5.

6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了B公司70资产负债表(简表)6月30

B公司账面价值公允价值资产:

货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益

短期借款12001200应付账款200200其它负债180180负债合计15801580实收资本(股本)1500

资本公积900

盈余公积300

未分配利润660

所有者权益合计33606570要求:(1)编制购买日的有关会计分录对B公司的投资价值=6570*70%=4599增加股本1500市场价格1500*3.5=5250投资成本大于取得被并方的公允价值5250-4599=651借:长期股权投资5250贷:股本1500资本公积3750 (2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借:存货110长期股权投资1000固定资产1500无形资产600股本1500资本公积900盈余公积300未分配利润660商誉651贷:长期股权投资5250少数股东权益1971作业二1.

P公司为母公司,1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P(1)Q公司实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;宣告分派现金股利1000万元,无其它所有者权益变动。实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,宣告分派现金股利1100万元。(2)P公司销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司对外销售A产品60件,每件售价6万元。P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件,每件售价6万元;对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q要求:(1)编制P公司和与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算12月31日(3)编制该集团公司和的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)1、P公司的相关分录:(1)1月1日投资时:(成本法核算)借:长期股权投资---成本33000贷:银行存款33000(2)分配的现金股利成本法下,确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额,超出的部分属于投资的返还。借:应收股利800贷:长期股权投资800(3)分配现金股利应收股利=1100*80%=880应收股利的累积数=800+880=1680投资后应得的净利累积数=0+4000*80%=3200应恢复投资成本800借:应收股利880长期股权投资800贷:投资收益16802、把的收益按权益法调整:借:长期股权投资---损益调整3200贷:投资收益3200(2)提取盈余公积320借:利润分配---提取盈余公积320贷:盈余公积32012月31日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值=33000+3200—800=35400调整:(1)借:长期股权投资—损益调整3200贷:未分配利润—年初2880盈余公积—年初320借:长期股权投资4000贷:投资收益4000借:提取盈余公积400贷:盈余公积400(4)借:投资收益1680贷:长期股权投资—成本800长期股权投资—损益调整880借:盈余公积168贷:提取盈余公积16812月31日长期股权投资帐面价值=33000+3200—800+4000—880=385203、抵消分录;借:股本30000资本公积—年初盈余公积---年初800---本年400未分配利润---年末7200+4000-400-1000=9800商誉1000贷:长期股权投资35400少数股东权益8660(30000++1200+9800)*20%借:投资收益3200少数股东损益800未分配利润---年初7200贷:提取盈余公积400对所有者的分配1000未分配利润---年末9800内部销售业务:A产品:借:营业收入500贷:营业成本500借:营业成本(5-3)*40=80贷:存货80内部固定资产:借:营业收入100贷:营业成本60固定资产40借:累积折旧4(40/5*6/12)贷:管理费用4抵消分录借:股本30000资本公积---年初盈余公积---年初1200本年500未分配利润---年末13200(9800+5000-500-1100)商誉1000贷:长期股权投资38520少数股东权益9440(30000++1700+13200)*20%借:投资收益4000少数股东损益1000未分配利润---年初9800贷:提取盈余公积500对所有者的分配1100未分配利润---年末13200内部商品销售业务:A产品:借:未分配利润---年初80贷:营业成本80B产品:借:营业收入600贷:营业成本600借:营业成本60=20*(6-3)贷:存货60内部固定资产交易:借:未分配利润---年初40贷:固定资产原价40借:固定资产---累计折旧4贷:未分配利润---年初4借:固定资产累计折旧8贷:管理费用82.

M公司是N公司的母公司,20×5～20×8年发生如下内部交易:

(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20％,N公司当年售出了其中的30％,留存了70％。期末该存货的可变现净值为58万元。

(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15％,N公司留存60％,对外售出40％,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％,留存了50％,年末甲存货可变现净值20万元。

(3)20×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90％,卖出l0％,年末乙产品的可变现净值为14万元。

(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。要求:根据上述资料,作出20×5年～20×8年相应的抵销分录。:借:营业收入100*30%=30贷:营业成本30借:营业收入100*70%=70贷:营业成本100*(1-20%)*70%=56存货14N公司期末存货账面价值100-30=70期末存货可变现净值58差额12N公司已提存货减值准备:借:资产减值损失12贷:存货跌价准备12在集团角度看内部销售利润70-56=14,没有减值抵消分录为:借:存货跌价准备12贷:资产减值损失12:甲存货:1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借:未分配利润---年初70*20%=14贷:营业成本142、将本期内部销售业务予以抵消:借:营业收入70*50%=35贷:营业成本35借:营业收入70*50%=35贷:营业成本70*(1-20%)*50%=28存货---甲7N公司期末甲存货账面价值70-35=35期末甲存货可变现净值20差额15N公司已提甲存货减值准备:借:资产减值损失3=15-12贷:存货跌价准备3在集团角度看甲存货内部销售利润35-28=7,减值为28-20=8抵消分录为:将上期计提的存货跌价准备予以抵消:借:存货跌价准备12贷:未分配利润---年初12本期末N公司计提的存货跌价准备为35-20=15大于内部销售利润7,部分抵消分录:借:存货跌价准备7贷:资产减值损失7乙存货:借:营业收入300*40%=120贷:营业成本120借:营业收入300*60%=180贷:营业成本300*(1-15%)*60%=153存货27N公司期末乙存货账面价值300-120=180期末乙存货可变现净值143差额37N公司已提乙存货减值准备:借:资产减值损失37贷:存货跌价准备37在集团角度看内部销售利润180-153=27,减值153-143=10抵消分录为:借:存货跌价准备27贷:资产减值损失27:甲存货:1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借:未分配利润---年初35*20%=7贷:营业成本7乙存货:1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借:未分配利润---年初180*15%=27贷:营业成本272、将本期内部销售业务予以抵消:借:营业收入180*10%=18贷:营业成本18借:营业收入180*90%=162贷:营业成本180*(1-15%)*90%=153存货---乙2.7N公司期末乙存货账面价值180-18=162期末乙存货可变现净值14差额N公司已提乙存货减值准备37,现冲销33借:存货跌价准备33贷:资产减值损失33在集团角度看内部销售利润180-162=18,减值15.3-14=1.3抵消分录为:4-借:存货跌价准备贷:资产减值损失:借:未分配利润---年初162*15%=贷:营业成本3.

甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7％,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支