2023（CPA）注会全国统一考试《税法》预测试卷

2023（CPA）注会全国统一考试《税法》预测试卷学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

2.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）。

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

3.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

4.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。

A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目

B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设

C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利

D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

5.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额

6.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

7.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体

8.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年B.缴纳税款之日起3年C.缴纳税款之日起5年D.缴纳税款之日起2年

9.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（）。

A.未按照规定使用税务登记证

B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理

C.未按规定将全部账户报税务机关

D.进项税款未按规定登记

10.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。

A.会计师事务所B.代理记账机构C.财税类咨询公司D.税务机关

11.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.法律优位原则

12.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

13.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广

B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励

C.将自产高尔夫球用于产品质量检测

D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆

14.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

15.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上

D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

16.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法B.交易净利润法C.再销售价格法D.可比非受控价格法

17.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，随后将上述股票转让。该股票为2020年6月购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

18.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2020年4月底B栋房产租赁到期。自2020年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产税（）万元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

19.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月B.3个月C.6个月D.12个月

20.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

二、多选题(15题)21.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有（）

A.取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

22.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）

A.补征期1年内B.追征期1年内C.补征期3年内D.追征期3年内

23.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。

A.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后

B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间

D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

24.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪声C.二氧化硫D.光污染

25.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权

26.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时，下列各项应计入完税价格的有（）。

A.生产该货物所使用的料件成本

B.生产该货物所使用的加工费

C.运抵境内输入地点起卸前的运输费

D.运抵境内输入地点起卸前的保险费

27.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同

28.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）。

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

29.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）。

A.纳税申报代理业务B.税务筹划业务C.税务咨询业务D.涉税鉴证业务

30.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

31.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用

B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用

C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用

D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用

32.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）。

A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人

B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理

C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举

D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完成分级分类处理

33.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）。

A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

34.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

A.专利证书B.卫生许可证C.土地使用证D.工商营业执照

35.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.由税务机关负责征收

B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日

C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款

D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照不再有效

参考答案

1.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

2.D选项ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3.C存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

4.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税。

5.B选项A，所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；选项C，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

6.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

7.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织。国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

8.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

9.C本题考查税收征收管理法的法律责任。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

10.D涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

11.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。本题A运输公司2013年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

12.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算。用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=1250（元）。

13.A（1）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。[知识点]消费税的征税范围

14.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

15.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

16.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

17.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

18.A纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8（万元）；B栋房产后8个月按房产余值计税=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（万元）；该企业2020年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。

19.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

20.C乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2（万元）。

21.ABD选项C作为开发费用，不得加计扣除。

22.AD关税补征期为1年，追征期为3年。

23.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

24.AC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

25.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。（2）土地使用权，抵押范围规定的除外。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。（5）依法被查封、扣押、监管的财产。（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。因此选项D不符合题意。

26.ABCD计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确定进口货物完税价格的估价方法。（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用。（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）。（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

27.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

28.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人