2021年注册会计师税法复习笔记

2021年注册会计师税法复习笔记2017注册会计师税法复习笔记：资源税税目【注册会计师税法考试】“2017注册会计师税法复习笔记：资源税税目”一文由本教程注册会计师考试栏目整理，希望可以帮到广大考生，欢迎广大考生前来阅读!资源税税目资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。征税范围不征或暂不征收的项目矿产品原油（天然原油）不包括人造石油天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气）煤矿生产的天然气和煤矿瓦斯暂不征收资源税煤炭（原煤和以未税原煤加工的洗选煤）已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品其他非金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）液体盐（卤水）试题练习：【多选题】下列税种中，属于资源税类的有()。A、城镇土地使用税B、土地增值税C、车船税D、资源税【正确答案】ABD【答案解析】车船税属于财产和行为税类。注册会计师考试频道推荐：2017注册会计师考试时间2021年注册会计师备考辅导2021年注册会计师考试题库2017注册会计师考试报考指导历年注册会计师考试合格率的秘密2021年注册会计师税法复习笔记2017注册会计师税法复习笔记：土地增值税扣除项目【注册会计师税法考试】本教程注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习笔记：土地增值税扣除项目”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们教程的更新。一、扣除项目(一)取得土地使用权所支付的金额——适用新建房地产转让和存量房地产转让包括：地价+获取时按国家规定缴纳的费用(契税)(二)房地产开发成本——适用新建房地产转让(三)房地产开发费用——适用新建房地产转让包括：利息(不包括加息、罚息)+[(一)+(二)]×5%以内或：[(一)+(二)]×10%以内(四)与转让房地产有关的税金——适用新建房地产转让和存量房地产转让包括：营业税、城建税、两个附加印花税(房地产企业转让新建房除外)(五)财政部规定的其他扣除项目——适用房地产开发纳税人的房地产开发行为包括：[(一)+(二)]×20%(六)旧房及建筑物评估价格——适用存量房地产转让评估价格=重置成本价×成新度折扣率或：购房发票所载金额×[1+5%×售买年限加计扣除]二、应纳税额的计算方法(一)计算土地增值税的步骤和公式第一步，计算收入总额第二步，计算扣除项目金额第三步，用收入总额减除扣除项目金额计算增值额土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额第四步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数第五步，套用公式计算税额。公式为：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数注册会计师考试频道推荐：2017注册会计师考试时间2021年注册会计师备考辅导2021年注册会计师考试题库2017注册会计师考试报考指导历年注册会计师考试合格率的秘密2021年注册会计师税法复习笔记2017注册会计师税法复习笔记：违法的税种行为【注册会计师税法考试】本文“2017注册会计师税法复习笔记：违法的税种行为”，跟着本教程注册会计师考试频道来了解一下吧。希望能帮到您!违法的税种行为骗税以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任骗取国家出口退税款的，税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税抗税以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，由司法机关追究刑事责任;情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。触及刑法的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金欠税①纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款(这里涉及税务机关未批准延期纳税的情况下，纳税人在规定期限内不缴或者少缴税款，税务机关责令限期缴纳，但纳税人逾期未缴的情况)②纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的税务机关责令限期缴纳，逾期未缴的，除采用强制措施追缴以外，可处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款虚假申报纳税人编造虚假计税依据的由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款不进行申报纳税人不申报，不缴或少缴应纳税款的由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。注册会计师考试频道推荐：2017注册会计师考试时间2021年注册会计师备考辅导2021年注册会计师考试题库2017注册会计师考试报考指导历年注册会计师考试合格率的秘密2021年注册会计师税法复习笔记2017注册会计师税法复习笔记：税收优惠【注册会计师税法考试】本教程注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习笔记：税收优惠”，希望对大家能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们教程的更新。税收优惠(一)起征点1.按期纳税的为月营业额20000元，即月营业额不超过20000元的企业或非企业性单位暂免征收营业税;2.按此纳税的为每次(日)营业额300～500元。【提示】根据财税〔2014〕71号文件规定，为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2021年10月1日起至2021年12月31日，对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。营业额包括免税项目的营业额。(二)具体优惠规定重点关注：1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。2.残疾人员个人为社会提供的劳务。3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。5.对个人出租住房，不区分用途，以3%的法定税率为基数减半征收营业税。6.人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。7.金融机构往来业务暂不征收营业税。8.对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。9.保险企业取得的追偿款不征收营业税。10.对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。11.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。12.对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。13.自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。注册会计师考试频道推荐：2021年注册会计师考试题库解读2017报考CPA考试科目搭配2017注册会计师考试报考指导2021年注会考试上班族备考计划历年注册会计师考试合格率的秘密2021年注册会计师税法复习笔记2017注册会计师税法复习笔记：个人所得税【注册会计师税法考试】本教程注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习笔记：个人所得税”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们教程的更新。个人所得税本章难点当然是在于工资薪金所得的一些特殊计算上，其余的内容基本都是独立的知识点，彼此间关联较小。(学易网校提供个人所得税内容)居民纳税人和非居民纳税人，划分标准就是根据其在中国境内是否有住所以及居住是否满一年。重点关注以下三项所得：一、工资、薪金所得原则：与任职受雇有直接关系，如劳动分红属于工资、薪金所得，而股份分红则属于利息、股息、红利。会辨析法定退休的工资与退休再任职收入的征免。前三级的税率和速算扣除数要求记忆。费用扣除标准3500，外籍、港澳台在华人员4800。关于取得全年一次性奖金的征税问题属常考点，对于其基本计税规则、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算办法以及限制性要求(比如半年奖要与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税)要重点掌握。工资、薪金部分特别重要了，注意掌握。二、劳务报酬所得注意劳务报酬所得与工资、薪金所得的辨析：区分标准是否为独立、非雇佣。比如关于董事费，如果取得董事费的人员在该单位有任职的，从该单位取得的董事费属于工资、薪金所得，不在该单位的，则取得的董事费属于劳务报酬所得，例如独立董事。同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。注意劳务有加征，一定要记住。三、稿酬所得①同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税;②同一作品先在报刊上连载，后出版，视为两次稿酬所得征税;③同一作品连载取得收入以连载完毕后所有收入合并为一次纳税;④预付与分次支付，要合并为一次纳税;⑤添加印数而追加稿酬，要与以前取得收入合并为