《审计原理与实务（第三版）》课后答案

项目测试参考答案导入项目一一、1.D2.3.A4.D5.AC二、1.ABD2.ACD3.AD4.ABC5.ABD三、1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、1.参见“图1-1”。2.参见“审计的定义”。3.参见“注册会计师审计的作用”。4.参见“表1-1”。5.参见“审计方法的演进”。项目二一、1.A2.B3.C4.D5.D6.A7.B8.B9.A10.A二、1.ABC2.BC3.ABC4.BC5.ABCD6.CD7.ABC8.CDE9.ABCD10.ABCE三、1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、1.审计业务提供的是合理保证，审阅业务提供的是有限保证，其他鉴证业务的保证程度则因业务要求不同而不同。2.可以结合“违约”、“过失”、“欺诈”的的概念进行分析说明。3.参见“注册会计师防止发生执业过错的措施”和“注册会计师避免法律诉讼的具体措施”。五、情况1：（1）存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。“会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围”,属于外在压力导致不利影响的情形。（2）重新与博飞公司进行协商审计收费，或取消续约。情况2：（1）存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形。因为注册会计师王芳丽自2017年以来一直协助博飞公司编制财务报表，属于“会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象”，构成产生自我评价不利影响的情形。（2）王芳丽应当退出项目组，予以回避。情况3：（1）存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。注册会计师李书怡持有博飞公司的债券，构成了与博飞公司存在直接经济利益，属于“鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益”所产生的自身利益导致的不利影响。（2）李书怡应当退出项目组，予以回避。情况4：（1）不存在对职业道德基本原则导致不利影响的情形。注册会计师刘远的妻子虽然是博飞公司的员工，但其所处职位不能够对业务对象施加重大影响，所以不构成密切关系导致的不利影响。（2）不需要采取应对措施。情况5：（1）博飞公司以过节为由，向项目组成员赠送礼品，属于“注册会计师接受客户的礼品或款待”，构成了密切关系导致的不利影响。（2）项目组成员应当婉言谢绝。项目三一、1.B2.C3.B4.C5.D6.C7.A8.A9.B10.C二、1.ABDE2.ABCD3.BCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.DE9.DE10.BDE三、1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、1.参见任务一“财务报表审计总目标”。2.参见表3-1。五、认定审计目标存在性确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在完整性确定所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录权力和义务确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务计价和分摊确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录项目四一、1.A2.D3.D4.A5.B6.D7.C8.B9.A10.A二、1.ACDE2.AC3.ABCD4.BCE5.ACE6.BD7.ABCE8.ABDE9.ABDE10.AB三、1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.√四、情况1符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号，可以统一签名，不必在每张底稿上签名。情况2不符合规定。查清事实、解决矛盾后，不应保留结论不正确的工作底稿。建议（1）存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原电子形式的工作底稿，两者都应当归入审计档案。建议（2）存在问题。自行复印不是必须的。果真自行复印者，复印件与原件的核对更无必要。建议（3）存在问题。管理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷，是以后年度的控制测试的重点，应作为永久性档案，保存期限不应低于10年。五、截止性测试工作底稿被审计单位：莱泽电子有限责任公司编制：李佳美日期：2020年1月21日索引号：D1-3期间/时点：2019年1月-2019年12月复核：任旭冉日期：2020年1月23日页次：1序号发票（收款收据）内容摘要本年度记账凭证下年度记账凭证单位名称发票（收据）号码日期产品名称数量金额日期凭证编号日期凭证编号1甲公司100412.26A50058500.0012.261242甲公司101512.27A66077220.0012.281323乙公司101212.26B100093600.0012.261294丙公司102112.29B80074880.001.4175……审计说明及调整分录：取得截止日前后12天的全部发票及发货单进行核对，结果发现，2018年12月29日的第1021号发票直至2019年1月4日才确认收入入账，建议做如下调整：借：应收账款（应收账款——丙公司）74880.00贷：未分配利润/营业收入64000.00应交税费（应交增值税——销项税额）10880.00借：未分配利润/营业成本40000.00贷：存货40000.00借：未分配利润/所得税费用6000.00贷：应交税费（应交所得税）6000.00审计结论：被审计单位接受了调整建议，无其他未调整事项。项目五一、1.A2.D3.A4.B5.C二、1.×2.×3.√4.√5.×三、1.可以将手工核算程序（原始凭证的取得……记账凭证填制……账簿登记……报表编制）与计算机核算程序对比分析（初始化……授权……原始凭证取得……记账凭证录入与审核……自动完成记账与报表编制）。对账功能弱化。2.参见任务二。项目六一、1.D2.C3.C4.C5.D6.D7.C8.B9.A10.D二、1.ABD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ACE三、1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、1.参见任务一“初步业务活动的目的”。2.首先要开展初步业务活动，对客户及自身能力进行评价，确定是否具备审计的前提条件，是否具备时间和资源条件，是否能够就相关事项达成一致，然后才能确定是否签订审计业务约定书。3.独立性是审计人员能够谨慎职业，能够客观公正发表审计意见的重要前提条件，如果审计人员不能满足独立性的要求，则其鉴证报告无法取得第三方信赖，所以项目组必须在事前和事中就项目组成员的独立性进行调查，而独立性声明的签署，实际上是对项目组成员的就其是否满足独立性要求的重要提示内容。五、参见教材审计业务约定书模版，稍微修改即可。项目七一、1.D2.C3.C4.C5.D6.D7.C8.B9.A10.D二、1.ABCD2.ABDE3.AC4.CD5.ABE6.BCDE7.AB8.ABCD9.BC10.ABCD三、1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、1.参见任务三“内部控制的局限性”。2.参见任务二“总体要求”。3.参见任务四“控制测试的要求及常用方法”举例说明内部控制的固有局限性。2.你认为应当如何了解被审计单位及其环境？3.举例说明如何进行控制测试。五、报表层次重要性水平被审计单位:百岸有限公司编制:李丹日期:2020.1.15索引号:SP

报表截止日:2019年12月31日复核:刘芳日期:2020.1.16项目:重要性项目名称上期数本期数比率

(%)上期重要性水平

参考值本期重要性水平

参考值总资产法405,032,093458,932,7090.502,025,1602,294,664净资产法62,692,37956,123,6510.50313,462280,618营业收入-289,600,6360.50-1,448,003税前利润法-4,738,0313.00-142,141税后利润法-6,568,7293.00-197,062请选择分析方法净资产法报表层次重要性水平280,618选择此分析方法的原因适中科目层次重要性水平报表编号项目名称余额(发生额)比率

(%)比率调整

(%)修正比率

(%)本期重要性水平

参考值1001货币资金1,993,5430.13---1121应收票据400,0000.03---1122应收账款64,236,2134.304.5512,7681123预付款项21,862,4601.461.544,3221221其他应收款107,503,5827.197.6121,3551400存货235,863,51515.7816.6946,8351601固定资产18,858,0621.26---1604在建工程117,005,6987.838.2823,2352202应付账款107,313,9207.187.6021,3272203预收款项76,572,1775.125.4215,2092221应交税费235,5170.02---2241其他应付款110,384,8657.387.8121,9163001实收资本60,000,0004.01---3101盈余公积428,0740.03---3104未分配利润2,218,6450.150.164495001营业收入289,600,63619.3720.4957,4995301营业外收入422,5270.030.03845401营业成本247,959,79616.5817.5449,2205403税金及附加3,103,3560.210.226175601销售费用1,505,0990.100.113095602管理费用20,003,5571.341.423,9855603财务费用5,843,9510.390.411,1515711营业外支出14,582---5801所得税费用1,830,6980.120.13365合计100100280,646报表层次重要性水平280,618科目重要性水平280,646报表层次重要性水平和科目重要性水平差额-28项目八一、1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.D8.C9.C10.B二、1.ABC2.ABCD3.ABDE4.ACDE5.ABDE6.BCD7.ABCE8.ABCD9.ABDE10.ABDE三、1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×四、1.因为银行存款和现金之间的业务往来比较多，二者都属于货币资金内部控制的范畴，同时进行既有利于节约成本也有利于发现问题。2.因为这时候一是不应当存在未记账业务，有利于发现现金管理中存在的问题，二是不影响被审计单位的正常现金收支活动。3.银行存款的函证除了要验证被审计单位银行存款的真实性外，更重要的是要发现企业有没有隐瞒银行借款。五、库存现金审计工作底稿：被审计单位:A公司编制:安萍萍日期:2020.1.12索引号:ZA007

报表截止日:2019年12月31日复核:李明日期:2020.1.12项目:货币资金-对库存现金的检查实有库存现金盘点记录项目项次人民币面额人民币上一日账面库存余额①1946.00张金额盘点日未记账传票收入金额②100元111100.00盘点日未记账传票支出金额③50元10500.00盘点日账面应有金额④=①+②-③1946.0020元360.00盘点实有库存现金数额⑤1946.0010元23230.00盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤0.001元5454.00差异原因分析白条抵库（0张）0.001角202.00合计1946.00追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额11687.50报表日至审计日库存现金收入总额11800.00报表日库存现金应有余额1833.50审计说明:账实相符审计结论:经调节，其2019年资产负债表日的库存现金的账面余额与实际库存金额相符。经办会计人员(签字):曹睿会计主管(签字):石亚伟银行存款审计工作底稿对银行存款余额调节表的检查被审计单位:A公司编制:安萍萍日期:2020.1.12索引号:ZA008

报表截止日:2019年12月31日复核:李明日期:2020.1.12.项目:货币资金-对银行存款余额调节表的检查开户银行：河北银行师范街支行银行账号：65201201900000478币种：人民币项目金额调节项目说明是否需要

审计调整银行对账单余额150800.85加:企业已收，银行尚未入账合计金额。12800.00其中:1.收到D公司支票12800.002.减:企业已付，银行尚未入账合计金额。8800.00其中:1.开给C百货公司支票一张8800.002.调整后银行对账单余额154800.85企业银行存款日记账余额133800.85加:银行已收，企业尚未入账合计金额。21000.00其中:1.银行已收B公司货款21000.002.减:银行已付，企业尚未入账合计金额。其中:1.银行划付水费2.调整后企业银行存款日记账余额154800.85经办会计人员(签字):曹睿会计主管(签字):石亚伟审计说明:经调节银行存款日记账与银行对账单相符。对不符事项的处理：无不符事项案例2可以做如下猜测：后经逐笔按票号核对后发现，该公司A月、B月、C月银行存款日记账均存在漏记收付业务的问题，且合计金额相等，共计X元。进一步追查至记账凭证和原始凭证发现，其收入均来自Q公司，其原始凭证为销售副产品的销货款，而款项收到后就很快划转给了某旅游公司，经进一步调查发现，该公司一直采用副产品收入不入账，转入旅游公司的方式，将旅游公司作为自己的小金库，供领导家属旅游开支。项目九一、1.D2.A3.B4.C5.A二、1.ABDE2.BCE3.ABC4.ABC5.ABCE三、1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×四、1.参见任务一“涉及的主要记录”。2.参见任务三“营业收入的实质性程序”。3.参见任务三“应收账款的实质性程序”。五、编号应对措施处理建议1检查贷项记录，核实回款情况及日期无需调整2检查入库单，验证销货退回是否属实应调减2018年度的营业收入、应交税费、应收票据及应收账款、未分配利润等相关科目3重新函证无需调整4重新函证，要求准确答复应进一步追查原因，并调减与8000元应收账款相关的相关报表项目5审查合同条款应调减2019年度的营业收入、应交税费、应收票据及应收账款、未分配利润等相关科目6执行替代审计程序，如要求B公司提供合同、销售单、运单、托收凭单等应作为会计差错，调减2019年度的营业收入、应交税费、应收票据及应收账款、未分配利润等相关科目项目十一、1.B2.A3.A4.C5.A6.C7.C8.C9.B10.B二、1.ABCE2.AB3.ABDE4.ABDE5.ABDE6.ACDE7.ABCD8.BC9.ABCE10.BCE三、1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、1.参见任务一的“二”和“三”；2.参见任务三“一、应付账款的实质性程序”；3.参见任务三“二、固定资产的实质性程序”。五、情况1：（1）存在业务纠纷|——建议协商解决（2）故意拖欠货款——建议尽快还款，以维护良好的商业信用（3）记账差错——建议及时更正（4）明发公司已经不存在，故无法支付——应按规定办理批准手续，并转作营业外收入。情况2：如此大额的装修费用，应建议明发公司予以资本化，调整增加办公楼的账面价值，并调整相应的应计提折旧额，同时冲销管理费用。情况3：（1）出租部分的写字楼应计入“投资性房地产”，调整分录为：借：投资性房地产6000000.00贷：固定资产600000.00（2）出租部分的写字楼的折旧应调整如下：借：固定资产（累计折旧）115000.00贷：投资性房地产（投资性房地产累计折旧）115000.00（3）调整出租部分折旧影响的相关费用账户借：未分配利润/营业成本115000.00贷：未分配利润/管理费用115000.00（4）调整自用部分折旧影响的相关费用账户借：未分配利润/营业成本80500.00贷：未分配利润/管理费用80500.00情况4：主管领导的私家车在公司报销，显然违反了相关法规，应建议调整：借：其他应收款4895.00贷：未分配利润/管理费用4895.00同时应调整所得税：借：未分配利润/所得税费用1223.75贷：应交税费（应交所得税）1223.75项目十一一、DDDCD//DBAAC二、BCDEACEBCDEACEABCE//ACEABABCEADEBCD三、××√×√//√√√××四、1.参见任务一的“二”和“三”；2.参见表11-4；3.应当和被审计单位进行沟通，确认是否需要调整。五、案例1存货抽盘表被审单位：秦秦公司编制：刘芳日期：2020.1.8索引号：A9-3期间/时点：2019.12.31复核：李兰日期：2020.1.8页次：1序号品名型号规格计量单位盘点日实存量加盘点前付出量减盘点前收入量实存数量账面结存差异调整数审定数数量金额数量单价金额1101件2,500.0050802,4702,47030,628.00-12.40--30,628.002102件1,265.00--1,2651,26519,607.50-15.50--19,607.503103件3,870.001201503,8403,94080,940.00-10020.54-2,054.31-2,054.3178,885.694104件1,650.00--1,6501,65037,950.00-23.00--37,950.00合计169,125.50-2,054.31-2,054.31167,071.19审计说明及调整分录：经抽点103号存货账存数大于实存数100件，进一步审查有关单证，该100件103号产品为自主提货的销售，货款已经收到，并确认了销售，但因为购货方直至盘点日尚未提货，故秦秦公司未结转成本。审计结论：自主提货的销售业务，应在货款收到或取得了收取货款的权利之日即确认销售的实现，并结转成本。建议调整以下报表项目：借：未分配利润/营业成本2054.31贷：存货（产成品——103）2054.31借：应交税费（应交所得税）513.58贷：未分配利润513.58如果涉及公积金计提，还应调整“未分配利润”及“盈余公积”等。案例2：博航公司可能存在虚构加班费的问题，如果博伦公司已经全额将虚构的加班费发放，则需要进一步测试其福利费的列支是否超过了工薪总额的14%，如果账面上列支的福利费已经达到或接近规定标准，其目的可能是通过加班费的形式发放福利，以便减少应纳税所得额（因为按照税法规定可以税前扣除的福利支出不得超过工薪总额的14%），如果并没有全额发放，则有可能是通过多计加班费的形式设立“小金库”。项目十二【该项目内容由编辑判断取舍】一、1.D2.D3.C4.D5.B6.A7.C8.B9.B10.C二、1.ABDE2.BCDE3.ABCE4.ABD5.ABC6.AE7.BDE8.DE9.BCD10.ABCD三、1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、1.可参考《会计实务》教材案例2.可参考《会计实务》教材案例3.参见“筹资交易的实质性程序”五、短期借款本期利率测算表被审单位：A公司编制：高俊日期：2019.1.23索引号：B1-3期间/时点：2018.1.1-2018.12.31复核：杜楠日期：2019.1.23页次：1序号贷款银行借款起止日期年利率计息时间本期应计利息本期实计利息差异备注正常利息逾期利息1工商银行2018.3.1-2019.2.286%3.1-12.31250000.000.00250000.000.00资本化金额100.000.00元2工商银行2018.7.1-2019.3.316%7.1-12.319000.000.009000.000.003.河北银行2018.3.15-2018.8.155.6%3.15-8.155600.000.005600.000.00合计×××264600.000.00264600.000.00审核说明及调整分录