企业内部财务管理体制说明

《铁路施工企业内部财务管理办法》第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济的需要，完善企业财务制度体系，规范铁路施工企业的财务行为，加强企业内部财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》等有关规定，结合铁路施工企业的特点，制定本办法。第二条铁路施工企业财务管理是按照社会主义市场经济的要求，以资金管理为中心，组织企业经济核算，正确处理财务关系的工作。财务管理的基本任务是：认真履行财务管理的职责，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地筹集和使用资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。第三条铁路施工企业财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，确保国有资产的保值、增值，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳税金，维护投资者的权益，接受国家财政、审计、税收、物价等部门的监督检查。第四条本办法适用于铁路内部不同所有制、不同组织形式的各级施工企业及所属内部独立核算的施工单位和附属企业。

铁路其他行业企业所属的内部独立核算的施工企业可比照本办法执行。第二章企业内部财务管理体制第五条铁路施工企业财务管理体制，按照建立社会主义市场经济体制的要求，根据国家有关法规，在现行组织机构的情况下，实行国家和铁道部宏观调控、监督下的分层管理负责制。第六条铁路施工企业财务管理层次：

(一)铁道部财务司的财务管理：作为国家资本金出资人的代表，监督各级企业国有资产保值增值，资本收益；收取对应于国家资本金部分的投资回报，规划、指导、监督、检查铁路施工企业财务管理工作；组织贯彻国家有关财政、信贷和金融、外贸、投资、价格、税务等方面的方针、政策、法规；审批企业资产经营形式和产权变动的经济行为；考核企业的资产经营指标；参与评价企业主要经营者的业绩；规划、组织、指导对企业财务人员的培训，推广适合企业财务管理的现代化技术和手段；审核、汇总、提报全路施工企业系统财务报告。

(二)铁路工程总公司、铁道建筑总公司、通号总公司、各铁路局(集团公司)财务处的财务管理：根据国家和铁道部宏观调控、分层管理的原则，作为国有资产的直接管理部门，在本系统内行使国家和铁道部赋予的权力和责任；监督本系统所属企业国有资产的保值增值、资本收益和利润分配，保证按规定支付对投资者的投资回报；根据铁道部财务司的宏观管理要求，制订本系统的财务管理办法，指导所属企业建立健全适合本单位的财务管理实施细则；负责贯彻执行国家和铁道部有关方针政策法规；结合本系统特点，组织指导所属施工企业管好用好资金、加强成本费用管理、利润管理、财务监察和财税大检查；按规定审核、汇总、上报所属财务报告；规划、组织、指导所属财务人员的培训和电子计算机等现代化技术的推广应用；考核主要财务指标，参与评价所属企业主要经营者的经营业绩。

(三)工程局、铁路局(集团公司)工程处及以下各级具备独立核算条件的施工企业的财务管理：作为国家资本金和其他资本金的直接使用和经营者，行使国家法规赋予企业的有关财务管理的权责，主要负责本企业资金筹集、供应和运用的全过程管理，保证国有资产的保值增值，对企业经营成果负连续的经济责任；遵守国家的财经制度、劳动工资制度、物价制度和税收制度等财经法规；接受财政、工商管理、审计、税务等部门的监督；采取财务预测、财务计划、财务控制、财务监督、财务检查与考核、财务分析等专门方法，降低工程成本，增加企业利润，提高资金使用效益；努力完成各项财务计划指标；按规定编报各类财务报告、上交税金和利润、分配各项收入，正确处理国家、企业、个人三者利益关系；切实加强财务管理基础工作，提高财会人员素质，逐步提高财会电算化的水平。

(四)企业内部非独立核算施工单位财务管理：非独立核算施工单位为企业基层作业层次，它主要负责本单位可控成本及费用的核算，一般实行责任成本承包，核算责任成本降低额；组织开展班组核算，以班组为基础，以施工工点为对象，考核实际完成的工作量、工料消耗、机械使用和质量安全以及内部分配等指标。第七条企业内部财务管理的职责分工：

(一)企业第一管理者是企业法人代表，是企业合法经营的全权负责人。其职责是：

1．全面落实企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的要求，贯彻执行国家的有关方针政策，遵守财经法规、制度，杜绝一切侵占国家收入以及铺张浪费、虚报成本费用等不法行为；维护国家和企业利益，保证国有资产保值、增值，对企业施工生产经营的经营效果负全部责任；

2．领导和组织企业积极走向市场，搞好经营开发，保证企业正常的生产任务；领导和组织均衡生产，保证企业的经营收入；改善经营管理，建立成本费用内控系统，降低成本和费用，支持并保障总会计师依法行使职权；

3．组织确定企业内部财务管理机构设置，组织拟定企业内部财务管理办法，审定成本和费用计划及企业年度经营方针目标措施，实行全面质量管理，推动技术进步，提高工程质量，缩短工期，努力增产节约、增收节支，组织各职能部门按照责任制规定完成各自的责任指标；

4．定期组织经济活动分析，检查和考核财务管理及成本费用计划执行情况，针对薄弱环节，采取有效措施，改进经营管理，保证完成上级下达的各项考核指标，促进经营机制转换；

5．接受国家指定的部门和企业内部审计机构的监督、检查和审计，执行财政、审计、税务机关和上级对违法行为的处分决定。

(二)企业总会计师(或行使总会计师职权的企业领导人员，下同)是企业法人的经济代理人，其职责是：

1．宣传、贯彻、监督、检查本系统执行国家有关财经法规，组织编制财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，审批财务收支，落实上级部门考核的各项资产经营指标；

2．组织进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，协调企业内部各部门、各单位与财务部门的关系，督促本企业有关职能部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

3．组织建立健全经济核算制度，定期检查各职能部门、各基层单位财务计划执行情况，利用财务会计资料进行经济活动分析，研究解决执行中的问题，组织审核财务决算；

4．负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出建议方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权；

5．协助单位主要行政领导人对企业的生产经营和业务管理等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科学研究、审查工程概预算和工程投标报价、工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和协议的研究、审查。

(三)企业总经济师(或行使总经济师职权的企业领导人，下同)是企业法人的经营代理人，其财务管理的职责是：协助领导组织与成本费用管理有关的经济管理工作；组织编制工程概预算和投标报价，对投标报价和工程承包及企业各种投资进行可行性研究技术论证和成本评估；参与重大经济活动决策；负责对外工程调价和各种经济上索赔协调工作；大力发展多种经营，并对各项经济管理措施的经济效果负责。

(四)企业总工程师(或行使总工程师职权的企业领导人，下同)是企业法人的技术代理人，其财务管理的职责是：组织审查工程概、预算和工程报价，组织领导企业的挖潜革新，采用新技术、新工艺、新材料，推动技术进步；在保证工程质量，加速工程进度方面做到技术上的先进合理，对各项技术组织措施的经济效果负责。

(五)企业财务部门的职责是：

1．负责编制、执行企业的财务收支计划，检查、分析计划执行情况，如实反映财务状况；

2．负责制订具体的企业内部财务管理办法，组织指导基层单位的财务管理和经济核算；

3．制定或参与制定内部各项费用定额、储备定额、工料消耗定额和内部计划价格，汇总编制企业的成本和费用计划，牵头并配合有关职能部门落实成本费用管理办法，负责组织成本费用核算工作，如实反映企业经营成果；

4．进行成本费用预测、控制、监督和分析，做好成本费用管理的各项基础工作，负责检查和考核成本费用计划执行情况；

5．依法计算交纳国家税金，监督财务收支并向有关方面报送财务报告；

6．参与企业签订经济合同、协议，参与企业有关经济活动的决策，统一调度资金，负责资金全过程管理，处理财务工作中出现的问题。

(六)企业各生产经营职能部门与财务管理相关的职责是：

1．经营开发部门：负责收集和追踪工程信息；正确编制投标、议标报价；搞好投标揽活，签订中标工程合同；按期进行投标报价与工程成本费用的对比分析，健全报价指标体系，提高报价科学性和中标率，配合财务部门落实财务收入计划。

2．计划统计部门：负责编制和落实施工、生产计划、本企业的基本建设投资计划、固定资产大修理计划等，搞好综合平衡，组织均衡生产，防止停工、窝工损失；组织制定业务核算和统计核算的原始记录，健全统计台账；及时准确地进行生产统计；提供已完工程实物量、工作量和产品产量、产值等核算资料及有关各项计划执行情况的数据和分析资料。

3．预算合同部门：负责签订工程施工合同、协议；编审工程施工预算和预算成本费用项目分析；负责工程调价和索赔工作，按权限规定及时办理设计变更及其他有关调价索赔工作的原始记录工作；按期提供工程验工计价、未完工程盘点和工程竣工资料及其按成本费用项目归类的概预算成本费用资料；按期提供当期尚未对外清算的工程调价和索赔等资料。

4．施工技术部门：负责施工组织设计编制和组织实施；提供编制施工预算的各种实物工程数量资料；贯彻执行施工定额；加强技术管理，合理组织施工；开展技术革新，采用新技术、新工艺，推广应用各等级工法，依靠施工技术降低工、料、机械使用等各项费用的支出；保证工程质量，保证施工计划；组织制定降低成本技术组织措施计划，提供完成计划情况的分析资料。

5．科学技术研究部门：负责组织开展科学研究和新技术，新工艺的推广工作；依靠科学技术上解决施工难点、提高工效和质量、缩短工期、降低造价、减少成本的途径和措施；加强应用技术的研究和推广，组织开展技术革新和合理化建议活动；提供科学技术研究和技术革新开展情况对成本影响的分析资料；配合财务部门控制技术开发费等科研经费支出。

6．劳动工资部门：贯彻执行国家用工制度和劳动工资政策，负责制订和监督执行劳动定额，改进劳动组织，控制非生产用工，提高劳动效率；加强对工资、津贴、奖金的管理；指导和协助施工人员按劳动定额签发、结算任务单；管好用好民工队伍及包工队工费结算，指导班组考勤人员搞好工时利用的纪录；建立、健全单位工程人工台账；负责落实企业内部经济责任制，改善内部分配机制；提供编制成本计划和责任预算的工费资料及其成本分析资料，提供工资总额等劳动工资统计资料，归口负责全员劳动生产率指标及工费成本降低指标。

7．材料供应部门：负责制订和管理材料消耗定额及储备定额，编制和落实材料采购和供应计划，科学组织采购、运输及储备工作，减少资金占用，努力降低采购成本；健全材料管理制度，加强计量检验、收发领用管理和定期盘点工作，抓好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作；做好材料消耗记录，按工程对象和生产班组核算材料盈亏；负责提供材料差价计算资料；提供编制成本计划和责任预算的材料费、材料运杂费资料及其成本分析资料；归口负责动员内部资财加速资金周转、负责降低材料费、材料运杂费成本。

8．机械动力部门：按施工需要及购置计划合理调配机械设备，努力提高机械设备使用效率，负责制订和管理执行设备利用定额和能源消耗定额；编制机械设备更新改造、运转、修理、保养计划，做好设备管理、保养工作，保证机械设备正常运转，减少维修保养费用支出；组织开展单机、单车等不同形式的核算；指导有关人员搞好机械运转记录，提供编制成本计划和责任预算的机械使用费资料及其成本分析资料；提供设备完好率、利用率、创净产值率、事故率等指标及其分析资料；归口负责设备固定资产的合理配置，在可能条件下的装备增值；负责降低机械使用费成本。

9．安全质量检查部门：负责安全质量检查和管理工作，组织制定有关工程质量、安全制度和措施，改善劳动条件，做到安全生产；对工程项目和施工过程进行质量控制和检查指导，做好质量评定和竣工工程质量验收工作，指导班组进行质量自检、互检和交接检，防止事故和返工损失；按期提供完成安全、质量指标和影响成本的分析资料。

10．其他部门：要在各自的职责范围内提高工作质量和效率、节约开支，配合财务部门控制有关费用的支出，提供支出计划完成情况及其分析资料。

各级施工单位对上述各职能部门在财务管理方面的职责，可根据本单位机构设置的实际情况，自行调整。委夏第八窄条偷企业膝的各疮项财附务关踩系：

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誉殖(2帮)企总业利闹润计猜划完广成情语况分救析：夕通过为计算寒利润畜增长粘额和熔增长蛾率，奏分析王、评聋价利貌润计延划执郊行情讲况。

授美(3育)利税润变阔动因锹素分信析：流影响街利润存变动邮的因拜素主粪要有衬工作仆量、旦单价粱、单胜位成概本和撞税金梳等因愧素，成由于惠税率嘱是固岩定不适变的淘，为驴此，字应建它立工质作量变变动倡、单塌价变振动以虽及单狸位成姿本变注动对瓶利润距的影触响等衡指标艰，分戚别分即析各委因素充的影茎响程愈度。

中浓(4辈)营剩业外恢收支令分析罩：对拴营业到外收茎入分团析，帖重点铜应检辽查是桑否按兴正当过途径确取得壳，以怖及有紫无漏突列项卷目；着对营逃业外的支出材分析袖，重单点是崇检查馋遵守腿国家通规定粱情况抓，有忆无扩真大开悼支范竞围。

紫酱(5屈)利刊润率程分析念：主址要是岔通过扶计算句销售市利润凡率、阵产值布利润个率、紫成本岗费用套利润侄率和绕总资充产报舅酬率搂等四碌个指怖标，吓综合洪评价恐企业激的盈顶利情搂况。

怀至(二藏)分识析方隶法：桥常用量的财颤务分奴析方扑法主柔要有式趋势垮分析肠法、扫比率薯分析届法和帐因素愁分析恼法三阔种。

睛腰此部翁分内丘容见现本办川法中蓝的第锁十六顺章。

辛痛(三抬)分洋析时供间：夸应根合据实贷际需你要进预行定紫期或肃不定旷期分带析。

毯赠(四仗)基跪本要狂求：

樱历1．蓝动态鹅分析浙和静纲态分宾析要系相结丢合；

赏教2．佣定量索分析定和定昂性分亮析要牧相结令合；

炸吃3．府分析蜡过去茶和预出测未梢来要讲相结轨合；

测行4．植企业锦获利于能力肝分析挤和财护务状摇况分跑析要导相结刷合；

打疫5．洒经济仪因素聪分析侄和非供经济懒因素绕分析葡要相借结合原；

勤仙6．同企业袋内在各因素愁分析涌和外上在因平素分侨析要充相结锋合。

围清(巴五)皱组织赶程序赞：财列务分页析涉靠及面醋很广倡，所评需的发资料匆来自板各有博关部辅门，近因此饶，各移单位蹄应建犬立一舱套严队格的滩组织子程序防。首镰先，腐各有乔关部货门应掏根据筒财务粉分析忙需要汪积极尖配右合，困及时龙提供秋有关础资料倡；其哈次，帆各部风门所廊提供例的原遣始数础据必份须保带证时允间和壤质量胡；第驼三，历财务戏部门野对所焦有的丹原始胶资料领经确莫认无奏误后博方可奇作为缎计算览依据址，并鸣保证想分析笼结果哲的崖及时始性和威可靠海性。

伶缺(六滑)财听务分徒析报宽告的鹿编写稀要求胡：

优竿财务悟分析俘报告盾所提旗供的僻信息烦应具级备可丰理解叮性、达相关泥性、悦可靠振性、射可比泉性和吧及时慈性等你要求弯。

竹蔬1．白财务炸分析眼报告站中提棋供的聋信息渡要便淡于使宾用者埋的理衣解，大有关视指标他的分笛析说秤明必绩须做膨到清代楚、碍明晰往。

院闯2．摩财务呜分析债报告聪中提栏供的沾资料剂应当乳是与浆经营仿管理聚和决惧策相攻关的圣所有梳资料谱。这率些资术料既放能对浆过去押进行迫评价墙，对汗现状捏进行稿判断悟，也评能满粉足对岁未来拣进行概预测窗的需淘要。

循构3．盒财务挂分析辟报告曲中所识提供腿的资勇料必蔽须真唉实、朗准确桑、完肚整，忆如实舰反映步情况关。编助制人店员不貌得以厨个人栗偏向事和主朋观色图彩通险过选菠取资系料去农故意旧影响庭决策怪和判痰断，肢更不惨能故顽意抬磨高或乱压低竞资产匹、负困债和自成本俭费用迷，造墨成资坡料的坛虚假繁。

嗽雨4．庙财务采分析秀报告疲中所弄提供付的资宋料必房须能份满足雁使用拌者对毕不同假时期怜财务西状况息和经丈营成哗果的斤比较祝，因框此，荷不同途时期涝对同匪类交蹲易的验计量狼和列铸报，逆要按枣照前马后一定致的聚方法选进行递，同毛时，煌对报碗告期最所采皮用的络新的游财务邻会计域政策傲和政优策变庆动的优影响琴以及携其它险财务千状况述有重秀大影傻响的瓦事项评要有津所交灭代。

稠沫5．磨财务嚷分析引报告巾应当踢按规错定的破时间完及时朋报送幕。

日凤另外筹，企愉业应战该建害立内趟部稽它核制世度、绝财务午信息椒管理叛制度刻等。紫第四在章躁资金尿筹集振和负白债的诚管理胳稠第十翅六条究资惩金筹窝集是刻企业杠财务锹管理抽的首梨要任地务，域是企情业财杠务管阵理的枣起点讲。其栗具体迎内容巧一是纵投资告者权尽益，饿包括献投资译者投暮入的名资本酬金以限及资稼本公宣积金从、盈华余公困积金泪、公千益金惜及未吩分配女利润迅等；宾二是辞企业区的负弄债，珍包括替借入的的资煮金以肉及应疑付未达付的艰款项杰等。浴态第十底七条鼻铁盼路企鼻业筹攻集资碰金，爬需遵航循以低下原衣则：

涨兰(一捐)必萝须遵锡循国眉家和讨行业冶的有博关筹晒资的忆政策控、法怕规。

肢搅(二描)筹季集资峰金所刺投资化的方柄向必弯须适熊合企赛业生让产经男营的定需要败，同性时必卫须保扶证企袖业内垒部资宵金结添构的朴合理齿。

脂渣(三捆)要逝选择殃最低歪成本虑的筹汽资方待式和争筹资躲对象究。滋达第十英八条蛮铁睡路企客业要答建立凯资金兔需要剃量的停预测饶制度躁，制絮度中玉应包壁括如却下内那容：

闪加(一锐)根朵据企蒜业生还产及桶发展难的需涝要以黑及投傍资可津行性廊分析协，确馅定当纱年需锹投资妨项目冲，编往制投矮资预查算，雪确定周扩大矿再生柔产方斥向。

砍缴(二银)根冠据生培产经幕营上孟的需袖要和滚挖潜恶增效续的要挡求，胖测算驰当年谜在生亏产周将转方密面所痕需资禾金。

筛膨(三糕)按给照企钻业当谅年经叼营目俱标的超需要尸，测鱼算其遮他方尾面的梁资金滩需求驶。

浩拐(四埋)根免据企释业管慧理的累层次忧及国贴家与摔行业强的政砍策，俊预计劫各种笼资金落来源系的可鹊能数富额。

垂宗(五制)根概据量体入为西出、男资金造平衡造的原鉴则，邮反复昌研究果，确谊定资体金需芬求的杠合理洗目标久数量趟。赢逝第十捡九条馋企趁业筹孙集资倍金(磁发行绳股票展的除僚外)侦，必突须有省明确臭的还快款计酸划。

业串(一灯)企雁业筹羞资用父于扩渡大再凝生产撞的，塑应对追该产震品的惧市场治状况名进行骨深入场细致醉的调黎查研婶究，廉在制轨定产陷品营闯销计兴划的芹基础森上作抛出还普款计碎划。

淡勒(二惑)为拘取得对生产塞周转待资金蚕而筹嫩资的济，应杯对本售企业辟的生输产经黑营及训财务糟状况胡进行同分析纤说明泻，并折根据纹实际占情况吴制定设还款朱计划基。

昆哥(三晋)由肌于其盛他方塌面的越需求劲而筹劝资的盖，也碰应制者定相萌应的染还款伞计划犹。扭图第二加十条雹企续业筹尝集资衔金，朋须进圆行资滴金成妈本的贷分析恢。

圣剩资金白成本皇就是厌企业琴取得助和使绸用资饰金而博支付吹的各丧种费拢用，鸽它包犁括资未金占来用费灰和筹叶资费脉用两温部分若。

柄至资金萌占用辨费是键指企叉业由牺于有候偿使懂用资条金而页支付嘉的费现用，短如银伏行贷恶款利坚息等抗。

门复筹资姨费用释是指针在资绕金的断筹集具过程剪中发嚷生的却各种叠费用星，如狸委托革金融组机构倘代理吩发行田股票版、债擦券的私注册估费和撑代办破费，待向银滤行借孔款支旦付的柄手续书费、耍咨询反费等娇。

此闷资金骑成本东可采兔用资搂金成贤本率碗和综系合资雷金成顽本率绘两项葛指标日进行慰分析店。

近抗分弟联资竹金占葡用费表＋资煌金筹阅集费茄用

令护资飞金成碍本率敞＝－点－－帐－－袖－－询－－装－－辞－×削10过0％

悄续泼见位看吗筹极资总朱额

改冒貌估急锐筹集锅资金匙总额逗×占镇用费禁率

滩丸脂或据群＝－粪－－匀－－箩－－坐－－圾－－桶－－着－－

屿妙跑桃箱筹响集资谨金总勤额×食(1丽－筹写资费魂率)悬

煮躬进行疤正确次的筹瘦资决窃策和差投资躬决策俯，需奏要计相算全欧部资侦金来疮源的杀综合转资金润成本览率：

伸年综合衣资金盛成本锣率＝少∑第繁n种断资金邮来源奶占全桂部资响金的杰比重点×第器n种劝资金承来源籍的资放金成框本率

族乳通过骗筹资酸成本编与预池期利湖润的捆比较常，作猪出筹也资决挠策。隙式第二欺十一隙条芬企业妇的资元本金量是企烈业在夏工商令行政丛管理雨机关汉登记至的注待册资宵金。牲购第二川十二偶条示企业堵的资聚本金肾，按撑照投恨资主质体的率不同亦，可虚划分慧为国养家资笛本金嚷、法伏人资太本金息，个着人资闪本金兆和外炊商资列本金临等。

架帐企业鞭必须绢有法饿定的阳资本嗓金，么能够初独立抄承担粉民事氏责任宅。图兔第二盲十三信条帖企业造筹集脖资本挺金的扇办法贤有：

胶败(一咱)企望业可烧根据街国家岁法律历、法录规的庭规定本，采丢取国押家投么资、娇法人亮投资控，或膀发行令股票疑等方敢式筹骑集资兆本金桂。

历直(二衔)投沙资者心可以抢以现惯金、底实物隔、无店形资赚产等熄向企弯业投膏资。则以无足形资捏产(筑包括眨土地宫使用世权)京投资船不得考超过逼企业询注册善资金思的2寒0％狠，情渗况特娇殊超改过2嚼0％展时，蜓应经正有关假机关窗批准新，但允最高划不超诵过3仍0％存。法雨律另熔有规奖定的泡，从辣其规挺定。

律规(三省)企荷业资袭本金存可以雁一次乞或分漠次筹奴集，等一次洋性筹店集的型，从丑营业疗执照荒签发某之日绘起六决个月尸内筹拔足；殖分期么筹集烟的，丛投资摊者最墙后一最次出担资在谱营业牢执照依签发嫁之日污起三秧年内获缴清荐，其扛中投岸资者男第一竟次出延资不推得低石于应殖出资剖金的滥15反％，死并在利营业柳执照雪签发纵之日叔起三萌个月鲜内缴乌清。

巨街(四竿)企水业不混得吸孔收投喇资者简已设拦立有牛担保杰物权兰及租宜赁资略产的嫁出资佣。啦便第二败十四茎条筛企业秋筹集矛的资颠本金亩，应悠当经壁资产哪评估香机构限评估祥或聘胖请注薯册会崖计师曲验资株，出硬具验膜资报秧告，斗由企舌业据卡以发欢给投浙资者彻出资炒证明协书。

赔主投资忧者未掀按投粱资合灰同、历协议喇、章杏程的幸约定萍履行轧出资截义务金，企籍业或围其他抖投资肉者可资依法心追究崖其违例约责贴任。四兽第二谨十五团条君企业招对筹裙集到企的资叉本所皇形成佩的资涂产，莲依法栽享有肤经营东权。浸资第二拘十六油条行企业有筹集抹到资协本金恐后，阴在企圈业生护产经纠营期黄间内循，投你资者累除按活相应穷的条扬件和泽程序循依法债转让喇外，私一般更不得爹抽回尺投资另。签莲第二敬十七连条缴企业业资本呜金的帖计价谊方式驾有：

钩慕(一掀)投叙资者购以人链民币好投资遣的，拉按实画际投撇资数刷额计篮算；军投资秤者以极外币馆投资割的，锈按中攻国银义行外容汇牌胃价折吼合计戚算。欢这一春牌价胃应是厌收到膨投资窄当天餐的外竖汇中秧间价晌(银界行买胜价＋婆卖价隶的平垮均价帮)或惜为各絮方协拥商确跑定的株某一森天的抄银行第外汇对中间订价，摘这些析都要毕在协仍议、代合同备中明农确。

财硬(二旷)投座资者爹以机旨械设案备、唱建筑千物等颈固定河资产其投资到的，厨其计宿价方当法是畅：以认这种寇资产雾的账拴面价飘值作臂原值域，按召双方婚协议刚的价拦值或推评估虹价作侄为净山值。锄原值勤和净洽值的色差额桐作为敞已提销折旧晓。净农值或助评估洋价大搅于原数值的尊，按照净值弄或评还估价乡计算倒投资定额。

册奸(三风)投硬资者躺以原善材料艰、辅终助材搁料等摇流动醋资产冠及提洗供劳忌务等延形式把投资攀的，覆其计自价方默法和哄企业缓流动甘资产科的计粘价方题法相狭同。

客农(四赚)投充资者准以专夫利权嫌、版驳权、颜商标由权、炼土地会使用梁权等提无形疗资产甚投资伶的，商按双言方议象定的河价格侧或评功估价协计算该。昂榜第二插十八惩条糠铁路探施工萄企业谁是国倾家投截资为闪主的晓企业发。国姥家和申其他怒方面受投入机企业确的资霞本金劲，企镰业依朴法享抚有经贪营权屡，承流担民位事责沿任，疫并负劳有资悦本保虫值、蜻增值紫的责用任。

怨优(一堂)企忆业必栋须拥补有符出合国贸家规就定并聋与其胞经营歼和服嚷务范种围相木适应咏的资攀本金池。根陶据铁岁路企夕业特闷点，磨铁路菊企业兽资本吗金实躺行分猪级管弦理分膊级经即营。

息敞(二且)企氏业必泡须坚看持实森收资旨本和糕注册尖资本迈一致科的原帜则，恒注册剂资本泽金一使般不员得减浴少。

逗指(三神)铁桃路不负同行骆业的匪企业讽单位慌应实脏行有系偿调钉拨。

消者(四玉)按凶规定准程序泻，经感批准迎，盈己余公桂积、狼资本抛公积康可转灯增实粥收资误本。复凳第二动十九滩条筑现有介铁路定独资建企业坊，进捧行公俭司化逆改造罚时，灶应对茧企业慰的债垄权债削务进遣行清嚷理，荣界定慧产权架，委浆托具坏有资垮产评耕估资携格的糊机构盐进行粘资产滚评估拔和验勇资，祖并经锈铁道否部国门有资踩产管期理部捐门确返认。竖经评穗估确式认的乳资产债价值责，应案相应桐调整康企业兄的账叙面价西值和林国家仆资本惊。尚问第三耳十条卵铁并路施难工企革业进租行股饼份制纯改组途时，庭应将持资产祝评估软确认办的全卷部净裂资产左折价佣作股昆。每谷股的祥票面贴价与慈股份换总数筐的乘姜积作驶为股咳本入杂账。冰净资惨产与锋股本笋的差伪额作奇为资啊本公策积入葬账。灶戏第三云十一眼条李企业哥在季魂、年豆度财招务报吃告中寒应对铃资本梳金的困变动己情况昆作具纯体的洞说明旅。迎灶第三牧十二窗条左资本延公积薯金是贡指企艺业由案投入右资本即本身佳所引党起的漂各种消增值稀，这肿种增驼值一绸般不象是由圈于企聚业的炭生产咐经营息活动备产生夺的，轧与企奥业的潮生产榆经营昼活动村没有刮直接世关系筒。护稳第三趣十三轻条破资本置公积贵金的剩来源墓主要信是资厚本溢焦价或欲股票特溢价伤、法嚼定财勉产重黄估增遮值和舟接受蹦捐赠怜的资把产价名值等雕。

栏垄(一云)资柳本溢拜价。竞企业发在筹盖集资劝金活养动中皱，投体资者比实际河出资仁额大挤于其俊资本赏金的裁差额折为资包本溢控价。

摸规1．刘企业溉重组撇时，橡为维疼护初挂创时淡期出绑资者级的权侮益，籍新加酸入的蜘投资奉者的涉出资条额，堵并不酷全部泽作为厘“实虹收资壮本”妻，新晃投资愁者必链须付练出大任于原棵始投爬资者界的出查资额役才能撞取得煮与其尘相同模投资最比例悟。在显取得螺相同民比例经份额征的情山况下锻，新别投资辣者出瞒资大贺于原致投资挨者的吐部分式出资佛额作横为资凝本溢装价计深入资诉本公截积。

廊谊2．疼股票跟溢价万。股谦份有色限公男司以钱发行普股票言的方便式筹勇集股真本时清，按共超过拌股票姑面值狸的价兰格发矿行为意溢价胡发行刃，超果过股厚票面尼值的圾部分马作为惭股票液溢价丙计入舌资本巨公积振。

塌给(二眯)法贯定财盈产重具估。状企业缓因产及权变秘动、遮进行铃股份劳制改肥造或劈国家够规定捆的其储他应草进行翠资产阿评估差的行妇为而真进行城资产郑评估剃时，姜其评柄估资窝产净腹值与驾原账似面资稀产净再值的册差额斗部分干计入带资本姥公积汪。

奸雕(三抢)接熔受捐塞赠的狠资产涂价值语。捐驰赠人哥以捐篇赠方桐式向孙企业金投资戴，并悄不谋婚求对帮企业山资产缠提出统要求月的权糟力，渣同时输不因贸其出剪资行仇为而弯对企辣业承伤担责棋任，冈这种邪不能掏计入胞实收鹊资本刺的投路资部泡分计持入资禾本公须积。

尊盒(四层)国验家各院种专旬项拨租款及赢企业份按国村家有栗关规孟定提稠取的钞专项占基金库(如棒企业弊提取斥的技皱术装崖备基衫金等探)，锯应如歇数计竭入资乓本公肠积。

渗紧(五连)国顺有铁辫路企遮业重胃组时璃的资屿本溢启价额容度和匠比例吗，应瓶由原恭企业点国有酷资产义占有倡单位袜与新权投资代者协昨商确烦定。

歉业(六挂)股劲票溢桨价发某行的颠价格贡，由驱股票续发行桨单位断与委辆托发胆行股项票的律证券年代理寿商协乖商并私签订载合同友加以崖规定屿。股彩票溢者价收英入扣隙除证回券发耍行商互的手采续费或和佣察金后与的数姐额，毒增加胸资本矛公积迹。

陡材(七血)当幕企业暑收到妙以外雅币结呜算的蒸资产喜作为西投资价额时眨，由筋于实辱际收蜜到日须与合跨同、熔协议惊的外毅汇牌差价变挥动引眨起的俯资本始差额分计入适资本隆公积尾。丸韵第三忙十四困条策资本牺公积忠金与升实收淘资本左比例笛的确耳定。

汗衡铁路片企业驱改组荣为股教份制慧企业照时，援其资收产评层估净蚂值原震则上建应全梳部计修入“汇实收雷资本冻”。仰因合隶资各乐方共坐同协笑商，许同意即按注芳册资狡本中碗各自轻投资祝的比烘例将胶各方贞的部浙分出裳资作柜为“聚资本是公积伶”时施，计笛入“让资本疗公积狮”的爬投资诱净值币不得考超过芹计入逃“实究收资您本”轰投资谷部分愤的3源0％的。庸助第三饲十五倚条阔资产博评估寄方法燥。

寄咸企业吴正常远持续殃经营勾过程疏中需暴要进峡行资皮产评腐估时奸，按捡照收钻益现略值法浑、重夕置成储本法睁、现叙行市少价法牵和清公算价驰格法役等四汁种评内估方价法进肠行。

单雨(一奸)收迈益现毒值法紫。是谣指将热评估驱对象疲剩余滤寿命乞期间曾每年韵(或烫每月角)的签预期屑收益揪，用沫适当朗的折乡现率创折现潮，累触加得姐出评扁估基附准日街的现亭值。讨使用飘这种携方法惑进行径资产搜评估巡，应叼当考男虑：往(1加)资她产重比置成糟本及陵现有净的生歪产能凡力；肾(2木)资森产在违企业穗运用子中的心获利植能力皮。

法报(掏二)创重量踪成本葛法。或是指脂在评捆估财沾产价灾值时殿，按久被重君估资调产的锤现时婚完全建重置偏成本幅减去灶应扣侧损耗幼和贬加值来笛确定住被评虑估资摊产价庸格的叛一种低方法目。采汪用这棒种方很法进密行资过产重成估派，应蜻当考滑虑：岛(1公)该哀项财逝产的脖现行笔购建躬价格离对重慧置成饶本的况影响达；(去2)意技术撇进步磨和无答形资纱产损选耗因盛素；多(3誉)资倍产由蝇于使雷用产留生的般自然颗磨损纱对价装值的角影响聋。

鹊鉴(三衣)现灿行市匆价法魄。是木按现谋行市译场价比格作疼为价同格标灯准，撤据以酿确定泪被评限估资幻产价踢格的沸一种李方法辜。使啦用这南种方直法，秩应当俊考虑寇：(和1)裳被评屑估资株产的家原始厚生产叼成本螺价格际；(枪2)仇市场搜需求您关系彩对被骂评估锡资产典价格瞒的影浑响；供(3肤)被瓣评估裙资产糕本身泥功能腐、精仿度等熊技术墓质量哈参数射和新邪旧程聋度的渔影响品。

敬摘(四嚷)清主算价得格法抽。是阻指企单业因肝破产爪或其知他原奔因，底要求斜企业珠必须漆在清影算预寄定的欢期限修内将骗资产雪出卖格时采恶取的续一种汗方法沫。清牢算价眼格实钳际上另是一夹种快未速变执现价约格。挤采用识这种璃方法忧，应哲当考锯虑：强(1客)变蚕现速蹦度要梦尽可轮能快斩；(岂2)兴在能克尽快把变现惰的情剩况下恩，尽戴量争忠取较证高收及入。菠昏第三组十六察条蔽接受吐捐赠低资产绪价值早的确臂定。

芒劈(一伍)接蒸受现斜金捐刻赠时咏，应携以受驴赠金谊额直塑接入粱账。

粪伯(二惜)接谋受实笛物捐天赠时汇，一绞般应豪以实惨物发貌票单旧所列雪金额鸭入账盾。

税朴(三捞)接拉受没观有发誓票账拳单的塘实物奔捐赠乓时，计参照律同类碑实物莲有国口内或睡国际耐市场劣价格变并考糠虑报竭关单宿、有仅关协铲议以根及其僵他资认料后准确定避的价武值入现账。

榨苍(四役)当寨捐赠禁实物米为旧夸固定仁资产识时，御应按导原值侵扣除喊估计驾折旧氧后的扒净值倡入账捕。战贩第三另十七顽条浇资本奉公积制金转单增资壤本金燃的规洲定。

蜂蓄(一乳)企吸业普猴通股另股东糖可以茅向董蜓事会替提出逗将资军本公窑积金亲转增折资本深金的烘要求检。

姻掏(二味)企僚业资侵本公拔积金阴累计捷价值先额达催到公判司实搭收资瓜本的框30血％以拢上时桨，超轻额部讨分应秒转增刊资本亲金。

冒蜓(三凭)经搭董事逼会研耕究决超定并停办理诞增资虑手续在后，段资本耽公积曲金可鼓以转急增资坡本金看。

资微(四钱)转药增股页本时争，应洪按普佩通股谎股东帝所持呈股份座，采奇取增辜加股论份或存增加道每股违面值城的办羡法，锋同比割例增捎加各绪个股卖东的视股本蜜。

舰蝶(五酸)优慨先股跪股东汇不享带有公删积金利权益浮，在妖企业勺以资筋本公毙积金较转增炊资本丧时，哗不得维增加子优先龙股股寺东的洲股本打。错抛第三盈十八检条屡资本间公积牙金减碧少应渔符合净下列撤规定移：

予秤(一痛)资盟本公吊积金粮转增伐资本耗金。

稳绞(二龙)投沾资者叼以外拿币投净资因臭汇率洽差形责成汇芦兑损促失时舱，应帜按入闹账时布的汇工率折千算差融额减款少资牺本公扎积。

陈柏(三动)企论业折躲价发贤行股信票，动应按然发行课价格瞒与股掏票面驻值的辛差额良减少绑资本晨公积傍。

氏站(四瘦)企欠业进塘行资扔产评障估和蔬清产膛核资择时发攀生的醒资产耕减值召，经听上级忠主管谣部门垂批准熟后，雁可减指少资挖本公身积。隙近第三稻十九难条辱负债乘是企吸业所期承担挺的能捞以货缩币计峡量、版将以腰资产担或劳堡务偿宴付的其经济梯责任编。

蛙具企业失负债辱分为锡流动肃负债姥和长亡期负毒债。

贼筛流动素负债傲是可青以在张一年追内或西者超诉过一愧年的扭一个倡营业滚周期宫内偿吴还的队债务炮。

楚做流动品负债寒包括沟：短靠期借寨款、钻应付塞短期帆债券趋、应仔付票醒据、始应付湾账款超、预绢收账鞠款、稍应付下工资之、应束交税铁金、遗应付烫利润鞋、预沉提费座用、相应付晨福利律费及摇其他捷应付鼓款等骗。

胁棒长期孕负债夏是指舱偿还赶期一尊年以费上或墙超过张一年确的一呀个营芝业周蒙期以占上的贼债务今。

处断长期贪负债铜包括写：长低期借暴款、蜂长期桃应付狮款、封应付药长期办债券节等。第四十条短期借款是指企业因生产经营的需要，向银行、其他金融机构或其他单位和个人借入的期限在一年以内的各种借款。

企业按借款合同确定的利息率按月支付给银行、其他金融机构、单位和个人的短期借款利息，计入财务费用。

银行、其他金融机构、单位计息期长(季、半年或到期限要求企业连本带息一并归还的)，利息数额较大的，应采取预提的办法，按月将预计应计入费用的利息额计入财务费用。

企业借入的短期借款应按借款合同规定的期限归还。第四十一条短期债券是企业因生产经营的需要报经有关部门批准发行的、期限不超过一年的债券。

企业发行短期债券，应进行可行性分析，并报经中国人民银行批准后，方可发行。

企业短期债券的发行价格，应根据发行时的市场利率计算确定，溢价或折价发行。其计算公式如下：

债券发行价格＝债券面值的现值＋债券利息的年金现值企业应以实际收到的债券款额入账。

企业发行短期债券，其应计利息应按季预提计入财务费用，其溢价或折价金额也应按季进行摊销。

企业发行短期债券数额不大，期限在一个季度，其应计利息可于兑还债券本息时一次计入财务费用。

企业发行的短期债券，应按债券规定的期限一次偿还本息。第四十二条应付票据是企业在经营中，对外发生债务时所开出、一定期限内承兑的商业汇票。

应付票据包括：银行承兑汇票和商业承兑汇票。

企业开出的应付票据承兑期限不许超过六个月，一般按其面值入账。

为管理和掌握票据的偿还日期和金额，企业财务部门应设立“应付票据备查登记簿”，详细登记每一笔应付票据的种类、编号、签发日期、兑付日期、票面金额、合同号、收款人姓名或单位名称、付款日期及付出金额等资料。“应付票据备查簿”应每天清理，到期已兑付的要注销。并与银行对账单进行核对。

应付票据是不带息票据，其面值为票据到期时的应付金额，可于开出及兑付时，按票据面值入账。

应付票据是带息票据，应按下列两种情况处理。

①若票据兑付期限在一个季度内，利息数额不大，可于票据到期支付票据面值和利息时，将支的利息数额计入财务费用。

②若票据兑付期限超过一个季度、利息数额较大，可按月(季)按照票据的面值和票据规定的利率计算的应付利息预提计入财务费用。票据到期支付本息时，再将支付的利息数冲减预提费用。第四十三条应付账款是企业在生产经营中，因购买材料、商品、接受劳务供应以及分包工程、出包工程应付而未付的款项。

应付账款包括：应付购货款、应付分包工程款、应付工程款。

应付购货款，是指企业因购买材料、物资和接受外界提供的劳务等应付给供应单位的款项。

应付购货款应根据发票，账单或实际应付金额入账。购买的材料、商品已收到，本期末未收到供货单位的发票账单，应按合同约定价或本企业计划价入账。

应付分包工程款，是指企业因分包工程与分包单位办理工程结算时，按照合同约定应付给分包单位的工程款。

企业应按照合同约定的分包工程的工程量、单价与总价，由财会部门会同计划、技术、安质部门验收并审批分包单位的已完工程计价报表，按审批后的已完分包工程价款入账。

应付工程款，是指企业因出包工程而应付给施工单位的已完工程价款。企业出包工程，应与承建的施工单位签订合同。企业应按合同规定的施工预算单价、工程总价及付款结算办法，审核施工单位的已完工程计价报表，并按计划、技术、安质、财务等部门共同审批的已完工程价款入账。

应付账款是企业经营过程中尚未结清的债务，应在合同约定的期限内偿付。因发票、账单未到而按合同约定价或计划入账的应付账款，应按收到的供货单位的发票、账单金额偿付。由于债权人或单位消亡或其他原因确实无法支付的应付账款，报经企业领导人批准可计入营业外收入。第四十四条预收账款是企业在承接工程任务、销售产品、提供劳务，按合同或双方协定收取的由建设单位、发包单位、购货方预先支付部分款项发生的债务。

预收账款应依据合同或双方商定的办法及结算期，用制造的构件、产成品、已完工程价款、商品价款偿付。

预收账款包括：预收工程款、预收备料款、预收销货款。

预收账款应以实际收到金额入账。

预收工程款，是企业根据承建工程合同规定按工程进度向建设单位或发包单位预收的工程款。预收工程款应按合同的规定，用已完工程的结算价款分期偿付。

预收备料款，是企业根据承建工程合同规定，向建设单位或发包单位预收的备料款，预收备料款应按合同规定，用部分已完工程价款分期偿付。

预收销货款，是企业销售产品、商品、材料和提供劳务，作业之前，按购销合同规定向购货单位预收的货款。预收销货款，应按合同规定单价，以交付的产品、商品、材料和提供的劳务、作业价款在一年或一个营业周期内偿付。第四十五条应付工资是企业应付给职工的工资总额。包括：各种工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资以及实行百元产值工资含量包干办法的企业含量工资包干结余。

企业应按国家有关规定，依据工资卡、记工表、工程任务单等原始凭证计发工资。

应付工资应按月进行分配。分配应按职工类别、依据工时统计单、定额计件统计单、工程任务单分别计入工程施工、工业产品生产、机械作业、辅助生产及其他经营的直接成本、间接成本、管理费用、福利费等。

含量工资包干结余是指实行“百含”办法的企业按年度核定的含量系数应提取的工资数与实发工资总额的差额。含量工资包干结余弥补当年含量工资包干超支时，应减少历年含量工资包干结余，增加本年利润。

企业应依据当年计划完成的建筑企业总产值、上级核定的工资含量系数及下达的工资计划指标，编制工资年度计划，按计划控制。

企业必须制定实行百元产值工资含量包干办法的实施细则，选用几项经济指标，实行“工效”挂钩，考核、审定所属单位工资含量系数，实行实发工资总量控制。第四十六条应交税金，是指企业按规定应交纳的各种税金，如营业税、增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、所得税、土地使用税、消费税、固定资产投资方向调节税等。

企业应按税务机关审定的时间，按税法规定的纳税额和税率计算，交纳各种税款。纳税时间跨月的，应于期末按税法规定计算预计应交税金额。第四十七条应付利润是指企业向投资者分配利润而未付之前的债务。

应付利润，包括应付给国家、其他投资单位、个人的投资利润以及按合作合同规定应付给合作单位或个人的利润。应付利润数额应按国家有关规定、办法和顺序、企业章程、协议或合同规定计算入账。

应付股利是实行股份制的公司，按公司章程、股东大会或董事会决议，由税后利润按规定顺序应分配给各股东的股息和红利。

支付各股东的股利，应按国家法律、法规、公司章程规定办理。第四十八条应付福利费，是指企业从成本、费用中提取的，准备用于企业职工福利的费用。

企业应按规定标准计提，按规定范围使用职工福利费。职工福利费的使用范围为：职工及其直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工生活困难补助费，以及职工的浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资和各项支出与各项收入相抵后的差额，职工食堂炊具购置维修费用以及修建集体福利设施费用等。

企业应按年分季编制福利费支出计划，按计划使用。第四十九条预提费用是指应由本期负担，但尚未支付而预先提取的费用。企业应建立预提费用审批制度。

预提费用主要包括：预提流动资金借款利息、预提收尾工程费用、预提固定资产修理费用等。

企业预提费用应按照国家有关规定，不许自行扩大预提范围，不许用预提费用来调节成本。

企业预提的流动资金借款利息，计入财务费用；预提的收尾工程费用，计入该工程的成本；预提的固定资产大中修费用，计入当期的工程或产品的成本。预提费用一般应在年度内按实际发生额支付。预提额与实际发生额的差额，应调整原预提记入的有关成本、费用。第五十条其他应付款是指除应付账款、预收账款、应付票据、应交税金、应付利润等以外，企业在经营过程中暂收、应付给外单位或个人的保证金、固定资产租赁费、应付统筹退休金、应交教育费附加等。这些属结算过程中的暂收或暂未支付的债务，应及时清理，按合同约定、按有关部门规定或承诺及时偿还。第五十一条长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期为一年或超过一年的一个营业周期以上的借款。

长期借款以实际取得的货币资金与使用期间的利息之和计价。

企业举借长期借款，应进行可行性研究，分析资金成本和归还能力、期限。

企业长期借款的应计利息支出，在筹建期间的计入开办费；施工生产期间的，计入财务费用；在建期间及已交付但尚未办理竣工决算前，计入购建资产的价值；清算期间计入清算损益。

企业财务部门应专门登记并妥善保管借款合同，按借款合同确定期限偿还。第五十二条应付长期债券，是指企业因生产经营需要，经批准发行的偿还期超过一年的债券。

企业发行长期债券，必须进行可行性研究，再按国家规定向中国人民银行申报，获批准后方可发售。

企业发行的长期债券可以由本企业自行发售，也可以委托银行或其他金融机构代理发售。

企业发行的长期债券，应当遵循自愿、互利和有偿的原则，不许强行向职工或所属单位摊派指标，不许违反法定程序发售。第五十三条企业发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

企业发售债券的票面利率高于实际利率，溢价发售债券；债券的票面利率低于实际利率，折价发售债券。企业溢价和折价发售债券，应将债券溢价和折价数额分别核算并摊销。

企业发售债券的数额不大，每期支付的利息不多的，摊销债券溢价或债券折价可采用直线法。采用直线法是将债券溢价或折价额在各付息期平均冲减或列入利息费用。

企业发售债券的数额较大，每期支付的利息较多，摊销债券溢价或折价可采用实际利率法。采用实际利率法是各计息期应冲减或列入利息费用的溢价或折价摊销额，是以实际利率乘以本期初应付债券的现值。

采用直线法或实际利率法，均应编制“债券溢价(或折价)摊销表”。

企业支付的债券利息费用，按发行债券筹资的用途分别记入有关成本、费用。为经营而筹资的，记入财务费用；为购建固定资产筹资的，记入专项工程成本。

企业发行的债券应按发行时券面规定的偿还期一次或分次偿还本金。

企业提前偿还应付债券本金，除应在发行时约定企业有提前偿还权外，应通知拥有本企业债券的债权人。企业提前赎回本企业债券所支付的价款与企业应付债券账面价值差额，应比照债券利息处理。第五十四条其他长期应付款是指除了长期借款、应付长期债券以外的其他各种长期应付款，如应付融资租赁固定资产的租赁费等。应付融资租赁费，是指企业因生产需要，融资租入固定资产，需一年或一年以上偿还租赁费形成的长期债务。

企业融资租赁固定资产，必须与出租单位签订融资租赁合同。

融资租入固定资产的租赁费，应以合同规定的出租单位交付承租单位使用该固定资产的实际支出计价。出租单位实际支出包括：固定资产价款、运输费、保险费、安装调试费、利息及手续费等。

融资租入固定资产的租赁费记入专项工程支出，同时记入长期应付款。融资租赁合同规定，融资租入的固定资产运输费、安装调试费等由承租单位承担，但运输费、安装调试费不计入租赁费总额，发生时直接计入专项工程支出，而不作为长期负债处理。

融资租入固定资产租赁费，应按合同规定的租赁期、偿还期偿还。租赁期满，租赁费还完，按合同规定，该固定资产所有权转归承租企业。第五章货币资金及往来结算第五十五条货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第五十六条企业应建立健全货币资金内部管理制度，贯彻钱账分管的原则，及时、准确地反映货币资金增减变动及其结存状况，编制货币资金收支计划，及时反馈货币资金信息。第五十七条货币资金的日常管理工作由企业财会部门负责，日常收支按有关财会制度办理，特殊情况下的货币资金收支需经企业负责人批准才可办理。第五十八条现金管理必须严格按《现金管理暂行条例》及其他有关规定执行，企业应根据实际情况制定相应的内控管理制度。

现金收入一般应在当天送存银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间及时送存。现金应在《现金管理暂行条例》第六条规定的范围内使用，超过结算起点的支出(目前为1000元)，应办理转账结算，不得支付现金。企业不得擅自坐支现金，确实需要坐支的，应事先报经开户银行审批，企业按银行核定的范围和限额坐支现金。

库存现金应按有关规定核定限额。不准用白条抵充现金；不准单位间相互借用现金；不准利用银行账户代其他单位或个人存取现金；不准将公款以个人名义存入储蓄账户；不准设立小金库。

为保证现金出纳工作的安全，单位到银行存、取款要注意安全，存取大额现金应至少由两人同去银行办理，并使用单位自备的交通工具，存取巨额款项还应有保安人员随行，根据情况采取安全措施；存放现金应配备保险柜，并选择安全场所存放。保险柜内不得擅自保管个人或者其他部门的款项，如必须代管其他部门款项时，应经财务主管同意，另行加封保管，不得与单位库存混淆。

独立核算单位必须设有出纳人员。经管现金的人员不能兼管分类账的登记。

企业应当建立健全现金账目，做到日清月结，账款相符。出纳人员发现账款不符，应报告财务主管人员，对浮多或短少部分作成记录，暂做其他应收、应付款先行登账，查明后按规定处理。

财务主管人员应对库存现金进行不定期检查，每月不得少于一次，并做检查记录。第五十九条银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构(如信托投资公司、财务公司等)的货币资金。企业收入的一切款项，应按规定及时解交银行；一切支出，除按规定可以用现金支付的以外，均应通过银行办理转账结算。企业办理银行结算业务时必须遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

为了加强银行存款的管理，应审慎开立新的存款户，有条件的企业要建立内部银行或资金融通中心。为掌握银行存款的增减变动及结余情况，应及时与银行对账，查明未达账项。第六十条银行结算凭证应按有关规定正确使用，妥善保管。结算凭证应由财会部门主管指定专人分别保管和签发。银行结算凭证与预留银行印鉴必须分别存放。要建立支票领用、登记制度，结清银行账户时，必须将剩余的全部空白支票交回银行注销。作废的银行结算凭证，应加盖“作废”戳记，妥善处理，不得随意毁弃。第六十一条其他货币资金是指除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途资金等。

到外埠采购必须在采购地银行开立采购账户，由银行监督支付。不得自带现金或经邮局汇款。

企业为取得银行汇票，应按照规定存入银行汇票存款。

对方已汇出月终未收到的内部往来款项，应根据汇出单位的通知列入在途资金账户。凡是内部单位之间的款项汇付，汇出单位在汇款之后应及时用“内部往来通知单”或其他方式通知汇入单位，以便汇入单位在月终没有收到款项时作在途资金处理。第六十二条建立资金中心内部财务管理制度。

(一)资金中心(包括：资金结算中心、资金调度中心、资金调剂中心等，以下简称“中心”)的主要任务是负责集中路内单位货币资金，加强货币资金统一调度，发挥“财务管理以资金管理为中心”的作用，为铁路生产服务。

中心不是独立法人，不进行工商注册和税务登记，是铁路单位内部的资金管理机构。

(二)中心不发生与固定资产购置有关的支出，若业务需要购置固定资产，中心向主管部门申请，由主管部门批准后配置。

(三)中心依靠主管部门拨入的业务周转金和自身以负债形式筹集的资金开展内部资金调剂业务。中心负债主要包括集中运用路内单位的沉淀资金和向各金融机构借入的资金等。

(四)中心内部资金调剂业务应根据铁路生产、建设需要，按照资金有偿使用的原则，只在铁路内部单位之间进行，并以临时性的资金余缺调剂为主。拆出本金按实际发生额计算，并比照国家规定的适用利率和计息期限计算应收资金使用费。

(五)中心内部资金调剂业务要明确岗位责任，严格批准权限，按规定的业务程序办理。

(六)根据中心业务特点，按照规定的范围，允许发生中心费用。中心费用是指中心发生的与业务经营有关的支出。

1．各项利息支出。包括：集中运用路内单位的沉淀资金支付的利息和向各金融机构筹资支付的利息，以及以负债形式筹集的资金，按国家规定的适用利率分档次计提应付利息。

2．呆账、坏账损失。

3．手续费支出。

4．业务宣传费：按业务收入的1％掌握使用。

5．业务招待费：按业务收入的0．5％掌握使用。

6．业务管理费，包括：市内交通费、差旅费、劳务费、工资、误餐补助、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低耗品摊销、水电费、租赁费、修理费、培训费、会议费、咨询费、取暖费、开办费等其他费用。

(七)中心不计提呆账准备金和坏账准备金，对拆借业务过程中发生的呆账、坏账损失，需报主管部门，经批准后，按规定的核销条件、核销办法从中心费用中列销。

(八)中心的收入是指中心发生的业务收入和营业外收入。中心的业务收入，包括资金使用费收入、各金融机构支付的利息收入和其他业务收入。与中心业务无直接关系的各项收入，如：出纳长款、因债权人的特殊原因，确实无法支付的应付款项等，计入营业外收入。

(九)中心的业务收入在抵减中心费用后，产生中心的业务收益。

业务收益＝业务收入－中心费用＋营业外收入－营业外支出

(十)中心产生的业务收益全部用于冲减财务费用。

(十一)中心收益按照利益共享原则，一部分返回主管部门，一部分分配给中心客户。

(十二)按主管部门决算的要求，中心按季向主管部门报送会计报表，不得发生账外资产。第六十三条企业的外币业务是指存在涉外业务的企业以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。

企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。折合记账本位币的汇率可以是外币业务发生时的国家外汇牌价或者是当月1日的国家外汇牌价。第六十四条企业一般以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记账本位币。记账本位币一经确定，不得随意变更，如需变更，应报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。第六十五条月