会计核算模式

•会计核算模式一、 筹集资金向银行借款时：借：银行存款贷：短期借款（长期借款）计提利息：借：财务费用贷：应付利息归还借款：借：短期借款（长期借款）贷：银行存款接受（收）投资时：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料、库存商品）贷：实收资本接受投资超过注册资本金部分借：银行存款贷：实收资本资本供给（超出部分）资本公积转资本借：资本公积贷：实收资本二、 购买原材料借： 在途物资（材料采购）一***材料或原材料（验收入库）一一****材料 （采购成本+采购费用应缴税费——应缴增值税（进项）------买价*17%贷：银行存款或应付账款（款未付）或应付票据（开出商业汇票）偿还前欠外单位货款借：应付账款贷：银行存款三、 购买固定资产借：固定资产（不需安装）-----采购成本+采购费用或在建工程（需安装）------采购成本+采购费用+安装费应缴税费——应缴增值税（进项）贷：银行存款或：应付账款（款未付）四、 领料借：生产成本（生产产品）制造费用（车间）管理费用（行政管理部门）贷：原材料五、 结算工资、计提福利费（按工资的14%）

借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）贷：应付职工薪酬六.预付款预付款时•-借：预付账款贷：银行存款借：管理费用（行管部门）借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（销售人员）贷：应付职工薪酬六.预付款预付款时•-借：预付账款贷：银行存款借：管理费用（行管部门）制造费用（车间）贷：预付账款成交时-------借：原材料应缴税费一一应缴增值税（进项）贷；预付账款付办公费、水电费借：制造费用（车间）管理费用（行管部门）贷：库存现金或银行存款计提折旧借：制造费用（车间）管理费用（行管部门）贷：累计折旧出差借款时摊销时：预付账款：银行存款回来报销•-借：其他应收款-----****贷：库存现金借：贷:借:贷:管理费用库存现金其他应收款管理费用库存现金其他应收款（多余款退还）（补付不足款）十.期末结转制造费用借：生产成本——**产品贷：制造费用 （生产多种产品要按一定方法分配）十一.期末结转完工产品成本借：库存商品——*****贷：生产成本 ******销售原材料：银行存款贷：其他业务收入十二.销售原材料：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款或应收账款（款未收）或应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入付广告费 借：销售费用贷：银行存款结转已销商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品结转已销原材料成本:借:其他业务成本贷：原材料结算应缴城建税、教育费附加——借：营业税金及附加十三.罚款收入：借：银行存款贷：营业外收入十四、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备核销已发生的坏账损失借；坏账准备贷：应收账款十五、固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款结转固定资产净损失借：营业外支出贷：固定资产清理十六、结转收入类、费用类账户借：主营业务收入 借：其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润贷；应缴税费一一城建税——教育费附加罚款、捐赠支出借：营业外支出贷：银行存款取得清理收入借：银行存款贷：固定资产清理结转固定资产净收益借：固定资产清理贷：营业外收入本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出所得说费用计算所得说 借：所得税费用贷：应缴税费-——应缴所得税结转所得说 借：本年利润贷：所得税费用十七、所有缴税借：应缴税费贷：银行存款十八、年末结转本年利润借：本年利润贷：利润分配借：利润分配贷：本年利润十九、分配利润借：利润分配贷：盈余公积应付股利（盈利）（亏损）（提取盈余公积）（向投资者分红）收回外单位前欠货款 借：银行存款贷：应收账款偿还前欠外单位货款 借：应付账款贷：银行存款三、会计科目一对会计要素的进一步分类，会计核算的名称。•设置原则：合法性相关性实用性2.分类： 资产类负债类按经济内容（性质）所有者权益类成本类损益类（四收入八费用）总分类（总账、一级）科目按提供指标的详明细分类（明细账、二级、三级......）科目3.名称规定：基本会计科目由国务院财政部统一规定，各单位可以根据实际情况增减、合并，但不能随意改变名称。四、复式记账法：对所发生的每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的科目以相等的金额进行登记。借贷记账法：全国通用1.结构资产类、成本类 负债类、所有者权益类期初余额I期初余额I本期+I本期一期末余额II费用类I期初余额本期一I本期+I期末余额收入类本期+本期+I本期一本期一I本期+规则：有借必有贷借贷必相等•科目对应关系对应科目•会计分录：借贷方向 简单会计分录：一借一贷•要素会计科目 类型金额 一借多贷复合会计分录多借一贷多借多贷五、会计凭证1.类型：原始凭证：记录经济业务，明确经济责任记账凭证：确定会计分录，作为记账依据2.原始凭证一经济业务发生或完成时由经办部门或人员取得或填制，具有法律效力，最初最原始证明一 自制原始凭证（填制）（1）类型按来源外来原始凭证（取得）一次凭证•按填制手续和方法累计凭证汇总凭证（原始凭证汇总表）（2内容：名称日期编号经济业务内容摘要经济业务的数量、单价、金额接受单位名称填制单位盖章相关人员签章（3）要求真实完整完备连续准确清晰规范及时（4）审核内容：真实性合法性合理性完整性准确性及时性（5）审核结果处理：不真实、不合法一拒绝受理不完整、不准确一更正、补充、重填（金额错误只能重填）记账凭证一由会计人员依据原始凭证填制，登帐的直接依据，登记总账的依据（1） 分类收款凭证：现金、银行存款收款业务 单式凭证按内容付款凭证：现金、银行存款付款业务 按填列方式转账凭证：与现金、银行存款无关业务 复式凭证*现金与银行存款之间相互划转，只填付款凭证，不填收款凭证（2） 填制内容：名称日期编号经济业务内容摘要记账标记所附原始凭证张数会计分录相关人员签章3）审核：真实性：是否附原始凭证（期末结账、更正错帐除外）与原始凭证内容、张数、金额是否相符填制规范、明晰会计分录正确 （4）审核结果处理：记账前发现错误，重填 重填记账后发现错误，按错帐更正方法更正凭证传递：环节少，时间短六会计账簿：以会计凭证为依据，由具有一定格式帐页组成，全面、连续、系统反映会计要素增减变动情况和结果。分类日记账（序时账）：现金、银行存款特种日记账总分类账按用途分类账明细分类账备查账（辅助账）订本账（日记账、总账）（2按外表形式活页账（明细账）卡片账（固定资产明细账）两栏式（普通日记账、转账日记账）（3）按帐页格式三栏式（总账和日记账及应收账款、应付账款、长期借款、短期借款、资本公积、实收资本明细账）只需金额核算数量金额式（原材料、库存商品明细账）需数量、金额核算多栏式（四收入八费用明细账、生产成本、制造费用明细账、本年利润、应缴税费明细账）需设置多个栏目•启用规则：启用前需填制“账簿启用和经管人员一览表”依据会计凭证“过账”用蓝黑或碳素墨水、钢笔书写，不能用圆珠笔、铅笔红字按规定范围使用（划线、更正、冲销，表示负数余额、减少数，其他）登记规则 文字、数字占格宽的二分之一不能空行、隔页（如出现，划红斜线注销或注明“此行（页）空白”，并由记账人员盖章）帐页结转，“承前页”、“过次页”，确保登记连续性定期结账按规定更正方法更正错误账证（账簿与凭证）登记：现金日记账（出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证、从银行提取现金的银行存款付款凭证，日清日结，三栏、多栏）银行存款日记账（出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、将现金存入银行的现金付款凭证，日结月清，三栏、多栏）总账（根据记账凭证，三栏）明细账（根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证，三栏、多栏、数量金额栏）对账账账（总账试算平衡、日记账与总账、明细账与总账、财会账与实物保管账）账实（财产清查：库存现金账实核对、财产物资账实核对、银行存款日记账与银行对账单核对、债权债务往来款项核对）错账更正（1） 划线更正法（凭证正确，仅账簿文字或数字错误）（2） 红字更正法（凭证科目错误导致账簿错误或凭证金额多记导致账簿多记）（3） 补充登记法（凭证金额少记导致账簿少记）结账（结出各账户本期发生额合计和期末余额）（1） 时间：月结、年结（2） 标志：月结为单红线，年结为双红线七、会计报表要求：真实、完整、准确、及时、便于理解类型：中期会计报表：月、季、半年度会计报表按时间：年度会计报表财务状况报表（资产负债表）按经济内容；经营成果报表（利润表）现金流量报表（现金流量表）3,资产负债表：反映某一特定日期财务状况利润表：反映某一会计期间经营成果现金流量表：反映某一会计期间现金流量4.编制及报送时间：资产负债表、利润表按编制现金流量表每年编制一次月度报表于月度终了6天内报出季度报表于季度终了15天内报出半年度报表于本年度终了60天内报出年度报表于年度终了4个月内报出报送对象：投资者、债权人、管理者、政府及相关职能部门会计报表是财务会计报告的核心。资产负债表：依据：资产=负债+所有者权益结构：左右账户式（左资产、右权