财务报表分析作业

一、资料：资产负债表编制单位：华晨企业6月30日单位：万元资产期末余额年初余额负债和全部者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金38403030短期借款33703090交易性金融资产0150应付票据400200应收票据320460应付账款48104180应收账款35804990应付职员薪酬430420应收利息1020应交税费300270其余应收款178050应付利息810存货87407780一年内到期非流动负债612600其余流动资产5000其余流动负债00一年内到期非流动资产00流动负债共计99308770流动资产共计1877016480非流动负债：非流动资产：长久借款19301900可供出售金融资产00长久应付款00持有至到期投资1520500非流动负债共计19301900投资性房地产00负债共计1186010670长久股权投资00全部者权益：固定资产净值1030011600实收资本1600016000在建工程0100资本公积19401940无形资产14801530盈余公积15001500长久待摊费用00未分配利润780100非流动资产共计1331013730全部者权益共计2022019540资产共计3208030210负债全部者权益共计3208030210利润表编制单位：华晨企业 1～6月单位：万元项目本年累计数上年同期累计数一、营业收入1250011100减：营业成本94009535营业税金及附加130121销售费用850798管理费用810800财务费用230210资产减值损失6081加：公允价值变动净收益（净损失“－”）00投资收益（损失“－”）6054二、营业利润1080389加：营业外收入30120减：营业外支出10030三、利润总额（亏损“－”）1010479减：所得税330141四、净利润（净亏损“－”）680338结合上列资产负债表和利润表，利用水平分析法和结构分析法对华晨企业资产负债表变动趋势及利润变动进行简明分析。1、针对上述资料中对两个不一样期间营业收入、净利润、总资产做对比分析柱形图。2、针对上述负债全部者权益组成做饼状图（只表现本期流动负债、非流动负债和全部者权益）3、针对两年净利润和营业收入做趋势分析图二、案例分析：（一）1992年，一家名为ABC企业网上售票企业拟与英国一家大型娱乐企业WEB企业子企业合作建立一个合资企业，开发电影自动售票服务及硬件系统。这起合作因故失败，产生纠纷被提交仲裁。三年后ABC企业在仲裁中获胜。1999年，美国在线收购了ABC企业，继承了应向WEB企业收取2280万美元仲裁收入外加400万美元罚息，并将这笔收入转作为为WEB企业播放广告收入。思索题：（1）怎样区分主营业务收入和其余收入？不一样收入对利润和现金流量由何影响？

（2）美国在线将法律纠纷收入包装为广告收入目标是什么？XY企业一度成为复印机同义词，曾经在美国和全世界130多个国家和生产、销售、租赁复印产品、服务和设备。20世纪80年代初，这家历史悠久老牌企业差点被日本复印机制造商消亡，然而就在1999至期间，XY企业好像起死回生了。可惜好景不长，4月XY企业被指控欺诈投资者，其中一项就是没有披露应收款保理业务，误导了投资者对现金流量判断。

XY企业在1999年财务汇报中，没有披露金额为2.88亿美元应收款保理业务，这使XY企业汇报期末现金余额由负数变为正数。在处理这2.88亿美元业务时，XY企业隐瞒了这些交易对其现金情况重大影响，使投资者误认为现金流量起源于经营活动。思索题：

（1）什么是应收款保理业务？

（2）XY企业隐瞒应收款保理业务对现金流量有哪些影响？（3）在分析应收款项时应注意哪些问题？解：一、结合资产负债表和利润表，利用水平分析法和结构分析法对华晨企业资产负债表变动趋势及利润变动进行简明分析。资产负债表水平分析表编辑单位：华晨企业6月30日单位：万元项目期末年初变动情况对总资产影响（%）变动额变动（%）流动资产：货币资金3840303081026.732.68交易性金融资产0150-150-100.00-0.49应收票据320460-140-30.43-0.46应收账款35804990-1410-28.26-4.67应收利息1020-10-50.00-0.03其余应收款17805017303460.005.73存货8740778096012.343.18其余流动资产50005001.66一年内到期非流动资产00000流动资产共计1877016480229013.907.58非流动资产：可供出售金融资产00000持有至到期投资15205001020204.003.38投资性房地产00000长久股权投资00000固定资产净值1030011600-1300-11.21-4.30在建工程0100-100-100.00-0.33无形资产14801530-50-3.27-0.17长久待摊费用00000非流动资产共计1331013730-420-3.06-1.39资产共计320803021018706.196.19流动负债：短期借款337030902809.060.93应付票据400200200100.000.66应付账款4810418063015.072.09应付职员薪酬430420102.380.03应交税费3002703011.110.10应付利息810-2-20.00-0.01一年内到期非流动负债612600122.000.04其余流动负债00000流动负债共计99308770116013.233.84非流动负债：长久借款19301900301.580.10长久应付款00000非流动负债共计19301900301.580.10负债共计1186010670119011.153.94全部者权益：实收资本1600016000000资本公积19401940000盈余公分配利润780100680680.002.25全部者权益共计20220195406803.482.25负债全部者权益共计320803021018706.196.19（一）从投资或资产角度进行分析评价华晨企业总资产本期增加1870万元，增加幅度为6.19%，说明该企业本年资产规模有一定幅度增加。1、流动资产本期增加2290万元，增加幅度为13.90%，使总资产规模增加了7.58%；非流动资产本期降低了420万元，降低幅度为3.05%，使总资产规模降低了1.39%。二者共计使总资产增加了1870万元，增加幅度为6.19%。2、本期总资产增加主要表现在流动资产增加上，包含以下四方面：（1）货币资金增加，这有利于提升企业偿债能力，满足资金流动性；（2）其余应收款增加；（3）存货增加，此变动结合固定资产变动情况，有利于形成现实生产能力；（4）其余流动资产增加。详细增加额、增加幅度及对总资产影响见上表。3、非流动资产变动主要表现在两方面：（1）持有至到期投资增加，详见上表；（2）固定资产净值降低，详见上表。（二）从筹资或权益角度进行分析评价华晨企业权益总额较年初增加1870万元，增加幅度为6.19%，说明该企业本期权益总额又一定幅度增加。负债本期增加1190万元，增加幅度为11.15%，使权益总额增加了3.94%；全部者权益本期增加了680万元，增加幅度为3.48%，使权益总额增加了2.25%。二者共计使权益总额本期增加1870万元，增加幅度为6.19%。本期权益总额增加主要表现在负债增加上，流动负债增加是其主要方面，流动负债本期增加1160万元，对权益总额影响为3.84%。资产负债表垂直分析表编制单位：华晨企业6月30日单位：万元项目期末年初期末（%）年初（%）变动情况（%）流动资产：货币资金3840303011.9710.031.94交易性金融资产015000.50-0.50应收票据3204601.001.52-0.52应收账款3580499011.1616.52-5.36应收利息10200.030.07-0.04其余应收款1780505.550.175.38存货8740778027.2425.751.49其余流动资产50001.5601.56一年内到期非流动资产00000流动资产共计187701648058.5154.553.96非流动资产：可供出售金融资产00000持有至到期投资15205004.741.663.08投资性房地产00000长久股权投资00000固定资产净值103001160032.1138.40-6.29在建工程010000.33-0.33无形资产148015304.615.06-0.45长久待摊费用00000非流动资产共计133101373041.4945.45-3.96资产共计32080302101001000流动负债：短期借款3370309010.5010.230.27应付票据4002001.250.660.59应付账款4810418014.9913.841.15应付职员薪酬4304201.341.39-0.05应交税费3002700.940.890.05应付利息8100.020.03-0.01一年内到期非流动负债6126001.911.99-0.08其余流动负债00000流动负债共计9930877030.9529.031.92非流动负债：长久借款193019006.026.29-0.27长久应付款00000非流动负债共计193019006.026.29-0.27负债共计118601067036.9735.321.65全部者权益：实收资本160001600049.8852.96-3.08资本公积194019406.056.42-0.37盈余公积150015004.684.97-0.29未分配利润7801002.430.332.1全部者权益共计202201954063.0364.68-1.65负债全部者权益共计32080302101001000资产结构分析评价从静态方面分析：华晨企业本期流动资产比重为58.51%，非流动资产比重为41.49%，资产流动性较非流动性强，所以资产风险会较小。从动态方面分析：本期华晨企业流动资产比重上升了3.96%，非流动资产比重下降了3.96%。结合各资产项目标结构变动情况来看，除其余应收款比重上升了5.38%，固定资产净值下降了6.29%外，其余项目变动幅度不是很大，说明该企业资产结构相对比较稳定。资本结构分析评价从静态方面看，华晨企业全部者权益比重为63.03%，负债比重为36.97%，资产负债率比较低，财务风险相对较小。从动态方面看，华晨企业全部者权益比重下降了1.65%，负债比重上升了1.65%，各项目变动幅度不大，表明该企业资本结构还是比较稳定，财务实力略有下降。利润水平分析表编制单位：华晨企业1-6月单位：万元项目本年累计数上年同期累计数增减额增减（%）一、营业收入1250011100140012.61减：营业成本94009535-135-1.42营业税金及附加13012197.44销售费用850798526.52管理费用810800101.25财务费用230210209.52资产减值损失6081-21-25.93加：公允价值变动净收益（净损失“-”）0000投资收益（损失“-”）6054611.11二、营业利润1080389691177.63加：营业外收入30120-90-75减：营业外支出1003070233.33利润总额（亏损“-”）1010479531110.86减：所得税330141189134.04净利润（净亏损“-”）680338342101.18净利润或税后利润分析华晨企业本期实现净利润680万元，比上年增加了342万元，增加率为101.18%，增加幅度高。从水平分析表看，企业净利润增加主要是利润总额比上年增加531万元引发，因为所得税费用比上年增加189万元，二者相抵，造成净利润增加342万元。利润总额分析华晨企业利润总额增加531万元，原因是营业利润比上年增加了691万元，增加率为177.63%，所以造成利润总额增加了531万元。营业利润分析华晨企业营业利润增加主要是营业收入和投资收益增加所致。营业收入比上年增加1400万元，增加率为12.61%；投资收益增加造成营业利润增加36万元；资产减值损失降低，是造成营业利润增加有利原因，本年企业资产减值损失降低21万元，下降了25.93%，但因为营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用增加以及营业成本降低，使营业利润增加691万元，增加177.63%。利润垂直分析表编制单位：华晨企业1-6月单位：万元项目本年上年一、营业收入100100减：营业成本75.2085.90营业税金及附加1.041.09销售费用6.807.19管理费用6.487.21财务费用1.841.89资产减值损失0.480.73加：公允价值变动净收益（净损失“-”）00投资收益（损失“-”）0.480.49二、营业利润8.643.50加：营业外收入0.241.08减：营业外支出0.800.27利润总额（亏损“-”）8.084.32减：所得税2.641.27净利润（净亏损“-”）5.443.05利润结构变动分析评价从上表可看出华晨企业本年度各项财务结果组成情况。其中，营业利润占营业收入比重为8.64%，比上年度得3.50%增加了5.14%；本年度利润总额组成为8.08%，比上年度4.32%增加了3.76%；本年度净利润组成为5.44%，比上年3.05%增加了2.39%。可见，从利润组成情况上看，该企业盈利能力比上年度有所提升。营业利润结构增加，主要是营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失结构下降所致。二、针对上述资料中对两个不一样期间营业收入、净利润、总资产做对比分析柱形图。针对上述负债全部者权益组成做饼状图（只表现本期流动负债、非流动负债和全部者权益）针对两年净利润和营业收入做趋势分析图思索题：（1）怎样区分主营业务收入和其余收入？不一样收入对利润和现金流量由何影响？

（2）美国在线将法律纠纷收入包装为广告收入目标是什么？答：（1）依照公认会计准则，法律纠纷收入与违约金一样，应该属于营业外收入，因为它们不属于正常关键经营活动所创造现金流入。