财税融政策盘点与展望18课

财税融营详情“”BONZER2020年财税融政策盘点与展望18课

总25课“”BONZER目录房地产金融政策回顾与展望涉房地产行业税收政策盘点涉房地产行业会计政策盘点房开企业结账前注意事项1234“”1.1.1

第十四五规划和2035年远景目标建议

•

12.发展战略性新兴产业。

•

加快壮大新一代信息技术、生物技术、新能源、新材料、高端装备、新能源汽车、绿色

环保以及航空航天、海洋装备等产业。

•

推动互联网、大数据、人工智能等同各产业深度融合，推动先进制造业集群发展，构建

一批各具特色、优势互补、结构合理的战略性新兴产业增长引擎，培育新技术、新产品、

新业态、新模式。

•

促进平台经济、共享经济健康发展。

•

鼓励企业兼并重组，防止低水平重复建设。“”1.1.2

第十四五规划和2035年远景目标建议

•

13.加快发展现代服务业。

•

推动生产性服务业向专业化和价值链高端延伸，推动各类市场主体参与服务供给，加快

发展研发设计、现代物流、法律服务等服务业，推动现代服务业同先进制造业、现代农

业深度融合，加快推进服务业数字化。

•

推动生活性服务业向高品质和多样化升级，加快发展健康、养老、育幼、文化、旅游、

体育、家政、物业等服务业，加强公益性、基础性服务业供给。

•

推进服务业标准化、品牌化建设。“”1.1.3

第十四五规划和2035年远景目标建议

•

14.统筹推进基础设施建设。

•

构建系统完备、高效实用、智能绿色、安全可靠的现代化基础设施体系。

•

系统布局新型基础设施，加快第五代移动通信、工业互联网、大数据中心等建设。

•

加快建设交通强国，完善综合运输大通道、综合交通枢纽和物流网络，加快城市群和都

市圈轨道交通网络化，提高农村和边境地区交通通达深度。

•

推进能源革命，完善能源产供储销体系，加强国内油气勘探开发，加快油气储备设施建

设，加快全国干线油气管道建设，建设智慧能源系统，优化电力生产和输送通道布局，

提升新能源消纳和存储能力，提升向边远地区输配电能力。

•

加强水利基础设施建设，提升水资源优化配置和水旱灾害防御能力。“”1.1.4

第十四五规划和2035年远景目标建议

•

16.畅通国内大循环。依托强大国内市场，贯通生产、分配、流通、消费各环节，打破行

业垄断和地方保护，形成国民经济良性循环。优化供给结构，改善供给质量，提升供给

体系对国内需求的适配性。推动金融、房地产同实体经济均衡发展，实现上下游、产供

销有效衔接，促进农业、制造业、服务业、能源资源等产业门类关系协调。破除妨碍生

产要素市场化配置和商品服务流通的体制机制障碍，降低全社会交易成本。完善扩大内

需的政策支撑体系，形成需求牵引供给、供给创造需求的更高水平动态平衡。“”1.1.5

第十四五规划和2035年远景目标建议

•

18.全面促进消费。增强消费对经济发展的基础性作用，顺应消费升级趋势，提升传统消费，培育

新型消费，适当增加公共消费。以质量品牌为重点，促进消费向绿色、健康、安全发展，鼓励消

费新模式新业态发展。

•

推动汽车等消费品由购买管理向使用管理转变，促进住房消费健康发展。

•

培育国际消费中心城市。

•

19.拓展投资空间。优化投资结构，保持投资合理增长，发挥投资对优化供给结构的关键作用。加

快补齐基础设施、市政工程、农业农村、公共安全、生态环保、公共卫生、物资储备、防灾减灾、

民生保障等领域短板，推动企业设备更新和技术改造，扩大战略性新兴产业投资。推进新型基础

设施、新型城镇化、交通水利等重大工程建设，支持有利于城乡区域协调发展的重大项目建设。“”

1.1.6

第十四五规划和2035年远景目标建议•

22.建立现代财税金融体制。加强财政资源统筹，加强中期财政规划管理，增强国家重大战略任务

财力保障。深化预算管理制度改革，强化对预算编制的宏观指导。推进财政支出标准化，强化预

算约束和绩效管理。明确中央和地方政府事权与支出责任，健全省以下财政体制，增强基层公共

服务保障能力。完善现代税收制度，健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税

比重，深化税收征管制度改革。健全政府债务管理制度。建设现代中央银行制度，完善货币供应

调控机制，稳妥推进数字货币研发，健全市场化利率形成和传导机制。构建金融有效支持实体经

济的体制机制，提升金融科技水平，增强金融普惠性。深化国有商业银行改革，支持中小银行和

农村信用社持续健康发展，改革优化政策性金融。全面实行股票发行注册制，建立常态化退市机

制，提高直接融资比重。推进金融双向开放。完善现代金融监管体系，提高金融监管透明度和法

治化水平，完善存款保险制度，健全金融风险预防、预警、处置、问责制度体系，对违法违规行

为零容忍。“”1.1.7

第十四五规划和2035年远景目标建议

27.深化农村改革。健全城乡融合发展机制，推动城乡要素平等交换、双向流动，增强农业

农村发展活力。落实第二轮土地承包到期后再延长三十年政策，加快培育农民合作社、家

庭农场等新型农业经营主体，健全农业专业化社会化服务体系，发展多种形式适度规模经

营，实现小农户和现代农业有机衔接。健全城乡统一的建设用地市场，积极探索实施农村

集体经营性建设用地入市制度。建立土地征收公共利益用地认定机制，缩小土地征收范围。

探索宅基地所有权、资格权、使用权分置实现形式。保障进城落户农民土地承包权、宅基

地使用权、集体收益分配权，鼓励依法自愿有偿转让。深化农村集体产权制度改革，发展

新型农村集体经济。健全农村金融服务体系，发展农业保险。“”1.1.8

第十四五规划和2035年远景目标建议

31.推进以人为核心的新型城镇化。实施城市更新行动，推进城市生态修复、功能完善工程，

统筹城市规划、建设、管理，合理确定城市规模、人口密度、空间结构，促进大中小城市

和小城镇协调发展。强化历史文化保护、塑造城市风貌，加强城镇老旧小区改造和社区建

设，增强城市防洪排涝能力，建设海绵城市、韧性城市。提高城市治理水平，加强特大城

市治理中的风险防控。坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位，租购并举、因城施策，

促进房地产市场平稳健康发展。有效增加保障性住房供给，完善土地出让收入分配机制，

探索支持利用集体建设用地按照规划建设租赁住房，完善长租房政策，扩大保障性租赁住

房供给。深化户籍制度改革，完善财政转移支付和城镇新增建设用地规模与农业转移人口

市民化挂钩政策，强化基本公共服务保障，加快农业转移人口市民化。优化行政区划设置，

发挥中心城市和城市群带动作用，建设现代化都市圈。推进成渝地区双城经济圈建设。推

进以县城为重要载体的城镇化建设。“”1.2.1

2020年我国社会融资规模增量（1-11月份累计33万亿元）月份社会融资规模增量

人民币贷款

外币贷款（折合人民币）

委托贷款信托贷款

未贴现银行承兑汇票

2020.01

2020.022020.032020.042020.052020.06

2020.07

2020.082020.09

2020.10

2020.1150535

873751838310273186634681169283585334693139352134334924

720230390162391550219029102211420119171

666315309

513

2521145

910

457

204-524

397-302-175-447

-26-356-588-579-273-484-152-415-317-174

-31

432

-540

-21

23

-337

-852-1367

-316-1159

-875-1387

1403-3961

2818

577

836

2190-1130

1441

1503-1089

-626合计331436188851注：1.社会融资规模增量是指一定时期内实体经济从金融体系获得的资金额。数据来源于中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中央国债登记结算有限责任公司和银行间市场交易商协会等部门。

“”

融资方式信贷票据企业债券政府债券非金股票占比56%2.50%13%20%8%30万亿元170.8462.42020年社会融资规模匡算—年初预测

•

GDP

5.7%的增长率社会融资存量余额/GDP新增社融（万亿）

2.52.672.6

242.7

302.8

40（1）小微企业信贷3万亿元，我国企业户数1500万，其中小微企业1200万户，25%的首贷率，户均100万元。（2）2.4万亿的股票融资，按照每家首募资金16亿元，2020年需要完成1500家企业IPO。“”1.2.2

2020年我国社会融资规模增量月份企业债券政府债券非金融企业境内股票融资存款类金融机构资产支持证券

贷款核销

478

-549

-161

-202

-88

-15

-742

308

440

1941270

166

2631117

460

4132044

748

6431790

539

673

2020.01

2020.022020.032020.04

2020.05

2020.062020.072020.082020.09

2020.10

2020.11

合计

3967

3894

9931

9237

2879

3686

2358

3659

1316

2269

86244058

7613

1824

6344

335711362

7450

54591378810116

4931

400076244

609

449

198

315

353

538121512821141

927

7717798注：1.社会融资规模增量是指一定时期内实体经济从金融体系获得的资金额。数据来源于中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中央国债登记结算有限责任公司和银行间市场交易商协会等部门。“”1.2.3

2020年社会融资规模存量项目Items

增

增

增

增

增

增

增

增

增

增

增存

速

存

速

存

速

存

速

速

存

速

存

速

存

速

存

速

速

速量（%）量

（%）

量

（%）

量

（%）存量（%）

量

（%）

量

（%）

量

（%）

量

（%）存量（%）存量（%）社会融资规模存量

人民币贷款256.

34155.

0610.712.2257.

17155.

7810.712.1262.

27158.

8211.512.7265.

22160.

4512.013.1268.

38162.

0012.513.3271.

78163.

9012.813.3273.

33164.

9212.913.3276.

73166.

3413.313.3280.

05168.

2613.513.2281.

25168.

9213.713.3283.

25170.

4513.

613.

3

外币贷款（折合人民币）2.13

-2.2

2.20

1.3

2.34

7.0

2.4212.62.4912.02.4912.62.41

9.6

2.40

7.5

2.35

7.7

2.31

5.9

2.21

3.1委托贷款11.4

5-7.011.4

1-6.911.3

5-6.611.3

0-6.111.2

7-5.811.2

2-5.611.2

1-4.911.1

6-4.911.1

3-5.111.1

2-4.711.1

1-4.0信托贷款7.49

-4.3

7.43

-5.0

7.43

-5.6

7.43

-5.8

7.40

-6.1

7.32

-7.2

7.18

-8.2

7.15

-7.8

7.03

-8.5

6.94

-8.9

6.81

-9.9未贴现银行承兑汇票3.47

-17.03.08

-20.63.36

-16.33.41

-14.13.50

-10.33.72

-1.3

3.60

8.9

3.7512.73.9018.73.7919.33.7315.

2“”1.2.4

2020年社会融资规模存量

增

项目Items企业债券政府债券

速

增

增

增

增

增

增

增

增

增

增

存

（

存

速

存

速

存

速

存

速

存

速

存

速

存

速

存

速

存

速

存

速

量

%）

量（%）量（%）量（%）量（%）量（%）量（%）量（%）量（%）量（%）量（%）23.

13.

24.

14.

25.

17.

26.

19.

26.

20.

26.

21.

26.

21.

27.

21.

27.

20.

27.

20.

27.

19.

93

1

27

5

21

5

07

4

38

4

78

4

98

1

28

0

37

5

51

3

60

338.

16.

38.

15.

39.

15.

39.

15.

40.

17.

41.

17.

42.

16.

43.

18.

44.

20.

44.

20.

45.

21.

49

0

67

1

31

8

64

2

78

2

52

1

07

5

45

7

46

2

95

9

35

4非金企业境内股票7.4

25.47.4

65.97.4

86.07.5

16.07.5

56.17.6

06.67.7

27.57.8

58.87.9

10.

8.0

7

0

611.08.1

411.3

存款类金融机构资

1.7

40.

1.6

36.

1.6

32.

1.6

27.

1.6

23.

1.6

18.

1.5

10.

1.5

10.

1.6产支持证券

3

4

8

1

6

0

4

9

3

5

3

0

5

3

9

4

311.31.6

58.01.7

811.3贷款核销4.0

34.

8

54.1134.

4.2

32.

4.2

32.

4.3

32.

4.5

31.

4.5

32.

4.6

33.

4.8

32.

4.8

32.

4.9

31.

5

2

8

7

9

1

6

1

6

9

8

5

3

3

0

8

0

5

5“”项目Item2020.012020.022020.032020.042020.052020.062020.102020.11货币和准货币（M2）Money&Quasi-money2023066.492030830.422080923.412093533.832100183.742134948.662149720.422172002.55货币（M1）Money545531.79552700.73575050.29570150.48581111.06604317.97609182.41618632.17流通中货币（M0）CurrencyinCirculation93249.1688187.0583022.2181485.2179706.8379459.4181036.4381593.611.3

我国货币发行余额情况“”

1.4.1

央行第三季度例会会议精神•

中国人民银行货币政策委员会2020年第三季度（总第90次）例会于9月25日在北京召开。•

会议认为，今年以来统筹疫情防控和经济社会发展工作取得重大成果，经济稳步恢复。•

稳健的货币政策体现了前瞻性、精准性和时效性，大力支持疫情防控、复工复产和实体

经济发展，金融风险有效防控，金融服务实体经济的质量和效率逐步提升。•

存量浮动利率贷款定价基准转换顺利完成，贷款市场报价利率改革红利持续释放，货币

传导效率增强，贷款利率明显下降，人民币汇率总体稳定，双向浮动弹性提升，发挥了

宏观经济稳定器功能。“”

1.4.2

央行第三季度例会会议精神•

会议指出，当前境外疫情和世界经济形势依然复杂严峻，要加强对国际经济形势的研判

分析，加强国际宏观经济政策协调，集中精力办好自己的事，完善跨周期设计和调节，

支持经济高质量发展。•

稳健的货币政策要更加灵活适度、精准导向，综合运用并创新多种货币政策工具，保持

流动性合理充裕。•

有效发挥结构性货币政策工具的精准滴灌作用，提高政策的“直达性”，继续用好1万亿

元普惠性再贷款再贴现额度，落实好两项直达实体货币政策工具，确保普惠小微贷款应

延尽延，切实提高普惠小微信用贷款发放比例。“”

1.4.3

央行第三季度例会会议精神•

会议指出，当前境外疫情和世界经济形势依然复杂严峻，要加强对国际经济形势的研判

分析，加强国际宏观经济政策协调，集中精力办好自己的事，完善跨周期设计和调节，

支持经济高质量发展。•

稳健的货币政策要更加灵活适度、精准导向，综合运用并创新多种货币政策工具，保持

流动性合理充裕。•

有效发挥结构性货币政策工具的精准滴灌作用，提高政策的“直达性”，继续用好1万亿

元普惠性再贷款再贴现额度，落实好两项直达实体货币政策工具，确保普惠小微贷款应

延尽延，切实提高普惠小微信用贷款发放比例。“”

1.4.4

央行第三季度例会会议精神•

深化金融供给侧结构性改革，引导大银行服务重心下沉，推动中小银行聚焦主责主业，

健全具有高度适应性、竞争力、普惠性的现代金融体系。•

着力打通货币传导的多种堵点，继续释放改革促进降低贷款利率的潜力，综合施策推动

综合融资成本明显下降，引导金融机构加大对实体经济的支持力度，补短板、锻长板，

确保新增融资重点流向制造业、中小微企业，努力做到金融对民营企业的支持与民营企

业对经济社会发展的贡献相适应，推动供给体系、需求体系和金融体系形成相互支持的

三角框架，加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。•

进一步扩大金融高水平双向开放，提高开放条件下经济金融管理能力和防控风险能力。“”

1.4.5

央行第三季度例会会议精神•

中国人民银行货币政策委员会2020年第三季度（总第90次）例会于9月25日在北京召开。•

会议强调，要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真贯彻落实党的十九届

四中全会、中央经济工作会议和《政府工作报告》精神，继续按照党中央、国务院的决

策部署，紧扣全面建成小康社会目标任务，更好统筹常态化疫情防控和经济社会发展工

作，坚持稳中求进工作总基调，坚持结构调整的战略方向，牢牢把握扩大内需战略基点，

扎实做好“六稳”工作，全面落实“六保”任务。深化利率市场化改革，引导贷款利率

继续下行，保持人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。打好防范化解重大金融风险

攻坚战，守住不发生系统性金融风险的底线，实现稳增长和防风险长期均衡。“”

1.5

郭树清十四五辅导读本•

七是坚决抑制房地产泡沫。房地产与金融业深度关联。上世纪以来，世界上130多次金融

危机中,100多次与房地产有关。目前，我国房地产相关贷款占银行业贷款的39%，还有

大量债券、股本、信托等资金进入房地产行业。可以说，房地产是现阶段我国金融风险

方面最大的“灰犀牛”。•

八是紧抓住公司治理“牛鼻子”。一段时间以来，我国部分中小金融机构中，产生了大

股东操纵和内部人控制问题。目前，我国大型商业银行经营效率接近世界先进水平，在

劳动生产率、盈利能力、科技创新、普惠金融等方面实现赶超。最根本的原因在于把党

的领导融于公司治理各环节，努力构建中国特色现代企业制度。•

郭树清表示，要正确认识现阶段的金融形势。中美博弈加剧，美方对我战略遏制升级，

很大程度上将扰动全球金融市场。新冠肺炎疫情暴发后，一些国家采取强刺激做法，实

施“无限量宽”政策，长期负面影响难以估量。“”

1.6.1

二0二一年金融政策展望•

一方面特殊时期出台的政策将适时适度调整，另一方面对于需要长期支持的领域进一步加

大政策支持力度。•

要贯彻落实十九届五中全会精神，构建金融有效支持实体经济的体制机制。•

要贯彻新发展理念，坚持创新发展，完善金融支持创新体系，促进新技术产业化规模化应

用。•

坚持协调发展，健全农村金融服务体系，推动加快农业农村现代化。•

坚持绿色发展，发展绿色金融，支持绿色技术创新。•

坚持开放发展，推动金融双向开放，营造以人民币自由使用为基础的新型互利合作关系。“”

1.6.2

二0二一年金融政策展望•

坚持共享发展，加大对小微企业、民营企业的支持，增强金融普惠性。•

人民银行将搞好跨周期政策设计，创新和完善结构性货币政策工具体系，精准设计激励相容机制，

引导金融机构加大对符合新发展理念相关领域的支持力度，持续增加小微企业首贷、信用贷、无

还本续贷，以创新驱动、高质量供给引领和创造新需求，加快构建以国内大循环为主体、国内国

际双循环相互促进的新发展格局。•

易会满：截至2020年9月末，直接融资存量达到79.8万亿元，约占社会融资规模存量的29%。其

中，“十三五”时期，新增直接融资38.9万亿元，占同期社会融资规模增量的32%。“十四五”

时期提高直接融资比重，对于深化金融供给侧结构性改革，加快构建新发展格局，实现更高质量、

更有效率、更加公平、更可持续、更为安全的发展，具有十分重要意义。“”

1.6.3

二0二一年金融政策展望•

《财政部关于国有金融机构聚焦主业、压缩层级等相关事项的通知》（财金〔2020〕111号）•

为进一步贯彻落实《中共中央

国务院关于完善国有金融资本管理的指导意见》（中发〔2018〕

25号），加强党的领导，引导国有金融机构围绕战略发展方向，突出主业，回归本业，“清

理门户”，规范各层级子公司管理，严格并表管理和穿透管理，规范关联交易，加强商誉

品牌管理，促进国有金融机构持续健康经营，现就有关事项通知如下：“”

1.6.3

二0二一年金融政策展望•

《财政部关于国有金融机构聚焦主业、压缩层级等相关事项的通知》（财金〔2020〕111号）•

一、本通知所称金融机构，包括依法设立的获得金融业务许可证的各类金融企业，主权财富

基金、金融投资运营公司以及金融基础设施等实质性开展金融业务的其他企业或机构。•

本通知所称国有金融机构，是指国家通过出资或者投资关系、协议、其他安排，能够实际支

配的金融机构，包括国有独资、国有全资、国有控股、实际控制等情形。实际控制是指通过

领导关系、人事任命、行使股东权利、决策重大事项等形式，能够实际支配公司行为。•

本通知所称金融投资运营公司是指依法设立，在各级财政部门委托范围内管理国有金融资本，

自主开展国有金融资本投资运作的国有独资公司。“”

1.6.4

二0二一年金融政策展望•

《财政部关于国有金融机构聚焦主业、压缩层级等相关事项的通知》（财金〔2020〕

111号）•

二、国有金融机构对所属各级子公司的出资应当依法合规，资金来源应当为真实自有资

金。除国家另有规定外，不得以受托管理资金、债务资金等非自有资金出资；以非货币

财产出资的应当依法进行资产评估。•

国有金融机构及其所属各级子公司之间不得进行虚假注资、循环注资，一般不得通过股

权质押进行融资。除财务投资外，国有金融机构所属各级子公司不得反向持有母公司股

权，国有金融机构所属各级子公司之间不得交叉持股。“”

1.6.5

二0二一年金融政策展望•

《财政部关于国有金融机构聚焦主业、压缩层级等相关事项的通知》（财金〔2020〕

111号）•

十二、本通知实施前，存在不符合上述规定情形的国有金融机构，应于三个月内制定整

改落实方案，明确聚焦主业、压缩层级的时间表、路线图，报经财政部门认可后实施。

国有金融机构应每半年一次将整改情况作为报告事项向董事会报告，并在规定期限内完

成整改。•

十三、本通知自印发之日（2020年11月17日）起施行。“”2.1涉房地产税收政策梳理

《财政部

税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部

税务总局公告2020年

第2号）

一、纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

二、房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售

的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

七、本公告自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项，按本公告规定执行。

财政部

税务总局

2020年1月20日“”2.2

涉房地产税收政策梳理

《财政部

税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部

税

务总局公告2020年第16号）2020年3月13日

一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设

施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活

提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储

或运输的专业物流企业。三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本

公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳

税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，

并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。“”2.3

涉房地产税收政策梳理

《财政部

税务总局

国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2020年第23

号）

成文日期:2020-4-23

一、自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得

税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业

务收入占企业收入总额60%以上的企业。

二、《西部地区鼓励类产业目录》由发展改革委牵头制定。该目录在本公告执行期限内修订的，自修订版实施

之日起按新版本执行。

四、本公告所称西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治

区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族

苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的

企业所得税政策执行。“”产业结构调整指导目录（2019

年本）

三十、金融服务业

4、普惠金融产品研发和应用

9、创业投资

13、融资担保服务、融资租赁服务

14、资产证券化、不动产投资信托基金（REITs）等盘活存量资产的金融工具和金融

产品开发应用“”

产业结构调整指导目录（2019

年本）三十二、商务服务业1、经济、管理、信息、会计、税务、审计、法律、节能、环保等咨询与服务2、工程咨询服务（包括规划咨询、项目咨询、评估咨询、全过程工程咨询）3、资信调查与评级等信用服务体系建设4、资产评估、校准、检测、检验等服务5、产权交易服务平台6、广告创意、策划、设计、制作、代理、发布等广告服务7、会展服务（不含会展场馆建设）8、供应链管理服务（指基于现代信息技术对供应链中的物流、商流、信息流和资金流进行设计、规划控制和优化，将单一、分散的订单管理、采购执行、报关退税、物流管理、资金融通、数据管理、贸易商务、结算等进行一体化整合的服务）“”产业结构调整指导目录（2019

年本）

四十、养老与托育服务

1、长期照护服务机构（包括养老院、老年养护院、农村养老设施

等）

2、社区养老服务骨干网

3、养老金融产品服务业

4、助餐助行

5、老年教育

6、康养旅居

7、养老服务实训教育

8、康复辅助器具配置服务（租赁）机构9、居家适老化建设及改造工程10、老年人力资源开发11、老年人健康管理和体育健身12、智慧健康和养老13、儿童早期发展（智力开发、膳食营养、心理健康）14、婴幼儿保育教育培训15、婴幼儿照护服务机构（中心）16、婴幼儿健康管理17、家庭养育支援及育儿指导“”产业结构调整指导目录（2019

年本）

四十一、家政

1、社区家政服务

2、员工制家政服务

3、家政职业教育和技能培训

4、家政综合信息服务

5、家政服务措施（家政服务网点）建设与运营管理

6、家政服务标准化建设“”产业结构调整指导目录（2019

年本）

四十二、其他服务业

1、保障性住房建设与管理

2、物业服务

3、老年人、未成年人活动场所

4、城乡社区基础服务设施及综合服务网点建设

5、开发区、产业集聚区配套公共服务平台建设与服务

6、社区照料服务

7、再生资源回收利用网络体系建设8、婚庆服务业9、基层就业和社会保障服务设施建设10、农民工留守家属服务设施建设11、社会保障一卡通工程12、工伤康复中心建设13、租赁住房建设、运营和管理14、消费者权益保护服务“”2.4

涉房地产税收政策梳理

《人力资源社会保障部

财政部

税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号）

一、各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团（以下统称省）对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到

2020年12月底。各省（除湖北省外）对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位，下同）三项社会保险单位缴费部分减半征收

的政策，延长执行到2020年6月底。湖北省对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6

月底。

二、受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。

三、各省2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准，个人缴费基数上限按规定正常调整。

四、有雇工的个体工商户以单位方式参加三项社会保险的，继续参照企业办法享受单位缴费减免和缓缴政策。

五、以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2020年缴纳基本养老保险费确有困难的，可自愿暂

缓缴费。2021年可继续缴费，缴费年限累计计算；对2020年未缴费月度，可于2021年底前进行补缴，缴费基数在2021年当地个人

缴费基数上下限范围内自主选择。“”2.5.1

涉房地产税收政策梳理

《财政部

税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31

号）

一、对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业

所得税。

本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主

营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人

员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优

惠。“”2.5.2

涉房地产税收政策梳理

海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019年本）》、《鼓励外

商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本通

知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和

分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在

海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。具体征管办法按照税务

总局有关规定执行。“”2.5.3

涉房地产税收政策梳理

二、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投

资取得的所得，免征企业所得税。

本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：

（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司

分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。“”2.5.4

涉房地产税收政策梳理

三、对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，

单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时

扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，

单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

四、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。“”2.6

涉房地产税收政策梳理

《财政部

税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）2020年6

月23日

一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权

使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。

三、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。

四、对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。

五、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。“”2.7.1

涉房地产税收政策梳理

国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年

版）》等报表的公告（国家税务总局公告2020年第12号）

1.为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳

税申报表（A类）》（A200000）增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳

所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

2.为落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政

策，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）增加“支持新型冠状病毒感染

的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次，并明确相关行次的填报要

求。“”2.7.2

涉房地产税收政策梳理

国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，

2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2020年第12号）

3.为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次

性扣除政策，一是将原《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）名称修改

为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）；二是增加“海南自由贸易

港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港

企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点

保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次，并明确相关行次的填报要

求。“”2.7.3

涉房地产税收政策梳理

国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，

2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2020年第12号）

4.为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策，在《减免所得税

优惠明细表》（A201030）第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类

产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。

5.为优化填报口径，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》

（A200000）“按季度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，

列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报

时修正之前季度的错报数据。“”2.8支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策

一、支持防护救治

1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税；

2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税。

二、支持物资供应

3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；

4.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；

5.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；

6.对疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除；

7.对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。“”2.8支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策

三、鼓励公益捐赠

8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物

品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；

9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全

额扣除；

10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教

育附加；

11.扩大捐赠免税进口物资范围。“”2.8支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策

四、支持复工复产

12.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年；

13.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；

14.延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金融有关税收优惠政策；

15.阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费；

16.阶段性减免以单位方式参保的有雇工的个体工商户职工养老、失业、工伤保险；“”2.8支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策

四、支持复工复产

17.阶段性减征职工基本医疗保险单位缴费；

18.2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准；

19.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员2020年可自愿暂缓缴费；

20.出租人减免服务业小微企业和个体工商户房屋租金可按规定享受房产税、城镇土地使用税减免优惠；

21.小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税；

22.物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税；“”2.9.1涉房地产税收政策梳理

国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（国家税务总局公告2020年

第13号）

为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现就完

善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项公告如下：

一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，

可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税

时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年

第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。“”2.9.2

涉房地产税收政策梳理

国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告（国家税务总局公

告2020年第13号）

三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务

人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完

整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，

未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税

的居民个人。

本公告自2020年7月1日起施行。“”2.10.1涉房地产税收政策梳理

中华人民共和国契税法

（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）

第二条

本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征

收契税。

第六条

有下列情形之一的，免征契税：

（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；

（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；“”2.10.2

涉房地产税收政策梳理

第十条

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

第十一条

纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产

登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土

地、房屋权属登记。

第十二条

在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或

者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

第十三条

税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、

公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。

第十六条

本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时

废止。“”2.11

涉房地产税收政策梳理

中华人民共和国城市维护建设税法全文有效成文日期:2020-8-11（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）第一条

在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。第二条

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。第十一条

本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。“”2.12

涉房地产税收政策梳理

税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知

税总发〔2020〕48号

（十三）强化分类精准管理。不断完善税收大数据和风险管理机制，健全税务管理体系。

积极构建动态“信用+风险”新型管理方式，实时分析识别纳税人行为和特征，实现“无风

险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”。对逃避税问题多发的重点行业、重点领域，

加强税收风险防控。加强税务、公安、人民银行、海关等部门的密切协作，严格依法查处

利用“假企业”、“假出口”、“假申报”等手段虚开骗税行为，规范税收秩序，促进公

平竞争，努力做到对市场主体干扰最小化、监管效能最大化。“”2.13

涉房地产税收政策梳理

《财政部

税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（财政部

税务总局公告2020年第40号）

成文日期:2020-9-29

一、纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在

转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营

业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（三十七）项规定的土地使用者

将土地使用权归还给土地所有者的情形。

四、本公告自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项，按本公告规定执行。

“”3.1.1

《企业会计准则第

12

号-债务重组》

债务重组的定义，债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或

法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。

债务重组的方式主要包括：债务人以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款，

以及前述一种以上方式的组合。

对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金

额。对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入

其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，

记入“投资收益”科目。“”3.1.2

《企业会计准则第

12

号-债务重组》

1.债务人以金融资产清偿债务

债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差

额，记入“投资收益”科目。偿债金融资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准备。

对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的，之

前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科

目。对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具技资清

偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入

“盈余公积”“利润分配一一未分配利润”等科目。“”3.1.3《企业会计准则第

12

号-债务重组》

2.债务人以非金融资产清偿债务

债务人以单项或多项非金融资产（如固定资产、日常活动产出的商品或服务等）清偿债务，或者以包括金

融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区

分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益--

债务重组收益”科目。偿债资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准备。

债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处

置组中资产的账面价值当务人的会计处理之间的差额，记入“其他收益--债务重组收益”科目。处置组所

属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第

8

号--资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处

置组应当包含分摊至处置组的商誉。处置组中的资产已计提诚值准备的，应结转已计提的减值准备。“”3.1.4

《企业会计准则第

12

号-债务重组》

（二）债务人将债务转为权益工具

债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权

益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公

允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科

目