讲第五章信息技术对的影响第六章审计工作底稿

第五章对审计的影

本章是考试的非重点章节。本章考核以客观题为主，题为辅，近五年考试平均分值为1分1.一般控201812.对审计过程2020单选、2019单选、2017综合、41·单选题】（2018年 2·单选题】（2012年 1·单选题】（2020年 【解析】会计师必须更深入了解企业的应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计的性质2·单选题】（2019年

3·多选题】（2004年A会计师在首次承接U公司2003年度报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度财务报表审计的B会计师为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的确认;同时相关部门正在对公司的收入确认问题，尚无结果。A会计师仍然决定承接该业务，并指派M会计师为U公司审计项目,M会计师在制定审计计划时，遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为的职业判断。U公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中,M会计师应当采取的有（ 内部控制的原则性要求，选项A错误。4·单选题】（2016年 第六章

本章是考试的重点章节。本章考核以客观题为主，题为辅，近五年考试平均分值为3-4分1.201612.201713.202014.202015.20192018201736.2020201727.201718.2020201721·单选题】（2020年 B.有助于为涉 （选项A）；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国会计师审计准则第 号——对财务报表审计实施的》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况（选项D）；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师按照《准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的》的规定，实施质量 6）便于机构和会计师根据相关或其他相关要求，对会计师实施执业质量检查（选项C）。2·多选题】（2016年 B.便于后任会计师查 20094～5

满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿（选项C错误）。2·单选题】（2011年 3·多选题】（2012年改 【解析】按规定，重大事项通常包括：引起特别风险的事项（选项A、B均属于引起特别风险和针对这些风险拟采取的应对措施；导致会计师难以实施必要程序的情形（选项 致提出非无保留意见审计报告的事项（选项D）。4·单选题】（1997年 A.C.进行审计的会计D.1·单选题】（2020年B.已获取的审 D.的格式、要素与范围主要取决于工作底稿所反映的内容，例如记载的事项、获取的，审计2·单选题】（2011年销售，会计师记录的识别特征通常是（ A.销售的开具B.销售的编C.销售的金D.销售的付款【解析】选项B正确。识别特征是被测试的项目或事项表现出来的征象或标志。对审计测试的

1·单选题】（2019年 【解析】选项B错误，管理层应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项（1）（2）（1）（2）交叉（3）对审计归整工作的完成核对表签字认（4）实施新的或追加审计程序，或导致会计师得出新的结论2·单选题】（2018年 【解析】会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动，选项D错误。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计归整工作的完成核对表签字认可（选项B）；1·单选题】（2020年

【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项AD错误；如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师应当将其视为不同的业务，根据会计师内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档，选项B错误；如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，选项C正确。1.审计报告日后60天内，102.审计业务中止后的103.档—4.报表审计归档年限，以审计报告日起保存至少10年（非组成部分计报告，因组成部分审计报告为依据之一归档60，保存10（可延长2·单选题】（2007年 【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。3·单选题】（2020年

【解析】会计师应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，（选项D正确）。如果审计年代久远的财务报表，财务报表日起保存15年可能会计应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年的要求（选项B错误）。由于归档日晚于审计报告日，无限期保存均满足自审计报告日起至少保存10年的要求（选项AC正确）。4·单选题】（2014年组成部分会计师为审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，项目组出具审计报告的日期为2014年3月5日。下列关组成部分会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。

20144161·多选题】（2014年 【解析】选项2·单选题】（2012年 3·单选题】（2007年会计师对乙公司207年度财务报表出具审计报告的日期为208215

20×8年2月20日。在完成审 A20855．20×8年5月10日，对乙公司涉讼的专利案作出最终，乙公司赔偿2000万元。20×7年12月31日，该尚在过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债．20×8年5月15日，B会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致D208520日，乙公司收回一笔2061000【解析】A和D是在财务报表报出日后发生的，会计师不需要采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，会计师不需要采取行 【例题·多选题】（2