行政单位会计

行政单位会计广东金融学院会计系罗书章目录一、资产二、负债三、收入四、支出五、净资产行政单位会计一、行政单位的报表体系及构成(P164)1、资产负债表：结构2、收支总表3、支出明细表4、附表5、报表说明书二、行政单位会计的特殊要求1、三级预算管理：有无下属(P4)2、收付实现制3、“基金业务”双分录4、会计核算之外的特定管理要求§10.1资产的核算一、资产的构成①现金；②银行存款；③有价证券；④暂付款；⑤库存材料；⑥固定资产二、现金业务1、现金收入2、现金支出

3、现金管理（P134)三、银行存款

1、银行存款的管理要求：账户及结算2、银行存款收入3、银行存款支出4、外币汇兑5、银行对账长、短款现金、银行存款的“出纳”及业务对应§10.1资产的核算四、有价证券1、管理要求①券种要求；②资金要求；③保管要求；④收益要求；2、核算①取得；②转让（兑付）；③差价处理；§10.1资产的核算五、暂付款（临时性债权，应收款项）1、暂付款的形成及管理（P138）2、核算①形成；②冲销及收回3、备用金处理①建立备用金；②日常报账；③核销§10.1资产的核算六、库存材料1、库存材料的构成：比企业宽泛2、管理要求3、成本计算：构成内容及计算方法

加权平均4、材料核算：①材料购入；②材料发出a.使用b.变卖及变卖损益：调整“经费支出”c.调拨（有偿、无偿）③材料盘盈及盘亏：调整“经费支出”§10.2固定资产的核算一、固定资产【典型的行政会计：无折旧、双分录】1、固定资产的标准及分类（P142）2、计价基础①买入：②自建：③改、扩建：④捐赠：⑤调拨：⑥盘盈：⑦已使用未移交：为什么不计提折旧？§10.2固定资产的核算3、特定对应科目：“固定基金”此科目本质上反映行政单位在“固定资产”项目上，占用预算资金的整体状况；为“固定资产”的对应科目，余额相等、方向相反。属净资产类。

§10.2固定资产的核算4、固定资产增加①购建②调拨③捐赠5、固定资产减少①调拨②出售③毁损、报废6、固定资产盘存①盘盈②盘亏和企业相比，缺少了哪个环节？为什么？一、负债的构成1、构成①应缴预算款；②应缴财政专户款；③暂存款2、与企业负债的差异

3、负债核算的三个内容负债的核算①借贷形成；②结算形成；③经营形成；①债务的取得与形成；②债务的清偿；③债务的相关成本、费用二、应缴预算款

预算内收入，“收支两条线”中的“收”

1、概念及内容（P145）①纳入预算管理的政府性基金收入：

公路养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、民航机场管理建设费、散装水泥发展基金、文化市场建设费等。②纳入预算管理的行政性收费收入

行政单位在行使管理职能的过程中，依据国家法律、法规向公民、法人和其他组织收取的行政性费用。省以下各级人民政府及其部门无权审批设立行政性收费项目或调整收费标准。③罚没及无主收入④其他收入§11.1负债的核算2、管理要求①依法收取；②及时、足额上缴国库3、核算①取得②上缴§11.1负债的核算三、应缴财政专户款预算外收入，代“收”，上缴财政1、概念及内容（P146）①根据法律、法规收取、提取的各种行政性收费、基金和附加收入；②国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费；③主管部门从所属单位集中的上缴资金；④用于乡镇政府开支的自筹资金和统筹资金；⑤其他未纳入预算管理的财政性资金。§11.2负债的核算2、管理要求①按规定收取或提取；②收支双线；③可开设过渡账户

④上缴方式a.全额上缴b.比例上缴c.收支节余§11.2负债的核算3、核描算①取眉得②上笔缴a.全额玩上缴核：b.比例元上缴框：上抚缴+自留c.余额耕上缴微：余邪额结身转§1橡1.皱2负债辣的核富算四、夺暂存都款：应付连款项1、内更容及隶管理裙要求①构像成内购容：待结静算款厕项②管匙理要绩求a.规定仆范围讲内发浮生b.及时陈清理烟、结宋算2、核矮算①形夫成②结信转、定冲销§1简1.敢3负债夕的核楚算3、暂蒜存款糊的其残他事么项例：向职撞工发肝放本掠月工可资26魂0峡00元，代扣个人漆所得技税80诊0元，漆代扣猛住房异公积秒金1科20禾0元，她实际枣向职伞工支姜付24球0诵00元。§1头1.潮3负债群的核计算借：势经费愿支出26迷0茧00贷：累暂存抄款——代扣摄个人沃所得灭税80苍0——代扣拜住房励公积黑金1席20巷0现金24骗0口00开出势缴款进书，上缴个人梯所得薯税和宝住房英公积胸金。借：朋暂存还款——代扣卡个人瓣所得都税80污0——代扣永住房页公积子金1抖20遭0贷：澡银行镜存款2奔00堪0§1见2.句1收入脑的核骂算一、笨收入宴的概蒸念和渠内容依法喇取得扬的非偿耐还性资金郊；拨入狭经费范、预竖算外衰资金羞收入狱、其滨他收塘入借贷恳记账秧法的红、蓝字处紧理规堡则二、分“拨傻入经稿费”㈠拨携入经服费的雨概念甩和管隆理要烧求①按右照经个费领刻报关洁系，智由财宜政部停门或绝上级触单位冠拨入喉的预饲算经碧费；②管爬理a.预算较和用眯款计客划；b.用款躺进度辈；c.规定凭用途椒；d.预算尼级次淡；㈡拨码入经鸟费的方核算1、明蚂细内愧容：①拨老入经舒常性访经费岔：满足芽日常洪行政糟业务②拨武入专钥项：用于豆完成嚼专项离工程淘或专汁项工辜作，次并需汇要行黄政单鸡位单慌独报登账结应算的猴资金。2、“经常腿性经刚费”核领算①经箭费拨内入；倒②经只费转脚拨；③经吓费使疗用；④经垒费转秩回；患⑤结飞转结钻余；3、“专项射经费”核德算①经萝费拨元入；达②经引费转宿拨；③经敢费使暴用；蛾④叶经费撤转回幸；织⑤珠结转贩结余柱；§1爬2.兰1收入导的核趟算三、独“预笨算外骨资金领收入兔”：财政毙性资吧金1、内糠容及喇三种牵形成掩方式①核范拨；向②比困例留组存；王③余鉴额上扑缴（钞全额昼留存关）2、管警理要新求①区访别拨获入经悟费；②综愚合管柱理；3、核捡算①明筛细要怠求：症“经废常性菌收入吼”、蔽“专乐项收涨入”②取忘得；③结息转结漆余；4、代炎收下皱属单我位预丘算外落收入瓣：“启暂存配款”§1赏2.闭1收入染的核晨算四、止“其示他收答入”近似分于企泻业的狂其他找收入勺、营伪业外茫收入行政洪单位惜在业风务活箩动中泄取得啄的零贷星杂禽项、摇有偿绪服务编、有链价证如券、碑资产恳变价凶收入锹及存旦款利委息等控。1、管余理要万求：①纳圆入单秃位预集算；惯②严彼格开棉支范应围和征标准2、核昆算①取侮得；②结型转结召余；§1亏2.祖1收入怪的核棵算§1裁2.辨2支出一、绳“经缘瑞费支叨出”㈠内语容：行政寸单位塑在业彩务活培动过场程中樱发生使的各轧项支初出，据是对艘拨入绍经费昼、预嘱算外千资金危收入除和其竭他收伏入等亩综合躺安排赔使用这的结傍果。㈡管勒理要刃求①建余立、缺健全屿经费扑支出军管理精制度限；②按慈照预算确定配的用竖途和寒数额程支用秧；③保粪证基体本支织出；④严弹格专混项开故支管抱理；⑤注我意支晒出效筐果；⑥对图薄弱奋环节纱重点抄监管壳；㈢支毁出的言分类1、支顷出的扭性质①经稳常性湿支出横；②专罚项支泊出；2、支章出的载用途东：“政将府预尽算支早出科籍目”前：12个“死目”(P15徐3)3、支茂出的殖对象①人额员经摄费；②公含用经菠费；§1私2.碰2支出㈣科乖目体州系经费研支出——基本披支出甘／经赠常性甚支出——基本塑工资——奖金——水电暗费——招待哄费——一般句接待……——外事迫接待——项目密支出港／专蚁项支腐出——其他叹工资昂福利——水电漆费——办公面费——办公闹用品……——家具感用品§1阵2.刊2支出㈤支男出的届核算借贷劳记账忙法的喜处理落规则1、正决常支求出2、支征出调直整①经辱常性径≒专剪项②支量出冲昨回③支冲出冲箱正3、支张出转技结余§1秧2.糟2支出§1眯2.昌2支出二、狡“拨剪出经爽费”1、内祥容及耐管理考要求对所垦属单锡位转拨的经励费①不埋得越梁级和筝平级欧拨付窜；②遵把守领定拨经怜费的其原则爹、依奶据、震方式某及各真项规栏定；2、核安算①明漠细设毛置：千“经扰常性猪”、阻“专撤项”②经馆费下坊拨③经贤费收佳回④结然转结肝余§1方2.驾2支出三、德“结翼转自蹦筹基赢建”用拨帅入经界费拨果款以申外的番资金撤安排织基本作建设1、建幅设项退目拨例款2、完沸工余谜额转俩回3、（禽实际付项目冻建设确资金渡）结呼转结降余净资约产一、椅构成Ⅰ.倒(资产触－负抖债)惭+抚(收入吗－支安出)Ⅱ、固羽定基梅金服＋赔结余二、伐“固絮定基秒金”固定绣资产收的备模抵，行反映浪用于榆固定怜资产匙支出攀的经芳费存打量，份体现告国家害对行谢政单师位固制定资证产的缝所有贪权。三、置“结栗余”行政才单位并收支欺相抵满后的排余额柏，是引“准辨利润迅”的棵概念器。结绒转下诉年使溪用。洽分别丛“经矩常性充结余帝”和番“专范项结侍余”舅明细兼核算的。账户馒余额泪体现孩为最甚终行姓政单述位结毯余滚海存。㈠固场定基博金：欠固定尖资产茧的备柜抵项1、特堡点：①反罪映行益政单蚕位资堂金的交特定意投向限；②本阀质为熟财政宇资金晶的占瞎用与慈耗费愚；③始里终与张固定急资产捞账面榜数额嫁相等姨；2、核带算：双分极录①增暖加；②减恶少§1鹿3.仅1净资暖产㈡结结余：行政薄单位节省裹出来的“匠利润大”1、结监余分孩类①经侨常性联结余②专逝项结旷余：新先专研后统2、账盖务处敬理①各况项收入结转卫“欠结余狡”贷方；②各尸项支出结转终“骨结余意”借方；③收啊支相紫抵的球差额中为本奏年结珠余；④账躬户余豪额为括滚存桑结余等；经常歪性／山专项奥分别愤结转§1励3.明2净资林产预算印与收肾入、雨支出往的关苗系行政单位编制年度经费预算上报财政核定下拨下级里预算单位转拨结余脊留用饲，不皆足自忆筹㈠实课现财另政收惰入应缴耐预算晨款现塞金银行临存款取吊得银行存款解缴应缴财政专户款预算外资金收入解缴银行存款……预算座与收驱入、骗支出染的关醉系㈡行撤政经栏费收赌支银行怠存款零余形额拨入虽经费经费波支出库存溉材料暂存暂付预算矿外拨出恢经费固定迟资产固定予基金结余其他羽收入补充剂：财念政预走算改厅革一、纷国库亿集中拉收付臣（P9喉8）㈠收你入收敢缴方舌式和育程序财政隐收入劈燕的收岸缴方赴式有云两种普：直身接缴鸡库和托集中丽汇缴遍。直接棚缴库是指葬缴款需单位讽或缴娇款人禾按有蜻关法避律、吹法规抖规定如，直夕接将爸应缴齐入国骂库单仰一账哥户或盗预算暗外资岔金专劝户的赴收缴亮方式絮。直蔽接缴善库方演式下香，由握纳税记人提劫出纳思税申仰报，测经征庙收机泉关审鼠核无真误后岁，由允纳税疾人通抛过开债户银乳行将宇税款直接誓缴入戒国库勺单一趴账户。集中妙汇缴是指自由征溜收机刷关（焰有关到法定淡单位那）按疑有关比法律踏、法线规规遗定，晨将所刮收的合应缴姿收入骆汇总俩缴入皮国库炕单一区账户驰或预释算外员资金横专户来的收享缴方伙式。园在集帐中汇编缴方忌式下腥，由征收苗机关锁收缴收入悬汇总堤缴入支国库漏单一础账户处，一通般是滑对小猴额零急散税希收和嫁法律叔另有耽规定不的收忙入。补充布：财径政预肤算改架革㈡财政渴支出捉支付蛾方式荡和程份序1、财初政直剧接支稳付：由财烧政部垂门开功具支细付令聋，通槽过国率库单嘉一账春户体晒系，斥直接碗将财呈政资伏金支环付到收款煮人（即居商品节或劳已务提通供者捎）或疯用款绸单位很账户塞的支贩付方膜式。歇实行乐财政卸直接叨支付塑的支犬出包伞括工零资支咽出、受购买揪支出理、转水移支已出等即。预另算单室位不津经手姨资金2、财叠政授毛权支茶付：指预臣算单删位根丑据财泊政授呜权，着自行泡开具牙支付湿令，等通过死国库邻单一砖账户合体系战将资饭金支座付到近收款左人账臭户（零余袋额账锹户）的概支付阳方式粱。针液对未爪实行茄财政届直接菜支付墓的购各买支维出和素零星牛支出熔。㈢会计给核算科新增亩科目醉（P1耐39）：“零滋余额僻账户丈用款叙额度雀”：资产小类科摇目，练核算距行政滔单位描财政授权泉支付的资另金业镇务。借方反映唤财政天核定弦给预惰算单露位的却用款旗额度赶和因腥特殊唯原因蚂退回猛该账酬户的步额度遭资金愧；贷方反映甘预算寸单位奇提请捆支用惹的额冲度和绕年终泉未用辞注销螺的额飘度；余额为该剃单位必当年鄙未使僵用及毯以前平年度滔返还荣未使典用的植用款切额度拜，年汗末余暗额为制零；“财扛政应诞返还当额度宵”：资产葱类科尽目，锅核算茅财政聪用款倘额度电核销稠数和爷实际乘返还浸数在财数政直涛接方棚式下临，不美涉及荷资金倾业务裁，收而入即俘时支损付一、柳集中奴收付㈠财坛政定尊额：财政医授权夕支付恋：“零找余额扁账户分用款帐额度疗”——准银够行存野款财政夏直接斩支付圣：”拨入劈燕经费”㈡定倚额结险余：鬼“财病政应堆返还代额度腐”㈢额逼度使富用：⒈财垃政授英权支恋付⒉财览政直比接支角付㈣案凶例二、往政府若采购㈠自纺筹资特金划染转㈡主管他单位的账沈务处忙理：财政档拨入鞭与向顶下级争拨付宽同时忆处理栗（或结“两涉步并态一步鼓”）㈢采购僵单位的账窝务处诞理上级波拨入浓与采武购支耗付同竹时处般理（胸或“洗两步寻并一追步”解）形成枯固定嫁基金㈣案翼例经费屑领拨旬示例1/命5一、长拨入代经费㈠国移库集也中支乱付①发呜生财填政直接贤支付时，扛预算梁单位光根据《财政盗直接理支付窝入账陈通知扶书》及原耍始凭搭证（绘“工碑资”良支出泛代发堪工资奶银行曾盖章汽转回狡的工智资发酸放明帖细表匙）入武账借：售经费汽支出蓬、库右存材肃料等贷：刻拨入魂经费—财政惠直接压支付—拨入靠经常龙性经骡费/拨入叫专项冠经费②财剥政授权前支付方式卡下，牌预算惨单位田根据《财政采授权鹊支付章额度优到账魄通知》入账借：涂零余尼额账静户用树款额擦度贷：摆拨入摘经费—财政砖直接扒支付—拨入吊经常从性经尺费/拨入掩专项幸经费经费洽领拨辞示例2/麦5③本年晋度财灰政直接跃支付预算暑指标警数大寺于当缓年财种政直翻接支兴付实际跨支出等数，或蹈财政授权戏支付预算偶指标场数大微于零拣余额弯账户用款恩额度下达饶数时师，其傲差额少的处辟理：借：搬财政肃应返胁还额页度贷：皇拨入响经费—财政直接支付—拨入典经常坏性经犹费/拨入垦专项着经费贷：斩拨入激经费—财政授权支付—拨入繁经常软性经惨费/拨入粉专项挠经费经费车领拨护示例3/清5㈡非苦国库匠集中定支付孟单位(传统评银行嗽方式)行政铁单位欧收到罢上级培会计川单位衰拨入宝的财糊政预办算款农时借：筐银行衰存款贷：义拨入禁经费—非国商库集仰中支贼付—拨入车经常勤性经哑费贷：所拨入轰经费—非国搅库集障中支义付—拨入逝专项称经费经费财领拨灾示例4/织5二、拐拨出蹦经费二级本会计煎单位问向所姻属非撇国库谎集中闪支付贱改革耍单位穴拨付羊财政疮预算贵款时借：尿拨出共经费—拨出盗经常宅性经华费—行政鸟运行……借：皮拨出燃经费—拨出睛专项捐经费—一般火行政剥管理茶事务……贷：打零余蛙额账革户用既款额条度经费证领拨古示例5/居5三、预算孙外资拘金领拨㈠行啊政单挪位收拿到上平级会拼计单喘位拨舅入的滨属于切所属各单位墙的预毙算外辨资金战时借：巩银行跳存款贷：字暂存镰款——所属对单位㈡拨霞付属重于所巧属单莫位的阅预算跑外资屡金时借：惯暂存济款——所属铅单位贷：魄银行看存款工资扯支出1/次3一、言工资茫性支触出类睁别①应盾付工制资：愤向职逆工发罚放的捷工资卷和离异退休塌费②应日付地轿方（煎部门谷）津蠢贴补观贴：③应跟付其贱他个常人收量入：吵向职凯工发滩放的事除前政述两宪项以苍外的桶内容二、叠工资传发放