内部控制制度-资产减值准备和损失处理

内部控制制度——资产减值准备和损失处理第一章总则第一条为了有效防范化解某某公司（以下简称“公司）资产损失风险，提谢谢阅读高公司抗风险能力,-精品文档放心下载定，结合公司的实、际情况，制定本制度。第二条、存精品文档放心下载货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、感谢阅读无形资产、商誉.本制度所称资产组,是指公司可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应精品文档放心下载当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。本制度所称资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。感谢阅读精品文档放心下载面价值所发生的损失。具体指公司依据《企业会计准则》有关会计规定，计提的感谢阅读谢谢阅读固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。感谢阅读第二章坏账准备第三条公司对应收款项计提坏账准备。坏账准备采用备抵法核算。精品文档放心下载第四条坏账准备的计提方法及计提比例：公司期末对于单项金额重大的应精品文档放心下载精品文档放心下载精品文档放心下载精品文档放心下载精品文档放心下载感谢阅读来现金流量现值的金额.公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用感谢阅读风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，采用账龄分析结合个别认定法，谢谢阅读根据实际情况确定以下坏账准备的计提比例：账龄计提比例1年以内6％1-2年10%2—3年20％3—4年30％4-5年40%5年以上100％公司与全资子公司和控股子公司以及子公司之间发生的应收款项,在没有明感谢阅读显证据表明发生坏账的情况下不计提坏账准备.感谢阅读的坏账准备应当予以相应转回，计入当期损益.第五条下列各种情况不能全额计提坏账准备：（一当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项。（二）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的。谢谢阅读（三）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。精品文档放心下载第六条坏账损失的确认标准（一）凡因债务人破产或被依法撤销,依据法律清偿后确实无法收回的应收谢谢阅读款项。（二)债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的谢谢阅读应收款项。（三）债务人逾期三年未能履行偿还义务,经股东大会或董事会批准列作坏感谢阅读账损失的应收款项。第七条公司应建立清理应收款项以下简称清欠）管理体系。配备专职负责精品文档放心下载人和相关管理人员及律师对应收款项实施全过程的控制，至少包括下列内容：谢谢阅读（一）年度清欠计划金额。（二清欠部门的经济责任制及相关管理人员的岗位责任制.谢谢阅读（三）建立客户的信用档案.内容包括客户欠款数额、信用记录、信用调查谢谢阅读与分析等。四）采用法律手段清欠的制度方法。第八条,感谢阅读应注意下列问题：（一）必须严格执行公司合同管理、内部审计等管理制度。精品文档放心下载二必须对客户进行资信调查感谢阅读谢谢阅读式。感谢阅读不可抗力造成的意外事故外，造成的死帐,根据数额的大小和应负的责任，要求谢谢阅读经办人和直接主管人员负连带赔偿责任.(四）在债务人发生财务困难的情况下，公司应根据双方自愿达成的协议或感谢阅读经法院裁决,以债务重组的方式收回部分款项.第三章存货跌价准备第九条公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价.可变现净值是指在正感谢阅读感谢阅读销售费用以及相关税金后的净额.存货可变现净值按以下原则确定:谢谢阅读生产经营过程中,应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的感谢阅读金额，确定其可变现净值.二需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产感谢阅读谢谢阅读后的金额，确定其可变现净值。三资产负债表日,精品文档放心下载同价格的，应当分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较，分别确感谢阅读定存货跌价准备的计提或转回的金额。第十条当公司的存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时，使其可变现净值低谢谢阅读感谢阅读价损失计入当期损益.第十一条已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已确认的存感谢阅读货跌价准备的金额内转回.第十二条对生产领用、出售已计提跌价准备的存货，应相应调整已计提的精品文档放心下载跌价准备。第十三条存货损失：一）已霉烂变质的存货;（二）已过期且无转让价值的存货；（三）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；谢谢阅读（四其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第十四条为了减少存货损失,加强预算管理、采购管理、生产存货存在下列精品文档放心下载情形之一的，经相关部门批准可确认为管理、销售管理、库存管理，尽量减少库谢谢阅读精品文档放心下载责任。第四章可供出售金融资产减值准备第十五条可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍感谢阅读谢谢阅读谢谢阅读计量。第十六条分析判断可供出售金融资产是否发生减值，应当注重该金融资产谢谢阅读公允价值是否持续下降.通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较谢谢阅读感谢阅读以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。精品文档放心下载第十七条可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，应当将原直精品文档放心下载接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失.感谢阅读第十八条各分、子公司未经批准和授权不得进行可供出售金融资产投资和谢谢阅读谢谢阅读责，由公司投资管理部做出书面报告,详细说明投资或处置的原因、金额、预计感谢阅读投资的风险或回报（或实际收益)等，投资或处置按照《公司章程》及有关内部精品文档放心下载控制制度的规定履行报批程序。第五章长期股权投资减值准备第十九条长期股权投资期末按账面价值与可收回金额孰低计价。期末账面精品文档放心下载存在的各类长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因精品文档放心下载导致其可收回金额低于账面价值,应计提长期股权投资减值准备。可收回金额应感谢阅读当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者谢谢阅读之间较高者确定。第二十条期末对长期股权投资逐项进行检查，按可收回金额低于账面价值谢谢阅读的差额计提减值准备，并按单项资产计提，减值准备一经计提，不得转回。精品文档放心下载第二十一条各分、子公司未经批准或授权不得进行对外长期股权投资（包谢谢阅读括开办延伸企业、联营企业、投资参股等）。公司进行长期股权投资或处置的,谢谢阅读应由公司分管投资副总经理负责,由公司投资管理部做出书面报告，详细说明投感谢阅读资或处置的原因、被投资单位的情况、投资或处置的金额、股权比例、期限、预谢谢阅读计投资回报（或实际收益等内容,投资或处置按照《公司章程》及有关内部控制谢谢阅读制度的规定履行报批程序.第二十二条公司投资管理部应指定专人负责对各类长期股权投资的跟踪和谢谢阅读感谢阅读精品文档放心下载验资报告、合同章程、年度报告等；及时了解、分析被投资单位的经营、财务状谢谢阅读况和现金流量等；精品文档放心下载和财务负责人上报长期股权投资情况表.第六章投资性房地产、固定资产、在建工程减值准备第二十三条投资性房地产期末按账面价值与可收回金额孰低计价.期末账感谢阅读面存在的采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,如果由于市价持续下跌、感谢阅读损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应计提投资性房地产减值准备。精品文档放心下载第二十四条期末公司应对投资性房地产逐项进行检查，按单项投资性房地谢谢阅读谢谢阅读转回。第二十五条固定资产期末按账面价值与可收回金额孰低计价。精品文档放心下载谢谢阅读其可收回价值低于账面价值的，应计提固定资产减值准备。谢谢阅读第二十六条期末公司应对固定资产逐项进行检查,按单项固定资产可收回感谢阅读金额低于账面价值的差额计提减值准备,减值准备一经计提，不予转回.谢谢阅读第二十七条在建工程期末按账面价值与可收回金额孰低计价。谢谢阅读期末如果有证据表明在建工程项目已经发生减值，应计提减值准备。谢谢阅读存在下列一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备:谢谢阅读（一）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；精品文档放心下载（二所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经谢谢阅读济利益具有很大的不确定性;三）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第二十八条期末公司应对在建工程逐项进行检查，按单项在建工程可收回感谢阅读金额低于账面价值的差额计提减值准备，减值准备一经计提,不予转回。精品文档放心下载第二十九条负责资产管理的部门,精品文档放心下载管账，落实固定资产的保管、保养、维修和安全的责任人。在年度中期和期末，感谢阅读感谢阅读账账、账实相符。如有问题应及时向所在部门负责人和财务负责人书面汇报,提精品文档放心下载出处理及改进意见。投资管理部应对在建工程的投资额进行严格控制,对资产安全完整负责。感谢阅读精品文档放心下载序审批。第七章无形资产减值准备第三十条无形资产期末按账面价值与可收回金额孰低计价。期末账面存在谢谢阅读谢谢阅读造经济效益的能力受到重大不利影响，或该项无形资产的市价在当期大幅下跌,谢谢阅读精品文档放心下载过可收回金额的情形的，应计提无形资产减值准备。第三十一条期末公司应对无形资产逐项进行检查，按单项无形资产可收回精品文档放心下载金额低于账面价值的差额计提减值准备，减值准备一经计提，不予转回。谢谢阅读第三十二条公司应加强对专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读人签订了协议，使公司的相关权利受到法律保护。第八章商誉减值准备第三十三条非同一控制下企业合并所形成的商誉,应当在每年年度终了结谢谢阅读合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试,如果存在减值迹象的，应当谢谢阅读计提减值准备。第三十四条期末先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，感谢阅读计算可收回金额，并与相关账面价值进行比较,确认相应的减值损失，计提减值感谢阅读准备.再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产谢谢阅读谢谢阅读回金额,如相关资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认感谢阅读商誉的减值损失，计提减值准备。第九章资产减值准备报告及损失核销程序第三十五条公司总经理每年度末应向董事会提交计提资产减值准备的书面感谢阅读报告，详细说明计提减值准备的依据、方法、比例和数额，及对公司财务状况和感谢阅读经营成果的影响等.资产减值准备报告经董事会审议通过后上报股东大会.谢谢阅读第三十六条公司应根据本制度规定的标准及实际情况，合理确认各项资产精品文档放心下载精品文档放心下载门提交书面报告,财务部门及内审部门复核,由财务负责人和分管副总经理审批后,精品文档放心下载上报公司总经理。书面报告至少包括下列内容：（一）损失核销的金额，并详细说明资产损失形成的过程及原因。谢谢阅读二,法人单位破产、清算谢谢阅读感谢阅读感谢阅读告、评估报告等。（三）资产处置方法及处置残值。（四损失涉及的有关责任人及处理意见。五）其他需要说明的问题。金额重大(一般为100万元以上)或性质严重的，公司总经理应以书面报告谢谢阅读方式提交董事会，由董事会批准后核销。1000精品文档放心下载准公司董事会的书面报告至少应包括下列内容：.谢谢阅读（二）资产处置方法及处置残值。（三）减少损失的改进措施。（四）对公司财务状况和经营成果的影响。（五）涉及的有关责任人员处理意见。六）董事会认为必要的其他书面材料。第三十七条当公司出现下列情况时，公司董事会应向股东大会做出书面报感谢阅读告，经批准后实施：（一核销或计提金额在1000万元含1000万元）以上.谢谢阅读（二）减值准备金额超过上年总资产5％（含5％）或年度增长1000万元精品文档放心下载以上。（三）涉及关联交易的坏账损失或减值损失。董事会的书面报告至少包括下列内容：一核销和计提金额。（二）核销损失或计提资产减值准备形成的过程及原因。（三追踪催讨过程和改