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文档简介
消费税的纳税筹划实务项目四税费计算与纳税筹划项目四消费税的纳税筹划实务1认识消费税2消费税的计算3消费税的申报4消费税的筹划原理目录Contents5消费税纳税筹划应用（1）768910消费税纳税筹划应用（2）消费税纳税筹划应用（4）消费税纳税筹划应用（3）消费税纳税筹划应用（5）消费税纳税筹划应用（6）09消费税的筹划应用（5）纳税筹划应用升级开发情景6酒类生产企业纳税筹划情景7委托加工的纳税筹划情景5自产自用应税消费品纳税筹划情景8兼营行为规避消费税的纳税筹划自行加工、销售A厂欲销售B应税消费品委托M厂加工，收回后直接销售提供原材料，委托M厂加工成C应税消费品，收回后自行加工成B应税消费品彻底的委托加工方式由于自行加工并销售的计税价格（售价）高于彻底委托加工并销售的计税价格（组成计税价格），因此前者的税负重于后者；在考虑城建税等的情况下，委托加工收回后继续加工比完全自行加工有利于节税情景7委托加工的纳税筹划A卷烟厂购入烟叶100万元，欲加工成甲类卷烟以7000万元不含税价销售（数量约0.4万箱）。现有三种加工方式选择：（1）委托B厂加工成烟丝，付加工费75万元；收回烟丝后自行加工成甲类卷烟销售，预计发生进一步加工费用95万元；（2）委托B厂直接将烟叶加工成甲类卷烟。付加工费170万元；（3）自行将烟叶加工成卷烟对外销售。因企业目前生产能力已饱和，自行加工预计发生增量成本160万元。要求：（1）试计算三种方式下企业销售该批卷烟实际应纳消费税额（假设B厂没有同类消费品销售）（2）分析三种方式的利润情况，从税务筹划角度作出决策。情景7委托加工的纳税筹划在上述二、三方案中，如果自行加工成本低于委托加工成本，应选择哪种加工方式？
决策方法：计算利润无差别点委托加工最高成本。只要委托加工成本低于在该临界点成本，即可接受委托加工方式注：企业还可以通过举办联合加工企业，压低委托加工的加工费，进一步缩小消费税的计税依据，进一步减轻税负情景7委托加工的纳税筹划烟类产品兼营适用不同税率的同类产品小汽车酒类产品珠宝玉石化妆品与护肤护发品兼营应税与非应税产品销售礼品装香烟与打火机、钱夹化妆品与化妆包、化妆工具情景8兼营行为规避消费税的纳税筹划筹划要点分开核算；没有必要成套销售的尽量不成套销售税法依据纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消
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