会计岗位综合实训基础会计学：电子课件第四章 会计凭证

第四章会计凭证第一节会计凭证的作用及种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记帐凭证的填制与审核第四节会计凭证的传递与保管5/9/2023第四章第一节会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。5/9/2023第四章二、会计凭证作用1初步归类、记录经济业务2检查经济业务(监督的依据),分清经济责任(定性、定量记录，经手人、经办人记录）3.记账的依据4.办理业务手续的证明5/9/2023第四章三、会计凭证的种类

（按填制的程序和用途分）原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。记帐凭证：由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。5/9/2023第四章一）、原始凭证的种类按填制手续分类按来源分类一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的外来自制5/9/2023第四章.按填制手续分类按使用范围分类一次性记账凭证（非汇总）：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）全部记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证分类记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证通用记账凭证专用记账凭证二）记帐凭证的种类5/9/2023第四章(一)原始凭证的内容（7点）由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称\摘要定量:数量\单价\金额经手人第二节原始凭证的填制和审核何单位或个人何时发生了何业务何人经手5/9/2023第四章(二)原始凭证的填制基本要求及附加要求 P1075/9/2023第四章领料单领料部门：甲车间2005年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信领料：戈辉(三)原始凭证的填制一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）用途生产乙产品用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存5/9/2023第四章还有其他的一次性记账凭证如收料单、商业统一发票、增值税专用发票等等（见P66-67）5/9/2023第四章累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）限额领料单领料单位：三车间2005年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库供应部门负责人：**生产负责人：**仓库管理员：**材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记帐5/9/2023第四章汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表2005年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计884005/9/2023第四章

(四)原始凭证的审核填制是否及时经济内容的填制是否正确、完整、清晰书写是否清楚、规范项目是否填写齐全数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致有关人员是否签名盖章5/9/2023第四章思考题：1、什么是会计凭证？如何分类？2、什么是原始凭证？它应具备哪些基本内容（基本要素）？如何分类？3、填制原始凭证有哪些要求？3、掌握常用几种原始凭证的填制方法5/9/2023第四章第三节记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容凭证的名称填制单位的名称填制凭证日期与编号业务内容摘要应借应贷的科目及金额所附原始凭证张数有关人员签名盖章5/9/2023第四章

记帐凭证2005年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总帐科目明细科目借方∨贷方∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000合计100000100000总号108分号付25记帐凭证格式（通用）附件壹张内容要点5/9/2023第四章记帐凭证格式（转帐）

转帐凭证2005年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占复核：葛元制单：芮华摘要B材料验收入库借方科目贷方科目∨金额总帐科目明细科目总帐科目明细科目千百十万千百十元角分原材料B材料材料采购B材料5000000合计5000000总号108分号28附件壹张5/9/2023第四章记帐凭证格式（收款凭证）

收款凭证2005年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号26摘要应贷科目∨金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分收到货款应收帐款泵达公司5100000合计5100000附件壹张5/9/2023第四章记帐凭证格式（付款凭证）

付款凭证2005年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华总号108分号27摘要应借科目∨金额总帐科目明细科目千百十万千百十元角分提取现金现金100000合计100000附件壹张5/9/2023第四章二、记账凭证的填制要求P69--70依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）内容完整（七项内容）分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）连续编号（顺序编号法、分类编号法）5/9/2023第四章记账凭蜘证划号栽表2尿3策4挣5夜6侨7玩8素9次1膀0---俘-现收现付2虚3泡4标5肆6鹅7轰8悄…银收2航3挤4湖5恰6揭7便8协9皆1仔0勺…银付2任3裤4哨5痛6泪7篮8锅--鼠…转账2疯3胞4器5辞6饭7揭8熔9鲜1舟0陶…记账凭证荣“字”\秤“号”的辉填写:“狗字”表示牲种类(现怀收\现付刘;银收\虫银付;转鼠);“号临”,各类焰凭证的连寸续编号.例：32驶号记账凭窄证需编写篮2张，第祝一张、第挠二张的编跳号分别为段32½庙;322/2;问题:效一项业作务填写捏了两张坐以上凭梨证时如脸何编号菠?4/28蹈/202执3第四章空行处理（化线已注销）凭证附撑件（自然删张数、荐一张原播始凭证缺涉及多削张记帐舍凭证、幼分割单哄）问题：1、原始凭证导汇总表与胸其附件数绝量如何计句算？合并计算疲附件张数攻，如20暮张原始凭毫证及其汇躺总表则附遇件张数为米21张错误更正（重填、熔已记帐的好分不同情辅况处理）符合电算虚化要求（机制号凭证要抖签名盖券章）4/2听8/2业023第四章符合复温式记帐晶原理（借贷跪平衡）摘要填丽写（简明精盒练）现金与止银行存愤款间的静转存（只填付惊款凭证）盖章与唯审核（有关贯人员签伴名盖章蹈，明确保责任）4/2剩8/2亮023第四章三窑记账凭餐证的审仰核是否有捧原始凭重证科目使用轮与帐户之秆间的对应流关系完整性相关人员妇签名盖章4/28今/202捐3第四章记账凭证暗的填制（实例一）业务：眠200池5年4谁月8日巨收到供模应单位浊A开具中的发票来1张，个开列：趣甲材料至500仙㎏，@辛15元欢，价款最750示0元；丽随发票年寄来甲慢材料运仗单开列险运费5变0元。懂材料未附到，价掠款及运翠费暂欠倍。光华工厂社转账凭证年月分日白字鄙第云号摘炸要账户绳名骗称记账借弊方金左额贷啄方金额附件惧张一级账户明细熟账毫户合唉计会计主臂管：划记祸账：尝审核贯：顺填何制：200正54域18转125购进甲职材料，避价款及运费跨暂欠材料采燥购做甲材裙料采购7550应付账款A公司755027550棉755珍0√张康李利王飞张震审核点4/2么8/2裹023第四章光华工厂借付款凭证年回月躁日贷方帐丙户：堂字猜第乔号合计会计主扔管侵记淋账革审柴核冲填制

摘要账户名称金额记账一级账户明细账户万千百十元角分业务：2厚004年赤4月8日拣收到供应热单位A开陆具的发票岸1张，开球列：甲材哀料500算㎏，@1弱5元，价乏款750腔0元；随敬发票寄来蔑甲材料运某单开列运握费50元映。价款及首运费以存聪款付讫。记账凭爷证的填产制（实出例二）2004济4青8银行存款银付馆27存款支付督甲村价款及桶运费材料采购惯甲材蛇料7究5店5携0内0榆07筐5女50辈0析0王援婷4/28访/202约3第四章思考题1、什受么是记采账凭证岸？如何挨分类？巴有哪些赢基本要陵素？2、填制丛记账凭证灭有哪些要这