辅助生产费用的核算培训课件

2023/5/21第三章辅助生产费用的核算§3—8辅助生产费用的归集§3—9辅助生产费用的分配第一页，共四十一页。2023/5/22§3—8辅助生产费用的归集一、辅助生产的特点二、辅助生产费用的内容三、帐户设置第二页，共四十一页。2023/5/23一、辅助生产的特点辅助生产车间提供劳务或产品所耗费的各种生产费用之和，构成这些劳务或产品的成本，称为辅助生产成本。辅助生产两种类型：一类，只提供一种劳务或产品的辅助生产，如：供电、供水、运输等。另一类，提供多种劳务或产品的辅助生产，如：修理、工模具制造等。第三页，共四十一页。2023/5/24二、辅助生产费用的内容第一部分：车间自身发生的费用：如耗用料、工和制造费用等。第二部分：由相互提供劳务或产品而从其他辅助生产车间分进来的交互服务费用。第四页，共四十一页。2023/5/25三、帐户设置1.分设：设.辅助生产成本—供水.机修；同时设制造费用—供水.机修2.合设：设.辅助生产成本—供水.机修，不设制造费用—供水、机修，

把辅助生产车间发生的制造费用记入辅助生产成本。辅助生产成本直接发生的费用分配转出的费用间接发生的费用余：辅助生产在产品（劳务）的成本一般无余额。第五页，共四十一页。2023/5/26§3—9辅助生产费用的分配一．结转程序二．分配方法第六页，共四十一页。2023/5/27一．结转程序两种处理方法：1.有产品结转完工产品成本,实际领用时再转入有关费用成本。2.

无产品按受益单位耗用量比例分配费用。二．分配方法五种：直接、顺序、交互、计划、代数分配法。第七页，共四十一页。2023/5/28㈠直接分配法直接向辅助生产车间之外的受益单位分配费用。1.分配的标准：受益单位耗用的辅助劳务量。2.分配率=待分费用总额/（某辅助总量-辅助之间用量）3.分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）x分配率。第八页，共四十一页。8884.会计分录：借：基本生产—xx产品制造费用

管理费用

销售费用贷：辅助生产—xx车间。如供水.供电2023/5/29第九页，共四十一页。165.优缺点及适用性优：分配计算一次就可完成，计算方法最为简便。缺：分配结果不够准确。适用性：适用于辅助生产车间相互提供劳务不多的企业。2023/5/210第十页，共四十一页。2023/5/211888【例3-1P68】某企业辅助生产本月费用:锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。电费分配率=19000/（115000-15000）=0.19分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）×分配率。分录?水费分配率=9000/（12000-2000）=0.9分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）×分配率。分录?修理分配率=27000/（6000-1000）=5.4分配：某单位应分=某单位耗用量（分配标准）×分配率。分录?分配率除不尽，最后一位减法。第十一页，共四十一页。2023/5/212㈡顺序分配法按辅助生产车间受益金额多少分配。受益额少先分，向全体受益单位分。受益金额多后分，不向先分的分。求先后分的顺序，要计算互相之间受益金额的多少。1.分配标准：耗用辅助生产的劳务量。2.分配率：先分的分配率=待分费用总额/某辅助生产的劳务总量后分的分配率=（待分金额+分入的）/（劳务总量-先分单位劳务量）。不分了要去掉第十二页，共四十一页。2023/5/2133.分配：某单位应分=某单位耗用劳务量x分配率。4.会计分录：借：制造费用管理费用基本生产一xx产品贷：辅助生产---xx车间，如供水。5.优缺点及适用性优：只分一次，方法简单。缺：分配结果的正确性受到排列顺序的影响。适用：适宜在各辅助生产车间相互受益具有明显差异的企业采用。举例。第十三页，共四十一页。3838【例3-2举例】同【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。供电每度电金额=19000÷115000=0.1652锅炉用电=5000×0.1652=826修理用电=10000×0.1652=1652锅炉供水每吨水=9000÷12000=0.75供电用水=1000×0.75=750修理用水=1000×0.75=750修理每工时=27000÷6000=4.5供电用工=400×4.5=1800锅炉用工=600×4.5=27002023/5/214第十四页，共四十一页。排序⒈修理2402(1652+750)2.供电2550(750+180)3.锅炉3526(826+2700)㈠修理每工时=27000÷6000=4.5学生上黑板写分配过程和分录？修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。㈡供电每度电金额=(19000+1800)÷(115000-10000)=0.198095学生上黑板写分配过程和分录？供电115000度，其中锅炉5000，(修理10000)？基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。㈢锅炉供水每吨水=(9000+2700+990)÷(12000-2000)=1.269学生上黑板写分配过程和分录？锅炉供水12000T.其中(供电1000，修理1000)？基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。第十五页，共四十一页。2023/5/216㈢交互分配法两次分配，先在辅助生产之间分配，再向辅助生产之外的受益单位分配。1.交互分配的分配率=待分费用/劳务总量某单位应分金额=某单位耗用劳务量×分配率。2.某辅助对外分配的费用=该车间直接费用+分入的费用-分出的费用。3.某辅助对外分配率=该车间对外分配的费用/对外提供的劳务数量，某单位应分的=该单位耗用劳务量×分配率。

第十六页，共四十一页。2023/5/2174.会计分录;（交互分录）借：辅助生产—如A车间贷：辅助生产—如B车间借：辅助生产---B车间贷：辅助生产---A车间（对外分录）借：制造费用、管理费用.基本生产贷：辅助生产---A或B车间5.优缺点及适用性：优：提高分配结果的正确性。缺：增加了工作量。适用性：适用于辅助生产之间相互提供劳务较多的企业。第十七页，共四十一页。3838合设举例【例3-3】同【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。供电每度电金额=19000÷115000=0.1652锅炉用电=5000×0.1652=826修理用电=10000×0.1652=1652互相分配会计分录借：辅助…—锅炉826--修理1652贷：辅助…—供电24782023/5/218第十八页，共四十一页。18锅炉供水每吨水=9000÷12000=0.75供电用水=1000×0.75=750修理用水=1000×0.75=750借：辅助…—供电750--修理750贷：辅助…—供电1500修理每工时=27000÷6000=4.5供电用工=400×4.5=1800锅炉用工=600×4.5=2700借：辅助…—供电

--锅炉贷：辅助…—修理2023/5/219第十九页，共四十一页。18⒈供电外分费用及会计分录供电外分费用=19000+分入(750+1800)-分出(826+1652)=19072供电外分率=19072/100000？=0.197072供电对外分配？会计分录？2.锅炉外分费用及会计分录锅炉外分费用=9000+分入(826+2700)-分出(750+750)=11026锅炉外分率=11026/10000？=1.1026锅炉对外分配？会计分录？3.供电外分费用及会计分录修理外分费用=27000+分入(1652+750)-分出(2700+1800)=24902修理外分率=19072/5000？=409804修理对外分配？会计分录？2023/5/220第二十页，共四十一页。88分设举例【例3-25】同【例3-23】某企业辅助生产本月费用:供水112200元，运输68800元。制造费用：供水27000元。运输26200元，劳务量:供水139200T.其中运输20000.基本生产车间100000.企管10000.销售9200T。运输100000公里.其中供水2000，基本生产车间40000，企管10000，销售48000公里。分设：1.互分辅助费用→进入对方制造费用2.结转制造费用→辅助生产3.外分辅助生产费用2023/5/221第二十一页，共四十一页。16互分辅助费用→进入对方制造费用1.运输交互分配率=(68800+26200)/100000=0.95供水应摊=2000×0.95=19001.供水交互分配率=(112200+27000)/139200=1运输应摊=20000×1=20000借：制造费用—供水1900贷：辅助…—运输1900借：制造费用－运输20000贷：辅助…－供水200002023/5/222第二十二页，共四十一页。182.结转制造费用→辅助生产借：辅助…－供水28900贷：制造费用—供水28900借：辅助…—运输46200贷：制造费用－运输462002023/5/223

辅助-供水制造费-供水辅助-运输制造费-运输1122002890020000转？270001900转多少？2890068800462001900转？2620020000转多少？46200余额0？余额0余额0？余额0第二十三页，共四十一页。18供水外分费用=(112200+28900)-20000=121100运输外分费用=(68800+46200)-1900=113100供水外分率=121100/(139200-20000)=1.01594借：制造费用-基本100000×1.01594=101594

管理费用10000×1.01594=10159.4销售费用9200×？减法

121100-101594-10159.4=9346.6贷：辅助…－供水121100运输外分率=113100/(100000-2000)=1.1541分录？同学？借：制造费用-基本

管理费用销售费用减法？贷：辅助…－运输1131002023/5/224第二十四页，共四十一页。运输外分率=113100/(100000-2000)=1.1541借：制造费用-基本46164

管理费用11541销售费用减法？55395贷：辅助…－运输1131002023/5/225第二十五页，共四十一页。2023/5/226㈣代数分配法适用多元一次方程求解：一次分配：1.设未知数.x.y.z.等2.建立方程式.解方程求未知数.即分配率.3.应分金额=各自耗用量×分配率4.会计分录.借.辅助生产----某车间基本生产制造费用管理费用贷.辅助生产----xx车间第二十六页，共四十一页。2023/5/2276665.优缺点及适用性优：分配结果最准确缺：计算工作量大适用：辅助生产车间不多或实现了会计电算化的企业。第二十七页，共四十一页。18合设举例【例3-5】同【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。设供电单位成本为X元，锅炉单位成本为Y元，修理单位成本为Z元。19000+1000Y+400Z=115000x9000+5000x+600Z=12000y27000+10000X+1000Y=6000Z2023/5/228第二十八页，共四十一页。解：X=Y=Z=分别会计分录：第二十九页，共四十一页。2023/5/230㈤计划成本分配法两次分配法，先按计划成本分配。再将计划分配额与实际的差额在辅助生产之外的受益单位分配，或差额全部记入管理费用。1.先按计划单价分，分后作会计分录。2.求按计划单价分配额与实际费用的差额。3.差额分配率=差异额/（劳务总量-辅助之间劳务量）某单位应分=某单位耗用劳务量x分配率或差额全部记入管理费用。第三十页，共四十一页。2023/5/231664.按计划单价分配额会计分录：借：基本生产辅助生产—A车间制造费用管理费用.贷：辅助生产—B车间分配差额，借：管理费用贷：辅助生产—xx车间第三十一页，共四十一页。6665.优缺点及适用性优：按计划单价只分一次，差额全部记入管理费用，简化了核算工作。缺：计划单价与实际不能误差太大，否则不准确。适用：计划成本较准确的企业。2023/5/232第三十二页，共四十一页。3838合设举例【例3-4】沿用【例3-1】费用锅炉供水9000元，供电19000元，修理27000元。劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。计划单价：电0.2元/度，水0.75元/吨，修理4.3元/工时2023/5/233第三十三页，共四十一页。㈠计划分配分录劳务量:供电115000度，其中锅炉5000，修理10000，基本生产甲40000，乙15000，基本生产车间35000，企管10000度。计划单价：电0.2元/度，分配电费分录锅炉供水12000T.其中供电1000.修理1000，基本生产甲3000，乙1500，基本生产车间3500.企管2000。计划单价：锅炉供水0.75元/吨，分配锅炉供水分录第三十四页，共四十一页。计划分配分录修理6000工时.其中供电400.锅炉600，基本生产车间4000.企管1000。计划单价：修理4.3元/工时，分配修理工时分录㈡计算求差额供电=19000+2470？-计划115000×0.2=-1530锅炉=9000+3580？-计划12000×0.75=3580修理=27000+2750？-计划6000×4.3=3950㈢分配差额会计分录

借：管理费用贷：辅助生产—xx车间第三十五页，共四十一页。1.先结转制造费用借：辅助…-供水27000贷：制造费-供水27000借：辅助…-运输26200贷：制造费-运输262