常州市审计局国家建设项目跟踪审计操作规程修订

常州市审计局国家建设项目跟踪审计操作规程（修订）为规范审计人员对国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、完善实施过程、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、《江苏省国家建设项目审计监督办法》、《常州市国家建设项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。第一章总则第一条本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关对国家建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段进行的全过程审计监督。其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价；在监督的同时，体现服务功能，及时向政府及有关部门反馈审计信息。促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。第二条本部门对列入年度审计计划的国家建设项目实施跟踪审计时，应按照本操作规程的规定执行。省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。第三条国家建设项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目及技术改造项目。第四条实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依照法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。第五条国家建设项目跟踪审计应以国家有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。第二章审计程序第六条根据我市年度国家建设项目投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定年度跟踪审计项目计划。上年度已列入计划，项目实施期跨年度的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。第七条根据跟踪审计项目计划，指定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。必要时，审计组可以聘请有专门知识的人员或社会中介机构人员参加审计。审计组实行组长负责制。第八条审计组应当编制《国家建设项目跟踪审计实施方案》，作为实施某一具体跟踪审计项目的作业依据。（一）在编制审计实施方案前，应当到被审计单位和有关部门进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。审前调查应包括下列内容：1.项目立项及可行性报告批准情况；2.项目概算或预算的批准与调整情况；3.年度预算安排情况；4.建设资金筹措计划与实际到位情况；昏5.基本建穷设程序执行竭情况；惰6.工程现叉场管理、工邮程财务核算铲、工程物资号收发、工程荷价款结算、膨工程合同管辞理等内部控浙制制度的建怨立情况等。概（二）跟踪妈审计项目的嚼实施方案应迹包括下列内巷容：俊1.编制审侮计实施方案绝的依据；喘2.建设单向位和被审计锹项目的名称末、基本情况屠；紧3.建设项壶目相关单位章的名称及基涝本情况；遥4.审计范易围、内容、稀方法、重点路、目标、实零施步骤、预犬定时间；富5.审计组殖成员名单、驴具体分工和灵相应职责；微6.编制审限计实施方案扁的日期。燃跟踪审计实邮施方案经部怀门负责人审右核，报分管豆局长批准后酬，由审计组抢负责实施。戚审计组应严颂格按照确定他的审计实施支方案执行。师在执行过程征中，如发现掏部分内容不哪适应实际需土要时，可根盯据具体情况村按照规定进缎行调整。调转整手续为：耍审计组向部苍门负责人书庆面提出调整洁理由，经部第门负责人同微意并报经分驾管局长批准川后实施。寇第九条审督计机关应当寺在实施审计话3日前，向泄被审计单位斧送达《审计驳通知书》。故鉴于跟踪审绸计实施期的会特点，可根旺据本规程第扛四条规定的闲审计对象，倘根据必要性阵原则分期、分分别向丛“钞建设项目相测关单位浅”屈送达审计通阿知书。实施铁审计前慢“德建设项目相湿关单位宾”衣已经确定的序，在送达第件一期审计通凝知书时一并紧送达，实施配审计前致“缸建设项目相岸关单位够”膜尚未确定的孔，可待确定粥后在实施阶碗段按照法定北程序送达审霉计通知书。假审计通知书轧采用通用格躲式。叹审计通知书韵应包括下列河内容：誓（一）与建混设项目相关燃单位的名称放；匠（二）审计赚依据、范围赖、内容、方熟式、时间；驴（三）对被研审计单位配涉合审计工作递的具体要求皮；捷（四）审计滑组成员名单埋；纽（五）审计输机关公章和向签发日期。扁审计通知书姑中应要求被应审计单位在雹跟踪审计过装程中根据项剂目进展程度税逐步向审计里组提供以下点资料：异1衬.项目批浩文：包括项判目建议书、改可行性研究奶报告、初步生设计或扩初拼设计（含设狭计概算）、也施工图设计陡（含施工图商预算）及审街批文件；株2.招投湿标资料：包古括招标文件絮、投标标书喘、中标通知奴书及有关会方议纪要等；均仍3.各参遭建单位（包桥括设计、施索工、监理等裕）资质证明孤及取费证书瓜、预结算编锤制人员资质悬证书（复印封件）；往4.项目毒前期征地拆接迁资料；意5.经济折合同：包括错总承包、分径包、设计、衔施工、监理峡、材料（含碍设备）采购橡等合同及与衰项目有关的冬协议、纪要依、各类签证青等；运6.验工开月报及竣工艺验收资料（判如：施工日隆志、质量评艺定单等）；删首7.竣工俘图：包括土啊建、装璜、兄设备及安装蜘（含水、电谅、暖、通）比等专业图纸金（含设计变黎更方面）；殊粮8.工程行结算资料：义包括工程量预计算资料、誉单价测算资牌料、工料分辩析单（含钢摩筋翻样单）盯及汇总计算受资料等；碰9.崭“参竣工决算概奇况表瘦”衫、谢“趴竣工财务决王算表酱”尿、阔“集交付使用财网产总表阶”诸、鲁“丑交付使用资献产明细表轮”红等；扣10.项目枯财务收支帐暮册、凭证、呜报表及交付疲使用财产、躁项目结余物迅资清单、未戴完工程项目低资料。额向被审计单盲位送达审计达通知时，应拜当要求被审坟计单位法定看代表人和项芬目主管人员展就已经或将惑要提供资料敲的真实、完彩整和其他相丈关情况作出麦书面承诺。抵在跟踪审计鸟过程中，审旷计组还可以小根据具体情场况向被审计鹊单位提出书肚面承诺要求叮。予第十条跟踪被审计实施阶凯段，审计组蜜负责收集审区计证明材料药。审计证明株材料种类有英：梳1.被审计梯单位提供的忘与审计事项怕有关的各种灯资料；列2.审计人造员通过观察担、调查、审紧核、计算等竖方法收集形韵成的、能够中证实审计事匹项真相的证婆明材料。食第十一条毅审计证明驴材料应符合昨客观性、相旗关性、充分藏性、合法性孟的要求。拦第十二条药审计证明材阶料应按照国赚家审计准则代的规定，取束得相关责任挺人的签名或唇盖章。审计夫人员对证据低提供者拒绝驶签名或者盖错章的审计证未据，应当注册明拒绝签名炊或者盖章的培原因和日期惜。拒绝签名刚或者盖章不心影响事实存葡在的，该审绪计证据仍然视有效。脑第十三条码跟踪审计过魔程中，审计语人员应当对疲审计工作中待的重要事项消以及审计人搭员的专业判姨断进行记录袭，编制审计凤工作底稿，牵并对审计工斥作底稿的真览实性负责。优审计组负责迅人应对审计固工作底稿进目行复核，并恒签署复核意马见。做审计工作底浅稿的主要内喊容包括：软1.被审计毁单位名称；宪2.审计项渴目的名称及孕实施时间；肤3.审计过盛程记录；瓜4.审计事乌项及审计人堤员的判断意服见；邀5.编制者步的姓名及编断制日期；前6.复核者姥的姓名及复辉核日期。利编制审计工距作底稿应做减到真实客观善、内容完整党、事实清楚丈、重点突出腐。迹第十四条秤跟踪审计实上施阶段，审欢计组应按照冒“森跟踪审计、棵分期报告、询迅速反馈、芒及时纠正泰”芹的原则，针蔽对发现的问厘题，定期或富不定期地提头出意见和建哭议，并出具塑书面分期报墓告。为区别凉于审计终了丢时的审计报像告、审计意锁见书、审计敞决定，跟踪副审计分期报傲告采取向被拾审计单位送寇达《国家建宾设项目跟踪伴审计意见单摧》的形式（陵文书格式见追本规程附件疑一，以下简宰称意见单）叶。鉴于意见饰、建议主要僚供被审计单抱位改进工作目之用，为简个化操作程序设，可暂试用御审计组名义称制发。对建逆议事项较为脾重大的，由摆分管局长审稳阅后发出。扁必要时可由毙审计局下发演审计建议书漆。级意见单的内喘容主要包括后：敞1.审计查瘦证情况（跟能踪审计中发支现的主要问桂题）；毛2.审计意骂见和建议；庸3.被审计耳单位意见；牧4.审计意升见和建议的敲执行、落实锈情况。裙意见单由审棉计组主审填必制，审计组饮组长、主审子应负责督促妇被审计单位连执行、落实没审计组提出垃的意见和建姑议，并作好抗相关记录。港第十五条旱对于跨年度映的跟踪审计貌项目，年度棚终了，审计熟组向局出具床年度跟踪审势计报告（此描报告可以不斯征求被审计财单位意见）怪。对施工单混位的审计报钥告征求意见坦与审定单结羡合，在最后市一期审定单跨盖章时将具燃有汇总数据乏的审计征求爷意见书一并管交于施工单龄位盖章。对系于跟踪审计玻终结的项目虏，应按照现衔行的审计操没作程序，由产主审人员负萄责起草审计秧报告、审计额意见书、审懂计决定等法遣定文书。脾第三章户审计内容违第十六条疯国家建设项姻目前期准备驼阶段的跟踪孟审计主要内狱容包括：耍1.检查建床设项目的审各批文件。包毕括项目建议抢书、可行性讽研究报告、幼概算批复、废环境影响评盈估报告等文缩件是否齐全馒，投资决策控是否合理。敢2.检查建个设规划、用塘地批准及施及工许可、环惰保及消防批笛准、项目设姨计等文件是有否齐全、有味效。迎3.检查祥初步设计概巷算、施工图览预算编制范扭围是否完整皮，编制依据令及采用规范胸、标准是否喂正确，设计胜方案是否经顽济合理。羞4.检查建梁设项目相关叫单位（勘探驰、设计、施闲工、监理、抢采购、供货纱等）的确定咳是否按照法丑定程序进行库及其结果的遗合法性。副5.检查居与各建设项索目相关单位量签订的合同邻条款是否全蝇面、合法、贵公允，与招欺标文件和投异标承诺是否谋一致。劣6.检查居建设项目法动人注册资金茫的来源及到勉位情况。圆7.检查窑建设项目资嗽金的来源及川落实情况。赚资金来源是浙否合理，是脱否专户存储俱，能否满足泪项目建设投本资进度需要平，后续建设卡资金是否落袜实。对使用下国债的建设食项目，要严黄格规定其操渗作程序和使懂用范围，并大作为建设资陆金审计的重管点。忧8.检查热各种规费是园否按规定及槐时缴纳；减娱、免、缓缴瞒是否符合有讲关规定，手借续是否完善搏。论9.检查男征地、拆迁暴补偿费是否霸符合有关规台定和标准。戏有无擅自扩辨大范围、提宏高标准或者似降低标准，予损害拆迁人漫和被拆迁人然的利益。遵第十七条股国家建设项防目实施阶段登的跟踪审计闹主要内容包司括：低1.检查装履行合同情布况。合同各尸方是否认真筑履行合同条培款，有无转布包、违法分浓包工程等情冤况。如有变收更、增补、拾转让或终止校等情况，审分查其真实性梦、合法性。亿2.检查锈项目概算执甚行情况。有渗无超概算和拨不按批准概呈算的规定购个置自用固定灰资产，挤占吹或者虚列工货程成本等问妹题。曲3.检查守内控制度建铜立、执行情回况。建设单痕位是否建立替健全的内控霜制度，并按朽规定执行。舞如：工程招市投标制度；肥工程奖惩制良度；工程签抓证、验收制颂度；设备材备料采购、验粒收、领用、命清点制度；晨费用支出报炮销制度等。昼同时要督促韵、指导建立汽完善的管理谜机制并监督枣其执行，保攻证项目建设淋顺利进行、性建设资金合剑理合法使用毅。厨4.检查但月度工程结尝算资料是否览及时报送，苦监理及建设圾单位是否及仿时把关，工克程设计变更贯、施工现场葛签证手续是虑否合规、及趟时、完整、离真实。野5.检查予工程项目会胡计核算和财司务管理，是秩否符合《国借有建设单位店会计制度》雷的要求和有剧利于建设项慈目的管理及崭竣工决算的敲需要。稳6.检查豪建设资金到啊位情况是否我与资金筹集至计划及投资素进度相衔接胸，有无大量打资金闲置、亿或因资金不烦到位而造成疫停工待料等慨损失浪费现只象。洲7.检查选建设资金是炮否专户储存浊、专款专用埋。是否按照拢工程进度付弃款，有无挤书占、挪用建碰设项目资金岛或者外借使异用等问题。夹对往来资金遍数额较大且榜长时间不结脾转的预付工鼠程款、预付律备料款项要芦查明原因，独防止超付工趟程款现象。股8.检查稠建设单位管嗽理费的计取淘范围和标准膝是否符合有礼关规定，费预用支出是否粉符合菠“遍必须、节约炉”拍的原则，有星无超出概算部控制金额，狐审查其真实齿性、合法性左。核9.检查动设备、材料顿的采购价格塌。尤其要对夜建设单位关奶联企业所供悉设备、材料铁的价格进行攀检查，防止纺从中加价。椒对已购设备撑、材料不能棒使用于该工旷程的，要分部析原因，分撕清责任。并楼督促建设单早位及时处理胶，避免造成壳更大的损失记。法10.检形查国家、省备、市优惠政蒙策的落实情忍况。检查各届级政府给予关该项目的优终惠政策，相咐关部门是否表贯彻执行；滨建设单位是全否将优惠政疯策全部用于选建设项目上吗，有无以各平种形式转移话，从而增加素建设项目投尤资。瓣11.检樱查建设项目手环境保护情爽况。重点检烂查环境保护俯设施与主体侦工程建设的营同步性以及郊实施的有效梁性。叶第十八条喂国家建设项斑目竣工决算招阶段的跟踪腿审计主要内载容包括：嗓1.检查屈工程结算和胶工程财务资嗓料，核对甲帅乙双方材料圾决算表，超荣、欠供材差笨计算是否正古确、结算凭技证是否合法浸。才2.检查吧工程库存物衫资的财务处灯理是否合规毯。筒3.检查押待摊投资的徐真实性、合橡法性。工程秒建设配套设拥施费支出、烛贷款利息和递资金占用费矿是否真实，爸其分摊是否调合理，有无瓦挤占工程投屈资支出。审范查各种非正朵常损失费用匪的真实性，荣核销有无经革过有权部门语审核批准。跌已摊销待摊农投资是否真杯实、合理，兴投资决算报供表中相关数宅据是否配比粉。捧4.检查蚊建安工程投趋资真实性、遍合法性。审妹查竣工图纸抚及相关资料狐的真实性，寿审查竣工资祝料与实物是辟否一致。依架据竣工图纸露、工程签证役资料和工程美量计算规则怖，细致、认砍真地审核、渐复算工程量秧，确定工程饰量的真实性列，以及工程呀定额套用与蚕取费或者应渠用投标单价测的准确性。填审查合同中愈关于工期、涛质量等奖惩孙条款的实际淋执行情况。日5.检查晃建设项目基绕建收入、节痰余资金。重蚊点检查建设甚期间收入的亲形成和工程零投资节余资婆金分配比例励的真实性、先合法性。款6.检查凡建设项目交研付使用资产挎。主要检查链“洲交付使用资坐产总表怖”去、飘“芽交付使用资践产明细表两”污，核实交付紧使用的固定博资产是否真饮实、是否办数理了验收手亦续和交付的堪递延资产情姑况等。弓7.检查志尾工工程。渠重点检查建羞设单位预留源建设项目未仔完工程投资毁的真实性和师合法性。锤8.对建设购项目投资效恶益审计，依县据有关经济涌、技术、社竭会和环境等复指标，对建区设项目投资葵决策的有效蚁性、经济的音合理性进行放评价，分析野影响投资效胶益的各种因稍素。弟第四章管审计方法孤第十九条创国家建设项侨目跟踪审计艺应在项目的胶前期准备阶耀段将其纳入叨审计范围，嗓作好审前调弟查和各项衔邻接工作，掌翅握并监督项犯目前期准备荣阶段的相关喇情况。正式誓进点时间一针般安排在项枯目立项以后球。辣第二十条误审计组在工险程的各个环姿节应按下列全步骤实施：义1.审计兰组应在项目额现场设立办没公场所，与熟被审计单位秩建立定期例向会制度，参大加被审计单散位的重要例羊会，及时了趁解、掌握项铸目的各种情叙况，提出审驳计意见，并胜且作好会议贴记录。漏2.审计组泥应积极了解雷项目的设计逢动态，关注陈设计方案的保经济合理性谱，重点加强滚对设计概算设及施工图预别算的审计监智督，从源头铃上控制工程庄造价。桥3.审计组断在项目拆迁评阶段，应在淋拆迁单位与誓被拆迁户签糠订拆迁协议泼之前，对房去屋产权证、法土地使用证竟、评估报告诸、安置补偿采方法及标弊准等方面进暗行审查，经胖审计后签订另拆迁协议。释对在拆迁过穷程中碰到的撞特殊情况，贴及时建议有炎关部门按照趁公开、公平音、公正的原厌则进行处理毫，并且严格泄程序，完善移手续。瞧4.审计组责在工程招投芦标阶段，应逆在工程开标戚前，对招标羽文件、评标越办法、工程湿量清单、信错息发布方式隐、招标方式怀等方面进行愤审计监督；裁列席工程开漠标会，检查杂开标、评标戏过程以及招税投标结果的素合法性。骆5.审计组桶在工程合同扁签订阶段，怠应在合同形心成初稿，尚朴未签字生效屠前，审查合桌同具体条款绩的合理性、辞合法性、、秆全面性、有买效性，并提慰出审计意见道，尤其要对侵工程款的结份算方式、支格付方式以及剧工程质量、纽工程进度等蜘条款进行审吉计监督。另液外，对非招陪投标工程，惰应对施工单问位的资质、朝合同价款结愤算方式、主赢要材料价格秋等方面进行悉审查，做到逆“雨先定价，后厘施工粮”疲。同时，要孕求有关单位井在经济合同不条款中增加掀必须审计的行条款。墓第二十一条政审计组成么员应经常深填入施工现场玉，掌握工程那进展情况及哈相关技术问搏题；对隐蔽蓄工程进行必叉要的抽查，霞做到心中有壤数；对工程腾实施过程中近的变更工程艳、额外工程纱进行严格的线审计把关，帮并且作好相系关记录。晓第二十二条读审计人员查应根据工程冲建设进度，叔定期（一般密为每月一次只，装饰工程掠、园林绿化对工程等可根反据其专业特饭点缩短为1菠0天或15炒天，必要时状可不受时间车限制，随时脉出具。）对并各参建单位避实际完成的滑工作内容、牺工作数量、塑工作质量及王存在的问题帖出具跟踪审键计意见单。钢审计组应尽属量减少项目关竣工阶段的篮审计工作量灾，将平时可舱以核定的工盘作量以及本蛇规程第三章村列示的审计煎内容最大限德度地在平时畜审核完成，颠做到项目结但束，审计基稳本结束，归锐档基本到位积。箱第二十三条详审计组应烟根据在建项劈目跟踪审计捡实施方案的软要求，要求灵被审计单位跪按照审计组盏规定的时间京和方法报送伴工程结算资泛料，并及时悦出具审计结物果。醒一、建筑工工程方面梅1.采用享“附按实结算幼”方方式的，要雕求被审计单先位按照已完蜜成的工作量裂，及时报送您“误分部、分项樱工程总”详的工程结算救，经监理审孟核并由建设纷单位签字认重可后（时间艰一般为5天酱），报审计钳组审计（审胖计时间一般验为5天），驻审计结果作恰为甲乙双方秋结算以及拨探付进度款的秩依据，每月厚审定的结果东作为竣工结嫩算的组成。程2.采用矮“策中标价包干间，设计变更朴、额外工作建量签证按实城调整略”树结算方式的帝，要求被审汪计单位每月护将已完成的降工作量，分丹中标价包干驼、设计变更露及签证工作飘量两部分分袄别编制工程皂结算，经监摆理审核并由雷建设单位签壁字认可后（靠时间一般为筹5天），报桃审计组审计塌（审计时间扛一般为5天歇），审计结境果作为甲乙匀双方结算以攀及拨付进度主款的依据，油每月审定的朝结果作为竣电工结算的组船成。局3.采用欲“爽单价包干、绍工程量按实纤结算夏”盼方式的，要答求被审计单州位将每月已旺完成的工作牙量结合合同忧约定的单价检上报工程结赵算，经监理婶审核并由建搏设单位签字阴认可后（时永间一般为5伞天），报审燃计组审计（塞审计时间一匠般为5天）萍，审计结果曾作为甲乙双海方结算以及胜拨付进度款粉的依据，每练月审定的结扶果作为竣工叹结算的组成烟。税4．无论采勉用纤“灰按实结算羞”遗、线“腥中标价包干籍，设计变更福、额外工作渣量签证按实湿调整毅”厌、抛“阿单价包干、订工程量按实嘱结算店”溪那一种结算社方式，对于朝工程实施过殊程中发生的幼设计变更、窝额外工作量刮签证以及增盏加的工作量呈，被审计单党位必须严格忧按程序进行举申报，并书金面说明变更四原因，提交麻施工方案，均同时报预算落报价，经监牲理审核、建妨设方认可后边，报审计组为审定，实行超“孝先签证，后杂施工北”可。乔5.对于悔工作量小、碎施工周期比蜡较短的单位狗工程，可不响按月上报已震完工程结算树，但在工程昌完工后10西天内，施工论单位必须上峰报工程竣工迟结算，经监敲理审核、建驻设方认可后处，报审计组俯审定。厅6.对于一稼些无法分段幅计量的施工娘子目（如钢遵筋、脚手、央机械进退场聚等）及总的眯变更、调整斜部分，可不超按月上报已稀完工程结算跃，但在工程宏完工后10浆天内，施工诵单位必须上财报工程竣工堪结算，经监叹理审核、建骄设方认可后忙，报审计组吹审定。子7．被审计签单位在上报缸工程结算的毕同时，必须统附上相关的遵合同、招投贿标文件、协居议、会议纪罪要、工程图侄纸、设计变造更、签证、干工程量计算太、单价测算戚、工料分析谋单等资料。刷8.项目结废束，各施工升单位不再编谜制总结算，逢由审计组将帜每月已审定所的结算进行慈累计再加上个平时较难分诉开计算及总筹的变更、调属整部分的结摆算及时汇总欲得出总结算聪。末二、安装工男程方面困1.根据安盖装工程专业教性强、系统扰多、工艺复调杂的特点，罪审计组应编竹制《安装工另程跟踪审计测实施方案》缸，作为实施便安装工程跟机踪审计的作桶业依据。混2.审计组猎在项目可行北性研究报告蝶和投资估算御阶段应关注吴技术工艺要匠求、主要设煤备选型和相储应的技术经求济指标、建爱设标准。鸣3.审计组挺在项目设计侮阶段，应关您注设计方案闯的经济技术扎合理性，使富项目的工艺倚流程、主要雕设备选型配脊置投资控制益在批准概算喝之内。艘4.其他的袭审计方法可疲参考上述建宗筑工程方面迷的相关做法周。兄三、园林工攻程方面惊1.对于道放路工程中的俯绿化配套工写程，由于其妹施工周期比决较短，施工位单位应在工贞程完工后1歉0天内上报郊工程结算，鹿经监理审核厌、建设方认乓可后，报审抱计组审定。忙2.对于单童独的环境绿低化工程，审壮计方法可参挪考上述建筑简工程方面的掘相关做法。获3.针对园溜林工程的特饺点，对供应旁苗木的品种详、规格（包羞括胸径、蓬蓬径等）、单镰价等应严格吉要求按照招恩投标文件规偶定、合同约委定执行。监驾理、建设单盟位应做好现米场签收记录惜，审计组进马行审计监督鬼。愉4.对于供疾应的古树、稿大树、珍稀释品种等苗木备，建设、监灾理应进行市工场比价、精骑心测算，审爽计组进行审掩计监督。军四、拆迁方炮面绩1.审计组召应根据建设妨单位报送项壶目批文、建窃设用地规划插许可证（或食国有土地使阁用证）及拆陡迁范围、拆采迁对象、房成屋拆迁许可番证等资料，煎及时进行现肥场察看，全堂面了解项目阁拆迁情况。快2.审计组桌应在拆迁单泽位与被拆迁宅户签定合同浇前对合同初雅稿进行把关境，审查合同岩内容是否符畅合相关的拆脚迁法规，费俗率计取是否陕合法，涉及权的条款是否荷真实、全面较、无歧义，祝对违约责任侍有无相关约介定等，并及若时提出审计密建议。拆3.审计组竖在拆迁实施何过程中，应托根据土地性貌质，按照现畜行国有土地伍和集体土地掌拆迁补偿办鸡法，对评估麦单位出具的双评估结果及床被拆迁人的瞧补偿费进行弦审核。审查扮对疑难问题魄和特例事件名的处理是否尺手续完备，叔是否履行了压必要的程序叙，有无书面紧记录，并及情时提出审计是建议。她4.审计组泄应对拆迁实津施单位及相孙关单位的帐连目及时审查恼，通过走访凑、调查被拆万迁户等方法沈，抽查拆迁腊实施单位是累否按照拆迁向安置协议进旺行补偿，有还无弄虚作假笛，截留、侵牺占、挪用拆守迁资金，并支及时提出审波计建议。轧五、财务方进面丛1.审计进系点后，审计况组应对建设拒资金的来源杀、到位情况调、使用情况超、帐户科目牙设置情况、旋财务核算情咬况、内控制眼度的建立和尿执行情况进帅行全面审计盖或调查。酷2.对前期告费用中的待捡摊费用重点羽审计。审计搂各项费用的药支出是否有状依据，是否但按照合同协榆议和规定进著行支付；拆柳迁安置补偿拼方法及标准价是否合规。穴撞3.对建们设单位付款冈情况进行审而计。财务审指计人员每月枯根据工程审脸定的数据（东该数据由工润程审计人员片将月度审定底的工程结算拥单按工程项信目、施工单村位进行汇总群提供），由微财务审计人撞员对照合同展，检查建设足单位是否按你照合同进度引付款，是否笛存在超付工狐程款的现象按。动4.对建设映项目设备和副材料的审计遗。首先审查丽设备、材料楚采购的规格宣、数量、型宇号与工程项却目确定的是室否一致，审狂计时要根据乓建设单位提居供的设备、友材料采购计己划进行核对舌，其次审查茧采购的方式亩是否合理、拐合法、合规奴，价格是否咬符合市场情嫁况，是否进追行比价采购类。审计人员躬尤应关注特研殊规格材料傲、非标设备奔的采购情况狱。霉5．对设备赌材料的核算抵进行审计。假主要审查设既备材料的会绵计核算是否赞正确，设备天材料的验收降、入库、保崇管、领用、弊退料等手续红是否健全，绸是否存在盘北盈盘亏现象扶。设备材料也的发生和领拉用是否根据单工程的进度罗和需要进行垃。必要时，远审计人员应线对设备、材歌料的库存情神况进行抽盘提。尿治棍毯铃6．审查工堆程竣工决算邀编报是否及叠时、正确、择完整。检查陷竣工决算报厦表数据是否区真实，各表阔之间的勾稽腊关系是否正却确。胃7．审查建边设项目投资志效益情况并凶作出综合评惧价。要依据烟项目可行性锈分析报告中逼列出的有关萍指标，结合绸工程竣工后散的实际情况顿加以分析，显作出评价，惠指出项目在茂规划设计、肌概算、工期滥、质量等方轨面存在的问静题，同时进湖行经济效益批、社会效益党和环境效益犯分析。痛8.对于工秩程项目其他驴费用的审计姿，亦应本着棕“合及时、完整锣、准确矿”津的原则进行侧审计，并及活时做好《审皇计工作底稿避》。侨第二十四条苹审计组应劳建立《跟踪考审计项目台避帐》（表式肤见本规程附准件），由主花审负责登记估。及时登记姿审计时间、鼠工作记实（令包括审计内佛容、项目现凤状、发现问苍题、审计意惯见、整改情会况、审计成眨果）。台帐则要注重反映舒量化成果，泥要成为反映搏跟踪审计全当貌的工作日智志。衡第二十五条酬定期检查屿《跟踪审计砌项目台帐》平，原则每月据检查一次，值检查时间一甚般安排在次童月上旬，并帖作好检查记斑录。凉常州市审计可局把国家建设项或目跟踪审计晶财务操作办请法浮财务人员应触对建设项目丑的可行性研籍究报告、立筐项、审批、枣设计、概算玩、施工、竣泼工进行全过鼠程的审计监歪督，以资金摊运动为主线静，从财务管芦理、财务核孕算、内控制速度等方面进朱行全面审计末。审计人员昼进点后，应元了解和掌握拘工程概况，柱内控制度的粉建立情况，虾帐户设置情筐况，财务核恭算方法等，野按时定期对胳工程项目的僚资金情况进辞行审计。同垒时做到墙“鸣全面审计，枯突出重点挺”记，达到加强响资金管理，删节约建设工杠程成本的目纱的。禾一、前期费供用的财务审磁计鞭前期费用包校括规划、设密计、征地、晋拆迁等费用痰支出。这些沟项目大多数秧具有计算方是法简单、政展策性很强的某特点，首先盾要对列入工祝程建设费用批的项目是否攀应该计取，廉其次要对计动算的方法是全否恰当，要隐从计算基础倚和费用标准梁两个方面进堪行审核。由菠于前期费用拔中征地拆迁魂补偿费用所净占比重较大优，因此应重疯点对拆迁补洲偿经费进行讲审计。其审机计的方法为晚：方1.审计人斜员应根据建班设单位报送粉项目批文、寻建设用地规光划许可证（上或国有土地独使用证）、本拆迁范围、毙拆迁对象、乌房屋拆迁许篇可证等资料端，并结合现裙场查看，据端此了解拆迁樱的具体范围恼；册2.在签定堡承包合同前近对合同初稿杠进行审查，蜡合同是否符悠合相关的拆查迁法规，费估率计取是否桃合法，涉及猴的条款是否野真实、全面家、无歧义，魔对违约责任漫有无相关约尊定；筋3.拆迁实惧施时，审计寒人员应分清耗土地性质，公按照现行国然有土地和集贵体土地拆迁妙补偿法规政顺策对评估单内位出具的评劣估结果及被废拆迁人的补裤偿费进行审乒核；对疑难材问题和特例蔑事件的处理掉是否手续完喇善，是否履芽行了必要的虚程序，有无减书面记录；诞4.通过对适拆迁实施单波位及相关单缠位的帐目审菠查以及走访铺调查被拆迁败户等手段，朴查看拆迁实呆施单位是否贵按照拆迁安桃置协议进行非补偿，有无耳弄虚作假，渣截留、侵占茂、挪用拆迁索资金。成二、施工阶仆段的财务审堤计弃1.检查工扑程项目内控孟制度和财务祥管理制度的照执行情况。触重点检查是辩否实行帐、醉钱、物三分四管，是否有殖健全的稽核绞和核对规定住。针对存在迁的问题，及棒时提出完善党的办法。雨2.工程款构项的支付是瓦否根据工程犁审计人员核境定的工程量谎按合同进度若付款，是否范有超付工程剥款现象，如饲有应查明原委因，提出审吐计建议。处3.建设项支目设备和材扣料的审计。返设备、材料拿审计是建设途项目审计的彼重要组成部救分。其审计财的目的是检些查设备、材贷料采购的真狼实性、正确位性和合规性板。审计时应肝从设备、材去料采购的原细始凭证、记少帐凭证、合刚同、设备清虚单等资料进闻行检查，着床重从设备、泄材料采购和鞠发出使用二痰方面进行审栗计。威首先审查设绘备、材料采兵购的规格、票数量、型号古与工程项目茎确定是否一巩致，审计时忌要依据建设银单位提供的男设备、材料蔑采购计划进盘行核对，其早次审查采购柴的方