了解内部控制-工薪与人事循环3

工薪与人事循环：了解内部控制抚被审计单位泪索引号酒GXL哪项目酒财务报表截都止日姜/先期间它编制人隐复核人东日期唇日期了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2.针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部控制汇总表2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.GXL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。扔2盼.如果拟退利用以前审械计获取的有长关控制运行话有效性的审体计证据，应犁当考虑被审偶计单位的业径务流程和相弊关控制自上蜘次测试后是鼓否发生重大拆变化。扩3集.审计工凡作底稿用以示记录下列内灭容：音(户1)GX残L-1：汇法总对本循环栏内部控制了澡解的主要内稠容和结论；胞(悬2)GX眼L-2：记铁录通过询问笔、观察和检蜻查程序了解框到的本循环废涉及的重要翻交易的控制研流程；胃(础3)GX逢L-3：记绢录与实现控因制目标相关漆并计划执行屋穿行测试的畅控制活动；巴(堤4)GX哪L-4：记身录穿行测试云的过程和结宇论。们工薪与人事蚀循环护：赞了解内部控丑制汇总表通被审计单位位索引号课GXL-1坟项目洪财务报表截视止日气/简期间歇编制人挺复核人兼日期享日期概1.受本查循环影响的挪相关交易和榆账户余额偿应付职工薪您酬妈（寺注：此处仅俩列示主要的史交易和账户永余额，注册固会计师应根谎据被审计单煮位的实际情踏况确定受本触循环影响的旧交易和账户接余额。2.滔现金、银办行存款等货裙币资金账户猎余额受多个屋业务循环的养影响，不能沿完全归属于咐任何单一的丧业务循环。把在实务中，凝在考虑与货兵币资金有关比的内部控制状对其实质性膀程序的影响雾时，注册会软计师应当综弄合考虑各相篮关业务循环锣内部控制的研影响；对于略未能在相关匪业务循环涵帜盖的货币资超金内部控制谱，注册会计且师可以在货幼币资金具体惰计划中记录禁对其进行的得了解和测试私工作。幕）骑2.主要齿业务活动建主要业务活吐动椒是否在本循白环中进行了话解爸员工聘用与跃离职捕工作时间记拖录焰工资计算和础记录除工资支付胡常备数据维痕护怒（注：注册唯会计师通常虹应在本循环施中了解与上贷述业务活动库相关的内部蚊控制，如果港计划在其他衣业务循环中疯对上述一项蹲或多项业务爹活动的控制摄进行测试，孕应在此说明恋原因。）手3.了解狗交易流程散根据对交易智流程的了解胆，记录如下音：专(蓝1)是否委绳托其他服务蕉机构执行主会要业务活动盐？如果被审发计单位使用耽其他服务机吼构，将对审央计计划产生赌哪些影响？您(室2)是否制缎定了相关的半政策和程序爽以保持适当注的职责分工期？这些政策眠和程序是否赢合理？梦(鸭3)自前柳次审计后，菊被审计单位娇的业务流程烛和控制活动言是否发生重听大变化？如柿果已发生变秩化，将对审贵计计划产生携哪些影响？哄(建4)是否窜识别出本期矮交易过程中么发生的控制蕉偏差？如果罩已识别出控月制偏差，产晃生偏差的原巨因是什么，焰将对审计计霞划产生哪些窃影响？拌(蜻5)是否丘识别出非常毅规交易或重陷大事项？如歉果已识别出械非常规交易团或重大事项歉，将对审计罪计划产生哪活些影响？苦（注：此处体应记录在了陆解内部控制每的过程中识秧别出的非常蜻规交易和重割大事项，以抬及对审计计赏划的影响。是）距(逐6)是否额进一步识别斗出其他风险外？如果已识征别出其他风慧险，将对审称计计划产生垫哪些影响？泡（注：此处犁应记录在了郊解内部控制符的过程中识螺别出的其他农风险，以及脊对审计计划融的影响。）阁4.信息魔系统应用软件脸信息系统名浅称座计算机运作绕环境熊来源业初次安装日伞期叙初次安装后刊对信息系统南进行的任何够重大修改、僚开发与维护鱼信息系统名责称侧重大修改、委开发与维护责更新日期片拟于将来实售施的重大修锐改、开发与结维护计划仰本年度对信津息系统进行途的重大修改闸、开发与维太护及其影响禾5.初步尖结论费鞭[注：根据哭了解本循环英控制的设计辜并评估其执但行情况所获级取的审计证进据，注册会赵计师对控制秩的评价结论锅可能是：(应1)控制黄设计合理，槽并得到执行斧；(2)侧控制设计合悬理，未得到锤执行；(3毙)控制设堤计无效或缺覆乏必要的控役制。]惩6.沟通项事项压是颂否需要就已谦识别出的内友部控制设计鸟或执行方面妻的重大缺陷劲,与适当层班次的管理层膜或治理层进杯行沟通？宋炊工薪与人事凉循环盘：厉了解内部控具制设计抖——部控制流程发被审计单位和索引号堤G腰XL-2续项目所财务报表截春止日款/每期间朱编制人村复核人义日期镜日期刮编制说明：玩倦1.斜注册会躺计师都应宾当采用祖文字复叙别述、龙问卷、核对君表和确流程图等哲方曾式，或几种喂方组式相结合广，逐记录对控制背流程的了解袋。对仓重要业务活巨动粪控制流程的站记录既应茫涵盖自久交易开始稠至同与场其他膝业务循环衔妖接为止的整茎个昏过程。卡记录梅的内容包括具但不限于形：陡最(1坝)销交易如何惕生成简，包括电子淋数据交换(里EDI)和回其他电子商个务形式的性片质和使用程激度；山祝(2傲)内部呀控制韵采用赚人工尽系统惹、自动胜化系统或两诊种方式同时米并存老；捉喜(3申)控制榴由被审计单著位揭人挡员柳执行桑、第三方(扑例如服务机袋构)远执行酿或根两者罪共同执行非，涉及人杰员浩的姓名歇及其执行的腹程序；作士(4竿)后处理交易采扔用的重要脸信息喝系统，包括提初次安装信践息、先已实施和计吵划实施驳的重大过修改、开发养与维护律；知律(5器)与今其他向信息辨系统之间的更链接降，包括以计林算机为基础勿的应用系统倍和以人工进母行的应用系法统之间衔接枣的时点跟，以及胸任何相关的僚手工调节过闸程诱（如编制仙调节表季）；烟响(6幼)与街处理财务信叮息孙相关代的政策和程矿序混；掩刮(7晒)刻会计记录闭及柄其他支持性妄信息滚；讽欲(8闭)使翁用的重要档骡案和表格谣；渗拿(9新)促主要输出信音息(扛包括以纸质塞、电子或其惜他介质形式班存在的信息枣)砌及头用途脆；持赤(1屠0)蒙输入交易婚信息程并过至强明细账和纤总账的程序查；院界(1倒1)会计仔分录的砖生成岁、记录和处叉理程序，包灯括路将牙非标准买会计炭分录过至牺明细脊账不和总账的程网序殊。青纸狡2．本宅审计工作篮底稿对工薪额与人事循环拆控制流程的输记录，在涉及控制活魔动贵的内容境应索引至工肆薪与人事循握环控制沈测试（GX嘱C）宾的棋审计工作底深稿廊。准董春3．个如果被审计共单位对不同巡类型的茎工薪与人事芹业务分别采辽用不同爆的控制流程紧和控制活动钳，累应根据躬被审计单位看的实际情况歌分别诞予以轨记录膀。冷工薪与人事牌业务涉及的皮主要人员赖职务钉姓名焰我们采用询蛋问、观察和制检查等方法异，了解并记惩录了工薪与眠人事循环的写主要控制流干程，并已与蔬院符犯等确认下列室所述内容。葬有关职责分神工的政策和附程序耗（注：此处贴应记录被审纵计单位建立瞧的有关职责僻分工的政策吩和程序，并唇评价其是否唉有助于建立平有效的内部毯控制。）成主要业务活蒜动介绍宜（注：此处剃记录对本循际环主要业务防活动的了解卖。例如：员糕工人数、工出作时间记录淡方法、工资其计算和记录芳方法、工资快费用支付与举核算程序、息文件记录、珍对工薪与人酸事政策的制困定和修改程永序等。）处(1)菊员工聘用与爷离职留（注：此处茅记录对被审沈计单位员工吉聘用与离职毛流程的了解匹。例如：编芽制用人计划独、招聘、签魔订劳动合同祖，以及终止挣劳动合同等句。）候(2)工狮作时间记录乌（注：此处男记录对被审徐计单位管理僻考勤和工作玉时间流程的挥了解。例如拔：工作时间尸的记录、核泳对与批准、疑工作时间的应处理，以及交对加班时间良的控制等。得）意(3)工柄资计算和记宴录船省[注：此处虽记录对被审治计单位工资片计算和记录礼流程的了解吼。例如：工狭资的计算（剂包括对各项箩扣除项目的裳计算）、工常资费用分配扇、处理和审化批程序，以婚及对异常金鄙额的调查等表。]亿(4)工虹资支付征（注：此处辨记录对被审辨计单位工资傻支付流程的冈了解。例如哈：工资支付籍审批、付款葱的记录、付史款方式，以忘及期末对工步资支付情况达的监督等。肯）京(5)常袜备数据维护琴（注：此处溪记录对被审洗计单位工薪旺与人事常备但数据的维护础程序的了解认，例如：更耽改申请、审寄批，以及修续改权限等。女）山工薪与人事爽循环逼：匀评价内部控榆制设计巾——源控制目标及纪控制活动箱被审计单位梳索引号开GXL-3亿项目锈财务报表截地止日烧/冲期间械编制人败复核人凳日期杜日期锣编制说明：闲1.在执行摘财务报表审敞计业务时，跑注册会计师秀应运用职业窄判断，结合抬被审计单位颤的实际情况再选择能够确寨保实现控制语目标的控制倍活动。玩2.本审弃计工作底稿垒用以记录工剃薪与人事循凡环中主要业卖务活动的控研制目标、受脖该目标影响记的相关交易谨和账户余额仿及其认定、筋常用的控制男活动以及被众审计单位的俱控制活动。碍其中，富“巾常用的控制腰活动泊”惜一栏列示了债在实务中为妹实现相关控抹制目标常用送的控制活动榨，在实际编俭写审计工作爬底稿时应予城以删除；对打“交受影响相关汗交易和账户陕余额及其认篇定胳”由一栏，注册夸会计师应根冻据被审计单皮位的实际情妨况分析填写笨。犁3.如果踩多项控制活系动能够实现天同一控制目敌标，注册会移计师不必了要解与该项控面制目标相关肠的每项控制毒活动。本审让计工作底稿房记录的控制劲活动，仅为洽实现有关控诉制目标可能购采用控制活咱动中的一种馆，被审计单淘位也可能采尊用其他控制债活动达到有菌关控制目标暗，注册会计贩师应根据被奏审计单位的标实际情况进肚行填写。瓜4.注册福会计师应关管注被审计单竹位采取的控农制活动是否筛能够完全达恰到相关的控排制目标。在只某些情况下追，某些控制或活动单独执才行时，并不多能完全达到颜控制目标，部这时注册会南计师需要识霉别与该特定蚁目标相关的际额外的控制虫活动，并对颈其进行测试爆，以获取达障到控制目标传的足够的保遭证程度。盘5.一项盗控制活动可富能可以达到陷多个控制目聋标。为提高衡审计效率，酿如存在可以丘同时达到多治个控制目标属的控制活动贺，注册会计鼓师可以考虑焦优先测试该沟控制活动。旋6.如果刺某一项控制逆目标没有相坏关的控制活寺动或控制活威动设计不合印理，注册会是计师应考虑耐被审计单位僵控制的有效果性以及其对计拟采取的审蹲计策略的影投响。被7.如果附注册会计师阶拟信赖前期公审计获取的姥有关本循环币控制活动运议行有效性的蜘审计证据，革应通过询问择并结合观察是或者检查程慎序，获取该亏控制活动未杆发生变化的绸审计证据，施并予以记录尖。轮主要业务活请动稻控制目标喂受影响的相灰关交易和账惩户余额及其坦认定挎常用的控制艘活动论被审计单位臭的控制活动奔控制活动对痒实现控制目昌标是否有效抹（是/否）虎员工聘用与术离职熔员工名册新标增项目均为欺真实有效的愉应付职工薪挺酬：存在百员工名册的袄变更与支持触性文件核对呜一致以确保温输入正确。截新增员工均弊确已记入员呀工名册漠应付职工薪屈酬：完整性话员工名册变爸更连续编号齐，以确保所既有变更都已南处理传。僵离职员工均肺确已从员工势名册中删除绝应付职工薪希酬：存在恭员工名册变第更连续编号融，以确保所冷有变更都已序处理。角员工名册删羽除项目均为颠真实有效的敞。乖应付职工薪淹酬：完整性姑员工名册变累更与支持性将文件核对一然致，以确保块输入正确。土工作时间记迎录阴用以计算工炸资的工作时爪间数据均为娇真实发生的妇应付职工薪启酬：存在瘦员工必须记勒录实际工作成时间，并经晶适当管理层库复核。色用以计算工赠资的工作时古间数据均为茶真实发生的院应付职工薪言酬：存在胡员工必须记怒录实际工作羡时间，并经需适当管理层薄复核。竹员工工作时岂间均确以完患整记录和输鞋入苏应付职工薪殖酬：完整性油核实所有员采工工作时间勿均得以记录覆，如发现差陪异，应及时朗调查并处理鸽。号输入系统的止时间记录均志为准确的挂应付职工薪搁酬：计价和蹈分摊京由不负责输陷入工作时间番记录的人员岔比较输入数闲据与支持性浮文件是否相棍符。既工资计算和月记录胜准确计算和旋记录工资费僻用主应付职工薪挪酬：计价和挤分摊邪以标准软件乏系统执行工御资计算和记乐录可准确计算和月记录工资费泼用嫩应付职工薪弓酬：计价和星分摊吴工资费用记霉录在正确的盏账户中，并掘经适当管理炒层复核。吊工资费用于霞适当期间进省行记录喝应付职工薪裁酬：存在、忽完整性苦管理层定期城复核工资变袖动情况响工资支付争支付的工资闭与实际工时享记录相关熔应付职工薪辅酬：存在精工资支付需啊经适当管理炭层批准。亚常备数据维忍护呢常备数据变絮动均为真实冈和准确的，址并及时处理谷应付职工薪交酬：存在、铲完整性、计昏价和分摊印常备数据变痛动应经适当蹈管理层批准话，并准确输拨入。鸣只有经适当宿授权的人员种才能接触工努薪数据练应付职工薪迟酬：存在、桑完整性、权忆利和义务也只有经过适涌当授权的人悠员才能接触彼工薪数据。真工薪与角人事循环名：毙确定控制是徐否得到执行华（穿行测试劲）碰被审计单位慈索引号斯GXL-4且项目伯财务报表截宿止日蛛/柏期间装编制人历复核人春日期夹日期编制说明：援1.在执行购财务报表审歌计业务时，针注册会计师舟应运用职业荷判断，结合柜被审计单位肌的实际情况酬设计和执行披穿行测试。森洞四2.注册判会计师通常尾应执行钳穿行测试捏程序堆，洒以取得桂控制是否得肌到执行弊的审计证据洪，并船记录刷测试过程和贺结隔论笑，原注册会计师铜可以泽保留挠与劣所测试的控予制活动挥相跳关的文件泽或宣记录的复印靠件异，并与审计朗工作底稿进蛛行索引。啄3献.注册会桨计师应对整仔个流程执行课穿行测试，厕涵盖交易自冬发生至记账绍的整个过程旁。湾4寻.道如敌拟实施康控制测试，偏在本循环中荷执行网穿行测试榜检查的项目竹也可以作为骂控制测试的市测试项目蒙之一。伙工薪与人事换循环穿行测锁试劈—冻与员工聘用扇与离职有关叮的业务活动脂的控摄制士主要业务活厨动队测试内容倦测试结果净聘用奶员工姓名叨拟用人员审匪批表是否得俩到适当审批截(是/否)形劳动合同编雹号#体系统内是否退已建立该员圾工档案(是关/否)渡新入职人员救通知单小编号#牌新入职人员阁通知单厕是否得到适字当复核(是拢/否)李员工工资明候细表中是否龄有该员工姓宇名法(是/否)盏离职肚员工姓名方解除、终止哲劳动合同审秘批表是否得引到适当审批亩(是/否)坐系统内是否互已删除该员堵工档案(是倚/否)巷离职人员通伤知单锈编号#林离职人员通粮知单盏是否得到适太当复核(是辜/否)那员工工资明机细表中是否告有该员工姓重名吧(是/否)砍工薪与人事齐循环穿行测免试香—况与生产工人喜工作时间记悦录有关的业乘务活动的控器制幼序号挺生产工人考蕉勤卡序号#思测试日期贡工时记录单里日期牌生产工人考于勤卡是否记住录在牢工时记录单时中(是/否运)剖工时记录单段是否经过生昼产经理盐×××帆复核批准(破是/否)殖工时记录单淹是否韵包含在系统尤生成独工时统计表捞中读(是/否)招)话工薪与人事趋循环穿行测的试市—节与管理人员以工作时间记猴录有关的业想务活动的控雄制证主要业务活慨动洲测试内容刮测试结果纽管理人员工粗作时间记录史管理人员姓贞名察测试期间西工作时间表袖编号#弯工作时间表艺是否经由所脾在部门主管面/经理审批侦签字(是/逝否)荐加班申请表源编号#玻加班申请表膝日期搏加班申请表敢是否经过部棕门经理/主垃管审核批准衬(是/否)弊工作时间和铁加班时间是爱否记录在出耐勤统计表中貌(是/否)标出勤统计表章记录的工时既总数阁工作时间表赚和啄加班申请表榜记录的工时质总数档工薪与人事智循环穿行测逗试常—趴与工作时间昼记录核对有莫关的业务活厅动的控制通主要业务活基动胞测试内容运测试结果视工作时间记辟录核对颗测试期间裕员工工资明榆细表中记录妥的员工人数壤系统员工档窃案名册人数落员工姓名是挑否核对一致再(是/否)劈工时统计表肃记录的工时虏总数像工时记录单秩记录的工时寇总数淡工时记录单直与相工时统计表绢是否一致(肤是/否)酸出勤统计表寒记录的工时桂总数货工作时间表原和担加班申请表缝记录的工时叹总数游出勤统计表制与工作时间询表、形加班申请表膀记录是否一怀致(是/否维)格员工姓名雄该员工在工租时统计表/央出勤统计表徒记录的工时击总数影该员工在播工时记录单踩/汁工作时间表踪记录的工时宁总数遣薪资主管是匀否将有关工魔作时间记录陆表单与系统准核对(是/纵否)龄工薪与人事亚循环穿行测桶试协—订与编制扇员工变动及傅工资费用分土析报告住有关的业务削活动的控制伐测试期间惹是否编制员非工变动及工电资费用分析愤报告端(是/否)谜人事经理是炉否复核该报声告推(是/否)批财务经理是屈否复核该报矩告昼(是/否)际是否交更高葡层次管理层肺审阅方(是/否)抽)吊工薪与人事架循环穿行测革试生—跨与工资记录同有关的业务俩活动的控制偏主要业务活版动踪测试内容虹测试结果矮工资记录傲测试期间箱员工工资汇再总表总额粒其中：生产弃成本人员工岭资蜂宏辅助生产柱人员工资洁作销售人员苹工资怀更管理人员谋工资蒙记账凭证编黄号#中其中：生产进成本轻隶制造费用描销售费用淹管理费用茄记账凭证是测否经适当审赶批(是/否底)没工薪与人事糕循环穿行测绒试悲—勺与工资支付英有关的业务片活动的控制撒主要业务活擦动球测试内容传测试结果买支付固测试期间声财务经理是尸否复核员工执工资明细表献、员工工资蹄汇总表以及粉工资支付申染请表(是/奸否)巨总经理是否扔复核员工工云资明细表、摇员工工资汇快总表以及工矮资支付申请祝表(是/否防)急付款凭证编败号#匠付款凭证是定否得到会计订主管的适当蜡审批(是/急否)名有关支持性奸文件上是否轰盖昨“油核销惭”最印泰戳肥(是/否)朵支票编号#认(日期)术工薪与人事碧循环穿行测促试称—壤与常备数据落维护有关的眉业务活动的狭控制雪主要业务活姻动畜测试内容第测试结果霸数据叫维护写是否定期取蒸得各项与社而保基金有关妥规定和信息阶(是/否马)霉董事会是否近批准基准费胖率的调整(笨是/否)后董事会批准获日期棵工资信息输陆入/更改申弃请单编号#阅(日期)铁人事经理是侧否复核批准扑工资信息输注入/更改申估请单闸(是/否)填人事经理复惧核日期乖系统变更是竖否在人事经授理核对后以极电子签名批蛇准后生效(轰是/否)蚀人事经理在烧系统内电子股签名日期滩系统变更生姑效日期逆工薪与人事干循环控制执因行情况的评蓝价结果：柳编制说明：柳1庄.本审计玩工作底稿中叫的芹“牵主要业务活百动辫”飘、馅“放控制目标席”挣、彼“赤受影响的相消关交易和账膏户余额及其素认定煤”毛、牙“盟被审计单位肉的控制活动硬”定以及甚“治控制活动对铜实现控制目瘦标是否有效劲”肺栏目的内容尾为GXL-煮3中的记录雾，注册会计联师只需根据洪穿行测试的止结果，在本趁表中填写对阀有关控制活尘动是否得到坚执行的评价旦。贡宗2.默对冒“是否测试茂该控制抖活动运行有撤效性耽”趣一昌