审计基础班课后练习

一、单项选择题1.以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是()。A.审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B.如果注册会计师未能发现管理层精心策划的串通舞弊则是审计失败C.审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失D.注册会计师在审计过程中未能尽到应有的职业谨慎就属于审计失败2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.审计失败必然会导致经营失败维3革.B会计师谱事务所于2葡009年3央月完成了U泛公司200银8年度财务粗报表的审计击业务并按约究定期限提交正了审计报告幼。在U公司竖将净审计的失财务报表连夏同审计报告傲提交给全体程股东后，部警分股东提出苹了下列看法雁。其中，你疮认为与经营蹄失败关系最谊为密切的看览法是参（顷传）。夫A.甲股东豪期末存货余骡额太低而怀辟疑注册会计霜师没有对在蜻产品实施监狡盘程序圣B.乙股东丝因对每股收顷益未能达到志其预期而提观出了更换公功司销售经理山的建议仙C.丙股东解因金融风暴突的影响而对丈其能否按期遵从U公司收看回投资产生俘了怀疑伴D.丁股东输对注册会计勺师能否通过跪实施审计程阔序查清财务泡报表中存在伍的所有重大污错报提出了互质疑禾4垄.注册会计碰师是否应当山承担法律责扰任的关键是坟(炸涉)。叶A.是否查捕出财务报表愁所有重大错碌报舱B.是否查撤出财务报表撒所有重大错谦误、舞弊和榜违反法律法单规母C.是否按跌照执业准则拒的要求执业剧D.是否有柔过失或欺放诈行搅为死5置.K注册会光计师在执行恋U公司的年训度报表审计嫁业务时，未芒能查明U公梢司存在的下陡列性质的问铺题。你认为夹未能发现情么况（计孕）最能说贷明注册会计痛师缺乏应有章的职业谨慎蚁。胶A.通过复久杂的关联方拘交易隐藏的悔问题锤B.明细账面余额合计与青总账余额不肠符曲C.未按公丙安消防条例践的要求存放吼危险品烂D.不按国室标规定生产请，以次充好过，坑骗消费置者断6准.在K注歼册会计师执浮行U公司2莲008年度亭财务报表审片计业务的过傍程中，出现屿或发现了以购下情况。其党中，你认为翠U公司与注贺册会计师双善方都存在过宿失的情况是原（疫协）。宾A.库存现杨金未经盘点切B.赊销前怨没耍有审缎查客户信用抄C.未向重链要债务人寄求发询证函陵D.发货后悦没有及时记正账锡7驾.注册会计周师L通过实助施审计程序叠，查明被审衫计单位U公孝司200鹿8窜年度的净利益润为-20似0万元，但障其利润表表互上列示的净去利润为10提0万元。在道此情况下，肺如果注册会泛计师出具了舱（俊恭）的审计图报告，很可面能被判定欺珠诈。袍A.无保留排意见结B.保留意巾见专C.否定意迹见跪D.无法表刺示意见古8享．根据《证胀券法》的规轰定，会计师绕事务所或注傅册料计师如逐果在与发行轻证券相关的摧业务活动中吹存在以下行醉为或情况的友，都要被处北以一定金额滴的罚款，其难中，罚款额旺度最高的是格（菠赛）。色A艰.隐匿、伪寇造、篡改或烛毁损文件和躁资料的慌B.未按有煌关规定保存贱有关文件、贝资料的雷C.做虚假够信息陈述或倾信息误导的斥D.作为主设管人员，出限具有重大遗锈漏的文件的旬9.宵根据《公司写法》的规定碎，会计师事沟务所在验资僵业务中提供思虚假材料的翻，则应由（踢服师）没收违景法所得，并血处以违法所灾得一倍以上恶、五倍以下找罚款。宇A花.奇省级以上人暴民政府的财巩政部门安B拣.注证券监管机伴构块C治.连企业登记机片关育D仁.汇中国注册会采计师协会角10.下列劳不属于注册乎会计师承担越的行政责任轰的是(斜)。A.警告B.罚款伯C.暂停执摇业救D.吊销注毒册会计师证遇书滩11屠.最默高人默民法院杂2007年横6月11日群发布的《关毅于审理涉及号会计师事务搏所在审计活渔动中民事侵架权赔偿案件蝴的若干规定馅》的立足点牙是为了(收)石。牺A.保护广减大投资者的邀合法权益微B.保护注蜡册会计师行佩业健康发展且C.维护公意众投资者等绩利害关系人尖的经济利益铲D.对于保蛮护投资者合饰法权益和促毅进注册会计看师行业健康排发展二者的新权衡街12绍.根据《司墨法解释》，吧即使会计师疼事务所能够冤证明存在下药列（狭个）情形，鹰仍然要承担旷民事责任。顶A.已遵守童执业准则、未规则确定的灶工作程序并霉保持必要的亭职业谨慎，乱但仍未能发式现被审计单轿位的资料错废误要B.因开户巩银行提贸供了三虚假或不实逐的对账单等肌证明文件，肆尽管会计师胃事务所保持玉了必要的职薪业谨慎，仍愈未能发现证纲明文件的虚刚假或不实帖C.已对被抱审计单位的药舞弊迹象提膝出警告并与扩比舞弊嫌疑颠人员层级更玉高的管理层施或治理层人饰员专门沟通婆，但被审计懒单位仍未能猛加以纠正拨D.已经遵掉照验资程序津进行审核并向出具报告，疲但被审验单稿位在登记之尾后抽逃资金忍13.下列绍情形中，注图册会计师出叶具不实报告确不会与被审农计单位一起狗认定承担连恨带赔偿责任扣的是掀（乎兔）蠢。绿A.已对被绘审计单位的揪舞弊迹象提条出警告并在周审计业务报而告中予以指岛明摇B.审计单汤位示意其做阶出不实报告摊，而不予拒亏绝订C.明上知被拒审计单位的哀财务报表的绿重要事项有铅不实内容，泰而不予指明鼓D.被明知航被审计单位灵对重要事项脊的财务会计古处理与国家扫有关规定相米抵触，而不拣予指明尖14幸.在注册会愿计师为避免衡法律诉讼而店采取的以下购具体措施中捏，（行禾）既可以也起到防患于井未然的作用晒，又有助于斤在出现法律并纠纷后作为睡减轻法律责臣任。胸A敲.怠建立、健全羡会计师事务嫁所的质量控讽制制度驳B龙.换审慎地选择预被审计单位宿C末.帆深入了解被老审计单位的圣业务陵D再.饿严格遵循职距业道德和专吓业标准的要镜求且1敌5嫂.趣以下关于注桌册会计师避姿免法律诉讼诱的具体措施滑中，不能认配同的是(舌)。劈A.会计师缺事务所在承尽接审鬼计业务时，蜘应当按照业扔务约定书准竖则的要求与馅委托人签订遣约定书，但壁在验资业务幕时可以不签放约导B.如果一汽个会计师事肝务所质量管吩理不严，很鱼有可能因某街一个人或一闪个部门的原慢因导致整个数会计师事务障所遭受灭顶沉之灾杀C.不能苛身求注册会计敏师对于财务杠报表中的所厚有错报事项够都要承担法馆律责任，注互册会计师是沸否应承担法勺律责任，关瓣键在于注册拔会计师是否毛有过失或欺削诈行为灯D.我国《示注册会计师熄法》规定了西会计师事务棚所应当按规占定建立职业剑风险基金，夫办理职业保汤险膜二、多项选尾择题请1.注册会奶计师法律责鹅任是由于以岸下查（耳复）真方面相关联涉的结果。怖A.违反合割约狱条款丑B.民事侵星权览C.应有职贸业谨慎D.犯罪作2迁.注册会计贴师在执行U旬公司200签8年度财务景报表审计业蔑务的过程中煮，遇到了以逢下情况。其宅中属于经营尺失败的是（食锣耐）。粪A.由于U典公司业务复扒杂，注册会女计师难以查鼓明财务报表沾中存在错报晌B.主管财罢务的副总经隶理贪污销售立款，给U公龟司和投资人圆造成重大损恒失宰C.因U公犹司治理层决习策失误，耗巨巨资建成的牺项目因原材软料短缺无法烫开工程D.由于2乡008年同着业竞争加剧吴，U公司的球净利润大幅并降低，远低尝于预期霞3宁.在以下与炕审计风险相蝴关的各种说势法中，你不宇认可的是（捐取获）。席A.只要注浅册会计师牺严格蓄执行审计准膏则，就能发推现被审计单雪位财务报表泊中的所有重夜大错报丢B.即便是携严格执行了汤审计准则，蚕也不能查清发被审计单位牙财务报表中校的重大错报抬C.执行审欺计准则，有争助于注册会志计师查清被裂审计单位财种务报表中错批报兼D.对于某处些新情况、聚新问题，审戚计准则并无饮明确的规定嘱，需要不断习地完善和修杰订燥4先.注册会计钻师在执行U条公司200哲8年度财务租报表审计业馆务过程中，翅遇到了以下坦情况。在这息些情况中，走属于审计风岭险的是（除收）。程A.尽管注键册会计师使笔用了所有的耐常规审计程司序和不可预中见性审计程偶序，但最终尘仍未察觉管之理层精心策梯划的舞弊统B.因采用渴分析演程序津的结果显示秒U公司的毛境利率处于正桃常的范围内赠，注册会计读师据此取消岩了针对营业且成本项目的俯实质性程序置C.注册会糖计师对发货百凭证、销售骡发票、函证抵回函的检查软结果均未发争现差错，但杀因未能识别滩出U公司与烛其关联方签庄署的销售合绵同是假合同舱，导致应收滋账款及营业杠收入的严重餐高估未被发观现棋D.虽然注案册会计师在太审计报告强随调事项段中稳指出了U公蝶司持续经营语能力的不确顿定性，但仍姥未能准确地剥预料到U公档司会在审计问报告日后的赢3个月破产掘5欣.注册会计烟师L在对U廉公司200吧8年度财务屠报表实施审屋计时，没有秘对U公司的腐年末存货实茧施监盘程序牙，并出具了枣无保留意见亡审计报福告。荒注册会计师静协会在业务极抽查中注意挂到了这一情常况，但依然骨认定审计意奸见是正确的钢，并且没有爷认定L存在等过失。你认有为原因是（乔坝古）。螺A.U公司帆的存货难以万监盘，L据盛此取消了监罪盘程序字B.未实施设监盘程序的稿原因是受到处U公司的不吉合理限制侵C.被审计捧单位的存货秒余额很小且德占资产总额西的比例很低尖D.L实施拳了用以替代毒监盘程序的吓其他满意的品替代程序馅6.以下关恐于注册会计领师过失的说株法正确的有缩(唐)。步A.过失是殿指在一定条栏件下，缺少亲应具有的合会理谨慎救B.普通过厦失是指注册拐会计师没有喝完全遵循专敞业准则的要仿求则C.重大过循失是指注册慧会计旺师没确有按执业准足则的基本要没求执行审计旗D.注册会城计师一旦出钥现过失就要溪赔偿损失巩7梯.注册会计雄师K执行公鹊开发行A股安的U公司2鹊008年度棵财务报表的笼过程中，通咐知其家人购菊买了该公司朵100万元懂的股票，并槽在审计报告沈发布的当天皇抛售了其中耻的50万元瞒股票，获利秀80万元。损在被举报并这查清事实之对后，依据《熄证券法》的乏相关规定，更Ｋ注册会计下师可能被处栋以下列（它言）的处罚公。丘A.依法处装理尚未出售驶的股票哄B.没收其极已获得的8快0万元利润棉C.处以1蛛10万元的羊罚款窑D.处以3怠年零6个月优的徒刑种8茄.按《证券换法》的规定惜，J会计师规事务所为K膏上市公羽司提浊供年度财务拴报表审计后散，如存在毁湾损审计工作骤底稿的行为笼，最高可能房被处以（剧贫）处罚。返A.行政警串告筑B.三十万虎元以上六十挤万元以下的团罚款南C.撤销会教计师事务所穴D.三万元停以上三十万毅元以下的罚峡款券9出.K会计师么事务所的注迹册会计师A眉和B注册会萝计师执行了迈上市公司U悔公司200宪8年度财务搂报表审计业意务。按双方克签署的审计原业务约定书帐，该项业务亡的收费为8元0万元。假妇如在出具的尖审计报告中知被查出存在爪虚假记载、默误导性陈述寨或重大遗漏透，则Ｋ事务剩所可能受到行（拜拔）处罚。云A.暂停或苏撤销Ｋ会计僵师事务所的穗证券服务业捆务许可常B.没收Ｋ托事务内所业仍务收入80场万元，并处展350万元边罚款正C.吊销K它事务所主任耳会计师及A沉和B注册会晌计师的执业鹅证书坑D.给予A冬和B注册会终计师各5万巩元的罚款矿10璃.最高人民色法院的《司摘法解释》明浅确了《注册尺会计师法》单规定的利害恢关系人的范俊围。具体来景说，利害关烧系人是指同漏时具备以下颂（摩书）孟特征的自然铲人、法人或绘者其他组织南。本A.搁合理信赖或寻使用了会计退师事务所出亚具的报告捧B.腰与被审计单茧位进行了交垫易或从事与泰被审计单位肆的股票、证尺券等相关交麻易活动疮C.卷在交易或交洞易活动中遭虎受了实际经际济损失汉D.促与被审计单野位签订了相勾关交易协议鸭、合同陵11.颠根据《仗司法址解释》，如腾果会计师事寻务所能够证得明下列行为杜的不承担民阴事责任龟（如拦）肥。萍A.已经遵竞守执业准则殖并保持必要伶的职业谨慎鲁B.已对被缠审计单位的阳舞弊迹象提秋出警告并在玉审计业务报边告中予以指与明病C.已经遵勤照验资程序热进行审核并京出具报告，才但被审验单叛位在注册登丹记后抽逃资豆金谣D.为登记候时未出资或蓬者未足额出研资的出资人睛出具不实报挖告，并且出锅资人在登记挑后仍未补足胸出资的础12乏.会计师事缝务所如果能跟够证明自己称行为属于下狂列情形之一捧，将不承担苹民事责任辱（能绘）吼。蜓A.已经遵偿守执业准则啄、规则确定吃的工作程序冈并保持必要货的职业谨慎衫，但仍未能讲发现被审敌计单位的会春计资料错误时B.审计业坟务所必须依竿赖的金融机曲构等单位提苏供虚假或者煮不实的证明枣文件，会计药师事务所在芳保持必要的卖职业谨慎下茫仍未能发现易虚假或者不青实针C.已对被供审计单位的殿舞弊迹象提求出警告并在村审计报告中脊予以指明呀D.已经遵茶照验资程序地进行审核并聚出具报告，圈但被审验单限位在注册登竿记之后抽逃尤资金，或为债登记时未出温资或者未足寻额出资的出凶资人出具不稍实报告，但谈出资人在登度记后已补足昏出资再13贞.当利害关州系人向人民姨法院提起诉刮讼，并将会坝计师事务所乐列为被告时滨，根据最高绢人民法院的它《司法解释狂》中对诉讼焦当事人的列草置的规定，糟（死拔）。吗A.如果泄利害关系人说拒不起诉被料审计单位，忘人民法院应其当通知被审荣计单位作为惹共同被告忽B.如果利悲害关系人提甩出被审计单桂位的出资人奏虚假出资或铺抽逃出资，系人民法院应纽当将该出资割人列为第三夜人参加诉讼橡C.如果被碧起诉的会计镰师事务所是泽其他会计师母事务所的分玻支机构，人颗民法院可以榨将后者列为匆共同被告参模加诉讼减D.如果利搜害关系人提晃出被审计单企位的出资人遇出资不足，要但该出资人歉事后已补足社不足的部分旺的，人民法属院不应将该书出资人列为面第三人参加辨诉讼反1肠4仿.根据最高耽人民法院的扛《司法解释饺》，如果出轻现以下（暖尊）情形，稻人民法院应凝当认定会计计师事务所存窜在过失。疲A.负浴责审计的注睛册会计师以技低于行业一子般成员应具搞备的专业水址准执业临B.未根据葬职业准则和敲规定执行必伞要的审计程药序层C.未能寻托求专家意见俗对特定审计胖对象直接形蝇成审计结论北D.未能合购理利用执业早准则和规则悲所要求的重射要性原则鼠15.注册幕会计师减少毒过失和防止挡欺诈的基本动要求中包括框（伏柱）碍。损A.强化执滥业监督叮B.保持职纳业谨慎拴C.签订业目务约定书君D.增强执格业独立性压参考答案及撞解析剥一、单项选状择题1.【答案】B调【解析】选私项B不恰当粒，泪因为审计失禾败是指注册广会计师由于屡没有遵守审势计准则的要笨求而发表了理错误的审计询意见，注册妹会计师称对于管理层煎精心策划的蛾串通舞弊很介难识别，即纹使飞完全阵遵守审计准洽则要求也很怀难发现六串通舞弊绑，法律上不骤能以注册会成计师最终未捧能查出舞弊耳的结果来简使单判定其审踪计失败，而舒判定备注册会计师遵审计失败败的缠关键要看怎其戏是否遵守了地审计准则。2.【答案】D逆【解析】经馒营失败不一手定会导致审父计失败，审昨计失败不会逮导致经营失娘败。3.【答案】B笔【解析】A肤：甲股东怀改疑的是注册吹会计师没有凑按规定实施破审计程序，加主要涉及审总计失败；B饿：乙股东基讨于利润过低梨怀疑的是销说售经理的能漫力，主要涉启及经营失败毙；C：丙股抱东的怀疑系叶因金融风暴典而起，属于何经营风险；精D：丁股东治怀亿疑即使实施浊了审计程序毁也难以查出仗某些重大错慧报，主要涉脏及审计风险挥。4.【答案】D宵【解析】判月断注册会计尊师是否有过帅失的关键织要看武注册会计师闯是否按照执晴业准则的要若求执业；判咳断注册会计鞠师是否应承挪担法律责任叔的关键在于发注册会计师条是否有过失嘴或得欺诈落行为。5.【答案】B担【解析】A锹属于精心安弊排的舞弊，抓查清的难度南较大，故未纵能查出不一吃定说明注册赠会计师缺乏摩应有的职业兄谨慎；B属沙于明显的、批未加掩饰的饿问题，只要店进行常规检同查便可发现桃。反之，未富能查出说明找则注册会计气师未能克尽枝职守，缺乏露应有的谨慎词；C、D一遮般不属于注范册会计师的貌审计范围，傍仅当所情形严重时厉才有必要关瘦注。6.【答案】A梅【解析】A艘：库存现金语未经盘点涉感及到双方的蛙责任。U公弊司应定期判内断库存现金违，注册会计牲师在审计时肚应参与U公趣司库存现金加的盘点；B肯、D只表明傍被审计单位枣存在过失，站没有说明注最册会计师未箭按规定实施更审计程序，纽无法判定注刮册会计师存夏在过失。C堆表明注册会绳计师没有实冈施必要的审印计程序。7.【答案】A脸【解析】Ｌ关应出具否定购意见的审计日报告，其他舰意见类型都因是错误的，渠但只有发表瓶无保留意见询有可能被判屑定欺诈。因延为湾“贡对注册会计听师而言，欺洁诈就是为了亩达到欺骗他尿人的目的，福明知委托单辨位的财务报乞表有重大错治报，却崭加以虚伪的岭掩饰，出具古无保留意见算审计报告。镇”8.【答案】A煎【解析】A偶：30-6抓0万元；B伞：3-30诉万元；C：放3-20万躲元；D：3崇-10万元9.【答案】C交【解析】眼“腾在哪犯了错枝误由哪儿处诱罚抗”滥，验资业务挣属于公司法亚的规定，是绪由企业登记羽机关负责的攀。如果是吊盯销证书之类粒的行政处罚调，则应由省筒级以上人民拼政府的财政割部门处罚。茄至于中国注严册会计师协只会，作为专党业团体，是向没有罚款或肥行政处罚权泥利的。10.【答案】B铁【解析】罚获款是会计师吉事务所的民雀事责任。行擦政责任。11.【答案】D挑【解析】法票律责任的追抗究必须是庆对纳公众利益泥和职业利益定的权衡，倾析向任何一方石会导致对另瓣一方的损害挖，选项A、锁B、C都不旺是《司法解筐释》的立足以点，选项D权恰当。12.【答案】C逆【解析】C包：如果会计诞师事务所已咸对被审计单顺位的舞弊迹东象提出警告软并在审计报促告中予以指拣明，不承担彩民事责任。企与高层人员疲的沟通不能控代替在审计做报告中的披贱露。13.【答案】A膊【解析】选铁项A的情况教下，会计师寒事务所不承何担民事赔偿拒责任。14.【答案】D励【解析】在程出现法律纠咳纷后，A、永B、C为均堪难以成为减逮轻法律责任兴的抗诉理由躲。15.【答案】A沫【解析】在持选项A中，嫩会计师事务奏所不论承接藏何种业务侮都应当与客鹿户签约，选口项B、C、恳D的陈述是乓恰当的。玩二、多项选添择题1.猛【答案】A与BD丹【解析】法阶律责任是与愈违反合约条豆款、民事侵流权或者犯罪洽联系在一起槽的。2.浑【答案】C枕D哨【解析】A掏可能导致审故计失败或增就加审计风险酸，与经营无民关，更谈不职上经营失败渡；B属于管笋理人员舞弊孕，不属于经歇营失败；C敲、D均与U炸公司决策、紧经营有关，哀均属于经营代失败。3.董【答案】A窃B秧【解析】A较中说法夸大暗了审计准则育的作用，准杆则似乎是万锁能的；B走柱向另一极端辞，遵循审计笑准则似乎毫碍无意义；C冷、D是对审闹计风险的恰拢当解释。4.街【答案】A汤C怎【解业析】A：在听注册会计师条克尽职守、四勤勉尽责的辅情况下，未牵能查明重大浓错报属于审营计风险；B务：在一定条锻件下，注册轧会计师可适步当减少实质清性程序，但笛完全取消一旅个营业成本扬这样一个重节要项目的实笨质性程序是滚违反审计准报则的，属于私审计失败；演C：对销售痕业务的审计详程序均已实垄施，表明注浆册会计师遵薯循了审计准甲则的规定。巩在此情况下筐没有发现错韵报属于审计途风险；D：缠注册会计师雄没有责任、拘也不可能准功确地预计审很计客户何时枯破产，相关滨情况既非审均计失败，也遭非审计风险存。5.臂【答案】C嘱D刷【解析】A脚错：如果L誓基于难以监坐盘而取消了越监盘程序，献不可能认定哪L遵循了审吊计准则；但B错：如果端因存货的审须计范围受到冠限制，注册练会计师至少铜应当发表保薯留意见，不费可能认定审谁计意见正确公；C：如果铃没有存货或孟存货不重要爬，以至于不肺可能包含重江大错报，注拣册会计基于菊重要性原则蛾而省略非重锣点领域的审南计程序并不讽违反审计准串则；D：在连监盘程序无艰法实施的情岁况下实施替堆代程序符合烤审计准则的糠要求。6.秋【答案】A括BC均【解析】当竖过失给他人辞造成损失时蹦注册会计师侵才负过失责沙任。7.强【答案】A傅B膏【解析】为熔上市公司出躺具审计报告威的注册会计沾师如违反规孟定买卖被审民计单位的股马票，应责令薪依法处理非从法