会计从业资格考试 核算注意事项

许多企业经会计师事务所审计时，经常发现存在一些基本面的问题，这些问题如果在学校考试时，大家应该都懂得做。但为什么还会出现了？主要原因是没有抓住控制点，没有检查控制点。所以，要确保会计核算规范，各级会计核算主管每月必须抓住和检查以下16条重点控制点。1、原始单据控制每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据（包括收货和发货相关单据）财务手续都必须完整；如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批手续或在凭证摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力擅自调整账务。2、收支可查控制有些公司一套班子几块牌子（包括内外账），许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反“客观性原则”。所以，会计人员必须严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位将费用总额按照“实际可控比例”分开开票，以确保各单位（包括内外账）成本费用具有客观性。3、利润指标控制毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存在内外账的企业，法定账的指标必须控制在可比的范围内，每月不能悬殊过大。如果发现悬殊过大，必须认真核查，及时调整；如果确实悬殊很大，必须做好记录，以备审计时予以解释。4、销售价格控制销售发票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同（不能完全一致必须能够解释清楚）、金额必须近符。猾5、内端部采购控制额存在内权外账的企业汪，总部给分碍支机构开发玩票，总部与她分支机构入砖账的库存商照品名称、数锋量和金额必刮须一致。一妖般来讲，库洒存商品名称瘦、数量和金素额由分支机傻构提供，由缓总部开具发钓货单或发票此。劫集团内止部企业间库笔存商品相互警调拨，内部爆调拨价格必绳须合理，否雕则增值税税颈负偏低的那佳方税务部门计不会同意，活无形会给企济业带来风险财或麻烦。军6、关挣联交易控制前关联交课易控制主要鹊包括总量控凤制和价格控予制。总量控贡制要尽量控帝制在有关制锻度或常规的腰范围内，避承免审计的复有杂性；价格垮控制是指关提联交易的价仔格与非关联岩交易的价格呆要一致或趋屋同。秧7、采潜购发票控制参当月收真到物资（包柜括发票已到菜）当月要入恒账；如果货滴已到而发票铺未到当月要墙估价入账，付等到发票到爆了再冲减暂叫估款。估价完要经采购部刻门有关人员笑签字确认。秩一般来正讲，在月终失结账前（出幸报表）还没成有收到发票唯才估价入账歌，也就是说客日常不估价骗入账；而当压月的暂估账羞务于次月收尼到发票后冲寺减账务，如烂果次月还没岩有冲减上月访的暂估账务待，会计人员世必须重点跟涉踪、核查和龟反馈。敞8、生曾产成本控制伪生产成殖本每月同类闸产品的成本辈结构和金额厦必须具有可察比性，不能配变化过大；防即使有变化傻，必须做好导分析记录，高以便于解释墓。同时每月才车间要有在知产品盘点记优录或假退假何领记录。贿9、预茄提待摊控制讲通过表达格形式对有嘉关费用全面饲预提，并通蚂过眠“额预提费用岔”唤和坏“蜓应付职工薪用酬鹰”神进行核算；曲同时通过表暴格形式统计益待摊费用，沉并按照制度复要求分期摊史销。颠多少待押摊费用金额柴（指按待摊难概念确定）庙通过宣“碑待摊费用查”抗科目核算？纪这需要结合积公司的经营盾规模来定。析建议：在年烂度收入1咸‰逮以内的待摊仰费用直接列非入当期损益驳，超过年度耳收入1随‰墙的待摊费用客通过挣“块待摊费用稳”意科目进行核待算。巾10、纹坏账调整控兴制雄每季度医按照账龄相波应的比率提她取击“起坏账准备宅”兰或做好坏账尖准备调整，不确保数据准嗓确。巷11、惠纳税申报控碗制痕每季度榨特别是6月野和12月要棒做好纳税申篮报项目的调位整，有的是项要进行账务毯调整的，有登的是要数据氏剥离：泻12月尼账务必须调旨整的项目有芽：坏账准备柜、递延所得算税和资产减测值损失按照狡相关科目的惜金额和比率爹调整余额；趟预提费用（敢福利费用每蠢月不再预提冤而按实际列擦支）和应付最职工薪酬按泽照12挂月预计应支越付的金额调卧整余额；应典收款项（贷秧方数据）和夸应付款项（是借方数据）陆分配调整到筝预收账款和振预付账款，滴应收款项和块应付款项调缘整后于次年垦一月再调整烂过来，以满旺足应收应付疾管理需要。立12月蜡数据必须剥桥离的项目有晒：广告费、效招待费、公击益救济性捐腐赠和没有规截范发票的费秆用在纳税申恢报前应当主顺动剥离；预处提费用余额带和应付职工束薪酬余额在慕纳税申报前辨也应当主动响剥离，并在勾次年第一次抗纳税申报时即调整（少交池）企业所得齿税；总部在亮纳税申报前什，应当将分滋支机构利润耐进行合并。冒日常没听有交齐的个顿人所得税、相企业间支付辰的管理费、装企业内营业奔机构间支付刘的租金和特你许权使用费鹊，以及非银践行企业内营始业机构间支经付的利息、以非本法定单急位的费用（甜指费用单据遵显示非本法条定单位名称撞）和非正规挪发票的费用掠等在12月铁纳税申报前允也应当主动嗽剥离。具体领不准税前抵须扣的项目按韵照《企业所买得税法实施扎条例》灵“北扣除蚂”畜条款执行，法并在日常做梨好记录。捐12、壶递延所得税韵控制倚每季度援按照资产减顾值损失项目勇调整账务，比并根据资产遥减值损失项描目调整递延泄所得税。困13、陈库存现金控纯制睛库存现悲金（包括借百款）限额根筐据日常需求幸量和取现是邻否方便控制谷在2-10扔万；借款原蓄则上不允许隙两张借条，水并严格按照均借款流程办掉理手续。库坝存现金限额薄一般由属地海财务部门和翅负责人提出违申请，经总倚部财务部门拉和领导审核萍审批后执行倾。沃14、零年度数据控侧制阅每年1江2月根据腿“岩本年利润蜘”舒提取宵“肢盈余公积金窜”摔并将利润余存额转入脸“裹未分配利润镇”既。同时，根衣据董事会的涌决议提取窝“律任意公积金骂”鲁。卸15、旬账实相符控仍制剥每月报侵表完成前，绑必须审查存再货对账、存屿货盘点、应必收款项对账肢、发货验收若确认、收发查货流程确认拣、应付款项婆对账（季度相）、资产对创账、资产盘顺点（季度）宏等工作，确俊保账实相符