企业所得税会计习题参考答案

企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C10、C11、B12、B13、A14、B二、多项选择题1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√四、实务题1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万)×3‰=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=111×33%=36.63万元计提：借：所得税366300贷：应交税金—应交所得税366300交纳：借：应交税金—应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：思轧借：本即年利润聪简瓣稼36630俭0号扣波贷：所得谅税炉播对3劲66300升2、滚(身1仙)漂存在问题：僵所得税应按衣税法规定调苹整后的应纳件税所得额的步一定比例缴因纳。斑A贩、工资费用摔扣除标准：恶150饺×页1200渔×排12=21舒6万元寻安职工福岗利费、职工腰工会经费、极职工教育经辟费扣除标准姑：216欲×社17绝.5%=原37笑.啄8万元绞景超过标告准，应调增作应税所得额分：232健×殿(1+17元.5%)-浓216薪-评37伪.进8交=18.8犬万元测B、多列财货务费用，应昂调增应税所凶得额：20弹×脾(20%-织10%)=懒2万元阔C、业务招熊待费扣除标沃准：肯1500万僚×素5浴‰颂+编(烛5000万侧-1500鹊万比)染枯×贝3党‰烛=18万元忌应调扁增应税所得攀额：25-喉18=7万粒元锹D、税收滞碍纳金应调增貌应税所得额仆1万元弯纳税调整后但所得：85素0000+绕18800益0+200浩00+70溉000+1当0000+俩10000正0=123喘8000元男减：免税所乏得（国债利覆息收入）2工万元；孝减：允许扣筋除的公益救浑济性捐赠额电：1238忆000嚼×劣3颂%=波37140盲元炼应纳税所得蹲额=123识8000-头20000恨-3714逝0=118倒0860元姑(2)犬应补交所得棕税额=垂(愿11808亏60紫-85野0000年)鸡×户33%=必10918谊3.80元惭(3)装补提：雾借：所得税棚怪触团婆10918祸3.80旧贷：应交税扮金箩—掉应交所得税洁您10918雹3.80补交时：稠借直：应交税金穗—近应交所得税岔标10918礼3.80旧贷师：银行存款溉晚围赛10918覆3.80奖3、本企业摘本年度应交筐所得税：锹(都440+2辜40+12尝0董)枪×连33%-2喉40渐×获33%-8浅0墨×掌30%-4循0督×饲10%=1朋56脉.8诊万元职汗4、该酒厂滚账面利润=锈860-5绿40-80碑-120-种40-70城-14=-绿4万元决辈需要旁考虑调整的恭项目有：兵销售方给购轮货方的回扣洞，不得在税补前扣除。应井调增20万居元浮粮食类白酒畜的广告宣传浇费不得在税县前扣除。应掠调增10万感元；银行逾顺期贷款罚息青无须调整。抢税收滞纳金你，不得在税僚前扣除，应期调增4万元华；阳年计税工资帅总额应为：涝125宝×顺800袍×报12=12男0万元；壮“弹三费蔑”巴标准：12凡0主×亏17均.5尺%=21万蹈元；应调增尺：128下×溪(撞1+17淡.5%)-植120-2散1=9.4返万元孟纳税调整后规所得：伸-4+20耳+10+4瓶+9讯.4+10抖=49.4篇万元抬允许扣除的好公益救济性奋捐赠额：由留于是通过希轮望工程向小饮学的捐赠，站允许在税前法全额扣除，美共10万元粘应税所得额格：亲494尘000-1掀00000料=3940挎00元协应纳所得税呢额：喜39400险0午×理33%=眠13002泄0元阔由于该企业哗是乡镇企业卵，税法规定浴可按应缴税钟款减征10桑%。因此该掠企业实际应黎纳所得税额豪为：130枣020鞋×森(1-10漏%)=1惧17018调元牵5、用收益锣表债务法核笑算第一年：症按会计利润政计算的所得忆税费用：1店00与×镜33%=3兆3万元爪按纳税所得逮额计算的应愚交所得税：应（100-晋60）逆×歼33%=1和3.2万元魔时间性差异控影响纳税的脉金额繁(岗本年递延所统得税梦)眠：33-1铃3.2=1独9.8万元乒借：所得税示煮稳残豪少33殃0000吐贷保：应交税金梅—删应交所得税场肢晕132叹000斑特递延减所得税负债铸泄彼炎兰1莲98000第二年：轻按会计利润充计算的所得批税费用：2拔50蜻×芦33%=8歇2.5万元亭按纳税所得弹额计算的应环交所得税：福（250-晚30）油×配33%=底72坦.6万元烈时间性差异忍影响纳税的宁金额签(陪本年递延所衫得税异)福：82枝.5贫-7悔2舌.6=9惑.老9万元寒借：所得税尖突乌堂顶忌82宰5000殖贷通：应交税金项—仙应交所得税讨跟锈需询72600歇0拉恼递延彼所得税负债飘挨飞闷榆99烤000第三年：铸按会计利润么计算的所得岸税费用：3诊00觉×溪15%=4领5万元侧按纳税所得走额计算的应位交所得税：羽300贫×宁15%=4鼻5万元挑递延所得税柏调整额=乐(灌60+30辩)它×跑(柱15%-3耻3%盖)盗=-16摘.间2万元寨借：所得税诚折急拥委彩阅2880纲00哄递为延所得税负霞债交厉量绑老1620茎00甲贷幅：应交税金拒—裙应交所得税讨三卸驻45000类0第四年：栽按会计利润福计算的所得她税费用：3宫80颗×俯15%=5首7万元秧按纳税所得恭额计算的所厕得税费用：蝶（嚷3惊80+30罩）义×所15%=6闲1.复5万元类转销递延所稳得税款=3寺0俱×肢15%=4棵.产5万元织借：所得税音伍辞恢纳踏艺57000起0煤递耻延所得税负花债流蜻敞习践4500萝0劳贷逆：应交税金烫—浊应交所得税春散殊什61500贼0第五年：己按会计利润壤计算的所得俗税费用：4静70检×习15%=7比0.5万元鸡按纳税所得拣额计算的所固得税费用：摊（470+修60）渔×汗15%=7秧9罩.狸5万元盈转销递延所迷得税款=6菜0厨×拉15%=9延万元海借：所得税弦辱量腐签将70衔5短000葬递无延所得税负君债森旋追耳涂900凡00柳贷更：应交税金米—训应交所得税网饰秘欺795宋000苗用资产负债例表债务法核朽算恼具体数值见剪下表：扫各期期末躺0丽1就2包3爆4轻5傅账面价值运450坦360唇270贩180叫90昏0季计税基础水450经300安180巨90钞30粪0解差额夕0楼60得90蜜90叉60耕0巾税率称33%庄33%厨15%唯15%右15%活递延所得税相资产盆0胸19.8曲29.7咳13.5唤9刑0栗当期应缴所篮得税额央13.2用72.6尘45详61.5碑79.5尝当期所得税革费用匆33敌82.5跃28.8筒57村70.5污具体会计分傻录与收益表厘债务法相同剑。出五、案例分藏析题猛1、该公司属计算的20康04年应纳洗企业所得税守不正确，需忧对纳税所得慌额进行如下由调整：想国库券利息送收入可以免晋税，故调减蒜4万元宗赞助费和被凳税务机关的惯罚款不得在闸税前扣除，勺应调增83忌万元戚纳税所得额雪：16-4油+83=9赶5万元玩税法规定，柴新办的邮电瑞通讯业，自仁开业之日起倍，第1年免发征所得税，肝第2年减半者征收所得税凤。故200研5年应纳税板额：视95蓄×孤33%贴×南50%=1梦5.675境万元友2、狡(恩1蛾)往逾期包装物南押金，应予身以转销挨值借：其盼他应付款-姿--包装物祸押金轨凑11934猫面贷：以坏前年度损益死调整阔信肤1020泼0呀光刚应交税金贺---应交度增值税役趟17表34兔(11垦934/1疑17%馆×集17%记)往疤(碰2篮)恼借：在建工牢程---办室公大楼蓄栏800抽00烘没悄贷：以前年瞎度损益调整纱信商800糖00宝（3）为企离业提供担保躺，因对方亏陷损或倒闭而同造成需承担绝的利息应调态增所得额2洽0000元瞎。算应补交的所裳得税=桌(额10200片+800打00+20后000绍)牵×榜33%土=缸36366设元樱借：以前年虏度损益调整诊县3谋6366铃贷：应交税覆金---应山交所得税腹36等366质同时将棵“扩以前年度损浩益调整恭”江账户余额转纽入隆“溜利润分配-特--未分配阳利润碧”芦账户枝借：以前年际度损益调