营改增纳税申报表填写培训(新增值税纳税人)

一般纳税人申报表填写及关键点第一页，共84页。一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构

根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：《附表一》、《附表三》、《附表二》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、《附表五》、《附表四》、《增值税减免税申报明细表》、《主表》。《附表五》：不动产分期抵扣

计算表《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》《附表一》：本期销售情况明细《增值税减免税申报明细表》主表《附表四》：税额抵减情况《附表二》：本期进项税额明细《附表三》：服务、不动产和无形资产扣除项目明细本期抵扣进项税额结构明细表第二页，共84页。

1.销售情况的填写

第一步：填写附表一（本期销售情况明细）第1至11列；

第二步：填写附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

（有差额扣除项目的纳税人填写）

第三步：填写附表一（本期销售情况明细）第12至14列。

（有差额扣除项目的纳税人填写）。

第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）

2.进项税额的填写

第五步：填写附表五（不动产分期抵扣计算表）。

（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）

第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。

（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）

第七步：填写（本期进项税额明细）。

第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3.税额抵减的填写

第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

（有税额抵减业务的纳税人填写）

4.主表的填写

第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（根据附表数据填写主表）第三页，共84页。《主表》填写关键点第四页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————

免税劳务销售额10

————如纳税人有“管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。不再是“一般项目”的其中数。取得的进项可以在“一般项目”和“即征即退”项目中分摊一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。第五页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————

免税劳务销售额10

————填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第六页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————

免税劳务销售额10

————填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。如果应税行为有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。第七页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————

免税劳务销售额10

————填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。第八页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行。第九页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。与附表二进项明细有勾稽关系第十页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

增值税一般纳税人采用一般计税方式下，销项税额-进项税额<0时，自动填入第20栏，结转以后留抵，下月转入第13栏。第十一页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般货物项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”列“本月数”≤附表一第8列第1-5行之和+附表二第19栏。当期在附表二第14至23栏中填列有进项税额转出情形的，自动填入本栏。第十二页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第14行+第14列第15行。营改增纳税人，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率第十三页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按规定可在增值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费和销售自己使用过的固定资产享受减半征收政策的减免。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（减免税表）第十四页，共84页。《主表》填写关键点项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25

实收出口开具专用缴款书退税额26

————本期已缴税额27=28+29+30+31

①分次预缴税额28

——

——②出口开具专用缴款书预缴税额29

——————③本期缴纳上期应纳税额30

④本期缴纳欠缴税额31

期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27

其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27

——

——本期应补(退)税额34＝24-28-29

——

——即征即退实际退税额35————

期初未缴查补税额36

————本期入库查补税额37

————期末未缴查补税额38=16+22+36-37

————填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税额中抵减的税额。营改增纳税人，服务、不动产和按规定汇总计算缴纳增值税总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（附表四）第十五页，共84页。附表一（本期销售情况明细）填写关键点第十六页，共84页。附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1

————17%税率的服务、不动产和无形资产2

13%税率3

————11%税率4

6%税率5

其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6————————

————即征即退服务、不动产和无形资产7————————

按表中公式填写。营改增纳税人，应税行为有扣除项目的，第1-11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。第十七页，共84页。附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1

————17%税率的服务、不动产和无形资产2

13%税率3

————11%税率4

6%税率5

其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6————————

————即征即退服务、不动产和无形资产7————————

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据自动填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。不按公式，据实填写第十八页，共84页。附表一（本期销售情况明细）填写关键点项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率

5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a

—

—

————5%征收率的服务、不动产和无形资产9b

—

—

预征率%13a

—

—

预征率%13b——预征率%13c——反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。（1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。外包人力资源；劳务派遣；老不动产租赁；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥和闸通行费等不按公式，据实填写第十九页，共84页。附表二（本期进项税额明细）填写关键点第二十页，共84页。附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3

其中：本期认证相符且本期申报抵扣2

前期认证相符且本期申报抵扣3

（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8

其中：海关进口增值税专用缴款书5

农产品收购发票或者销售发票6

代扣代缴税收缴款凭证7

—

其他8

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10——（五）外贸企业进项税额抵扣证明11——

当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11

适用取消增值税发票扫描认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。其中不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，同时将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第9栏“税额”栏。一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，以取得的收费金额计算可抵扣进项税额，填入本行。（高速公路按3%，其他按5%)反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”反映按规定本期（2016年5月1日后）用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。本栏“税额”列=《附列资料（五）》第2列“本期不动产进项税额增加额”。本栏时进项税额的扣除栏。本栏“金额”“税额”<第1栏+第4栏，且本栏“金额”“税额”≥0。第二十一页，共84页。附表二（本期进项税额明细）填写关键点二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和

其中：免税项目用14

集体福利、个人消费15

非正常损失16

简易计税方法征税项目用17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额18

纳税检查调减进项税额19

红字专用发票信息表注明的进项税额20

上期留抵税额抵减欠税21

上期留抵税额退税22

其他应作进项税额转出的情形23

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（2016年第15号）第五条购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减。纳税人已认证抵扣的购进货物、劳务；销售服务、不动产和无形资产的进项税额发生第14至23栏情形的需按规定填入相关栏次。值得注意的是，增值税一般纳税人发生不征收增值税项目，其对应的进项税额不做转出处理。第二十二页，共84页。附表二（本期进项税额明细）填写关键点三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24———

期初已认证相符但未申报抵扣25

本期认证相符且本期未申报抵扣26

期末已认证相符但未申报抵扣27

其中：按照税法规定不允许抵扣28

（二）其他扣税凭证29=30至33之和

其中：海关进口增值税专用缴款书30

农产品收购发票或者销售发票31

代扣代缴税收缴款凭证32

—

其他33

34四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票35

代扣代缴税额36——

分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。

分别反映辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初、本期和期末情况。第二十三页，共84页。附表三（服务、不动产和无形资产

扣除项目明细）填写关键点第二十四页，共84页。一般纳税人申报表附表三项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的项目1

11%税率的项目2

6%税率的项目（不含金融商品转让）3

6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6

免抵退税的项目7

免税的项目8

服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期价税合计额；属免抵退或免税项目的，填写扣除之前的本期销售额。本列各行次等于附表一第11列对应各行次，自动填入。第二十五页，共84页。一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的项目1

11%税率的项目2

6%税率的项目（不含金融商品转让）3

6%税率的金融商品转让项目45%征收率的项目53%征收率的项目6

免抵退税的项目7

免税的项目8

由于金融商品转让负差不能结转下一年度，将6%拆成两行，单独核算金融商品转让情况。

一手房销售中支付的土地价款按进度分期扣减。按国税总局2016年第18号。第二十六页，共84页。附表四（税额抵减情况表）填写关键点第二十七页，共84页。附表四（税额抵减情况表）填写关键点序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费

2分支机构预征缴纳税款

3建筑服务预征缴纳税款

4销售不动产预征缴纳税款

5出租不动产预征缴纳税款

1、2行反映反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况、由营业改增纳税人按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

新增第3、4、5行反映本次试点的纳税人有跨县（市）建筑服务、房产企业预售不动产、出租不动产应税行为按规定预征的税款情况（主表28栏①取值）。包括国税预征和地税预征（不动产转让）。☆注意申报时间：应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件第四十五条规定的纳税义务发生时间。第二十八页，共84页。附表五（不动产分期抵扣计算表）填写关键点第二十九页，共84页。一般纳税人申报表（附表五）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-5附表（二）第9行

附表（二）第10行

≤附表（二）第23行

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

2016年第15号第三十页，共84页。【填写案例】2016年9月10日，某市A纳税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11月20日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。业务分析：按照政策规定，该30万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额=30万元×40%＝12万元。（附表二第23行次）第三十一页，共84页。第三十二页，共84页。2016年11月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-500

01200000

120000

2017年11月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-51200000

12000000

0第三十三页，共84页。【填写案例】

某市S纳税人为增值税一般纳税人，2016年5月8日，买了一座办公用楼，金额1000万元，进项税额110万元。2017年4月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800万元。

业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016年5月抵扣66万元，2017年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。由于纳税人在2017年4月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017年4月，该不动产的净值为800万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出（附表二第15行次），并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22万元。第三十四页，共84页。第三十五页，共84页。2016年5月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-54400000

00220000

220000

2017年5月期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-52200000

22000000

0第三十六页，共84页。《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

《本期抵扣进项税额结构明细表》

《增值税减免税申报明细表》

第三十七页，共84页。固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表的填写项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书

合计

本表未做调整，反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。第三十八页，共84页。本期进项结构明细表的填写项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+30

一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17%税率的进项2

其中：有形动产租赁的进项3

13%税率的进项4

11%税率的进项5

其中：运输服务的进项6

电信服务的进项7

建筑安装服务的进项8

不动产租赁服务的进项9

受让土地使用权的进项10

6%税率的进项11

其中：电信服务的进项12

金融保险服务的进项13

生活服务的进项14

取得无形资产的进项15

5%征收率的进项16

其中：不动产租赁服务的进项17

3%征收率的进项18

其中：货物及修理修配劳务的进项19

运输服务的进项20

电信服务的进项21

本栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。第2至27栏“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”第三十九页，共84页。本期进项结构明细表的填写

建筑安装服务的进项22

金融保险服务的进项23

有形动产租赁服务的进项24

生活服务的进项25

取得无形资产的进项26

减按1.5%征收率的进项27

28

二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29

通行费的进项30

31

32

第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。（一）房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额；（二）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。第四十页，共84页。增值税减免税申报明细表一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计1

2

3

二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目

销售额免税销售额扣除项目

本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额

对应的进项税额免税额123=1-245合计7

出口免税8

————————其中：跨境服务9

————————

10

11

12

一、“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。

二、“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。

第四十一页，共84页。增值税小规模纳税申报资料《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》

第四十二页，共84页。小规模纳税人增值纳税申报表填写指引小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。第四十三页，共84页。增值税小规模纳税适用“起征点”政策的判断小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。1.“起征点”标准按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。2.“起征点”口径增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。第四十四页，共84页。《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点一、计税依据项

目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）

4————税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票

不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产

不含税销售额7（7≥8）————其中：税控器具开具的普通发票

不含税销售额8————（四）免税销售额9其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额

12（五）出口免税销售额13其中：税控器具开具的普通发票

销售额14服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏或第16栏数据一致。填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额。服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

服务、不动产有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。需填写《增值税减免税申报明细表》

代开增值税专用发票的销售额填入，预缴的税款在第21栏扣除。第四十五页，共84页。《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点一、计税依据项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票

不含税销售额3（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4————税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5————税控器具开具的普通发票

不含税销售额6————（三）销售使用过的固定资产

不含税销售额7（7≥8）————其中：税控器具开具的普通发票

不含税销售额8————（四）免税销售额9其中：小微企业免税销售额10未达起征点销售额11其他免税销售额12（五）出口免税销售额13其中：税控器具开具的普通发票

销售额14填写按不同征收率归集的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+征收率）。应税行为有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。第10、11栏分别由享受小微企业、个体工商户和其他个人填写。不包括符合其他增值税免税政策的销售额。货物及劳务和应税行为分别享受按季9万元免税销售额。无需填报减免税情况明细表。

销售使用过的固定资产和旧货按3%征收率减按2%第四十六页，共84页。《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点二、税款计算项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产本期应纳税额15本期应纳税额减征额16本期免税额17其中：小微企业免税额18未达起征点的免税额19应纳税额合计20=15-16本期预缴税额21————本期应补（退）税额22=20-21————填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。旧货减征的1%税额填本栏。填写纳税人本期预缴的增值税额（如代开专票的预缴税款），包括跨县市的国税、地税预缴税额。不包括查补缴纳的增值税额。第四十七页，共84页。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点第四十八页，共84页。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点应税行为（3%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3

应税行为（3%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37＝5－68＝7÷1.03

应税行为（5%征收率）扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额91011（11≤9＋10之和，且11≤13）12＝9＋10－11

应税行为（5%征收率）计税销售额计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税销售额不含税销售额1314=1115＝13－1416＝15÷1.05

与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。填写纳税人提供服务取得的全部价款和价外费用。填写本期发生的根据税法规定准予从其取得的全部价款和价外费用中扣除的服务金额。含税概念第四十九页，共84页。

本表为新增表。适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写：

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

《增值税预缴税款》第五十页，共84页。纳税人名称：（公章）

金额单位：元（列至角分）

项目编号

项目名称

项目地址

预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务1

对应的预征率或者征收率

销售不动产2

不需填写3%

出租不动产3

不需填写对应的预征率或者征收率

4

5

合计6

《增值税预缴税款表》填写纳税人取得全部价款和价外费用(含税)纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是□否□ ⑴、纳税人(不含其他个人）向项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时填写。(5月所属期就可能发生)⑵、转让不动产时不用填写。

⑶、纳税人识别码使用企业异地登记的识别码。（一般异地设立项目公司）一般计税方法：扣分包后的含税价/（1+11%）*2%简易计税方法：扣分包后的含税价/（1+5%）*3%一般计税方法：含税价/（1+11%）*3%简易计税方法：含税价/（1+5%）*5%个体工商户（住房）:含税价/（1+5%）*1.5%第五十一页，共84页。某A省建筑公司在B省分别提供了建筑服务（适用一般计税方法），2016年5月，

当月

当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？

该建筑公司应当在B省就建筑服务计算并预缴税款：

项目当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。

应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20万元。

跨县（市）提供建筑服务的纳税人不同项目需要分开填写该表。预缴时不同项目的扣除金额不能打通计算，可结转以后。

《增值税预缴税款》案例第五十二页，共84页。纳税人名称：（公章）

金额单位：元（列至角分）

项目编号项目许可证编号项目名称名称项目地址地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务11665

5552%

20

销售不动产2

出租不动产3

4

5

合计6

《增值税预缴税款表》纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 是否适用一般计税方法 是■否□ ⑴、纳税人(不含其他个人）向项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时填写。(5月所属期就可能发生)⑵、转让不动产时不用填写。

⑶、纳税人识别码使用企业异地登记的识别码。（一般异地设立项目公司）第五十三页，共84页。

本表为新增表。适用于试点纳税人的营改增税负分析。自2016年6月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。《营改增税负分析测算明细表》第五十四页，共84页。《营改增税负分析测算明细表》项目及栏次增值税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）含税销售额销项(应纳)税额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率12=1×增值税税率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率7合计----

根据《营改增税负分析测算项目代码表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写同一项目有不同税率和征收率的，分别填写。下拉菜单选（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第6列“销项(应纳)税额”对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”“本月数”×增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”“本月数”（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次＝第6列“销项(应纳)税额”对应各行次。本列系统自动计算第五十五页，共84页。《营改增税负分析测算明细表》项目及栏次增值税营业税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额含税销售额销项(应纳)税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率12=1×增值税税率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率78910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×营业税税率合计----

填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。系统根据增值税差额和营业税差额标志自动控制“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。第五十六页，共84页。《营改增税负分析测算明细表》附件5：营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表应税项目代码

（营改增主征收品目代码）应税项目名称

（营改增主征收品目名称）增值税

税率/征收率营业税

税率增值税差额

征税标记营业税差额

征税标记7110铁路运输服务11%、3%3%NY7121陆路旅客运输服务11%、3%3%NY7120陆路货物运输服务11%3%NY7130水路运输服务11%、3%3%NY7140航空运输服务11%、3%3%NY7150管道运输服务11%3%NY7210邮政普遍服务11%3%、5%NN7310基础电信服务11%3%NY7320增值电信服务6%3%YY7410工程服务11%、3%3%YY7420安装服务11%、3%3%YY7430修缮服务11%、3%3%YY7440装饰服务11%、3%3%YY7450其他建筑服务11%、3%3%YY7510贷款服务6%、3%5%、3%YY7520直接收费金融服务6%、3%5%、3%NY7530人身保险服务6%5%NY7540财产保险服务6%5%NY7550金融商品转让6%、3%5%、3%YY7611研发服务6%5%NN7612合同能源管理服务6%5%NN7613工程勘察勘探服务6%5%NY7614专业技术服务6%5%NN第五十七页，共84页。营改增申报表填写案例1、销售服务（一般计税方法）2、销售服务（一般计税方法）+销售服务有扣除项目3、一般纳税人转让不动产第五十八页，共84页。销售服务（一般计税方法）基础业务：假设该企业仅从事提供销售服务的业务，无按规定的扣除项目，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业，2016年5月发生如下业务：（一）一般计税方法的销售情况业务一：2016年5月16日，取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项6万元；（二）进项情况业务二：2016年5月15日，购进货车一台，取得税控机动车票，金额20万元，税额3.4万元。业务三：2016年5月20日，接受其他单位提供服务，取得增值税专用发票，金额1万元，税额600元。业务四：2016年5月15日，接受某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的增值税专用发票一张，合计金额栏5000元，税率栏11%，税额栏550元。业务五：2016年5月15日，接受个体货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，票面税额350元。（三）进项税额转出业务六：2016年5月，接受其他单位提供的设计服务，开具增值税专用发票有误，上月已抵扣，本月按规定上传《开具红字增值税专用发票信息表》，进项转出1000元。第五十九页，共84页。销售服务（一般计税方法）本期应补（退）税额的计算1、销项税=业务一=600002、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=355003、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项税额转出=35500+0-1000=34500。4、实际抵扣税额（本月数）=345005、实际抵扣税额（本年累计）=06、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）=60000-34500=25500。7、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=25500-0=25500。第六十页，共84页。附表一（本期销售情况明细）填写项目及栏次开具税控增值税专用发票

开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1

————17%税率的服务、不动产和无形资产2

13%税率3

————11%税率4

6%税率51006

1006

106

106

6其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6————————

————即征即退服务、不动产和无形资产7————————

第六十一页，共84页。附表二（本期进项税额明细）填写关键点一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+34

231000

35500

其中：本期认证相符且本期申报抵扣24

231000

35500

前期认证相符且本期申报抵扣3

（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8

其中：海关进口增值税专用缴款书5

农产品收购发票或者销售发票6

代扣代缴税收缴款凭证7

—

其他8

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10——（五）外贸企业进项税额抵扣证明11——

当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11

第六十二页，共84页。附表二（本期进项税额明细）填写二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和

其中：免税项目用14

集体福利、个人消费15

非正常损失16

简易计税方法征税项目用17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额18

纳税检查调减进项税额19

红字专用发票信息表注明的进项税额201000

上期留抵税额抵减欠税21

上期留抵税额退税22

其他应作进项税额转出的情形23

第六十三页，共84页。销售服务（一般计税方法）项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

10000000

其中：应税货物销售额2

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————

免税劳务销售额10

————取得服务费收入1000000元（注意是不含税。）第六十四页，共84页。销售服务（一般计税方法）项

目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11

60000

进项税额1235500

上期留抵税额13

——进项税额转出141000

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1634500——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）34500

应纳税额19=11-1825500

期末留抵税额20=17-18产生留抵

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+2