总论及基本核算方法课件

银行会计学1第一章总论学习目标通过本章的学习，掌握金融企业会计的概念、对象、特点及承担的任务与发挥的作用；金融企业会计所要反映和监督的基本内容；金融企业会计凭证的种类；金融企业账务组织和账务处理程序。了解金融企业会计的工作组织；金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则；金融企业会计的记账方法。

2第一节概述第二节基本理论及基本核算方法框架结构3商业银行

现代金融体系主体，依照公司法设立，以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务而获取利润，是一个企业法人。非银行金融机构与商业银行的主要区别：（1）资金来源不同

商行：吸收存款；非银行金融机构：发行股票、债券等（2）资金运用方式不同

商行：放贷为主；非银行金融机构：非贷款金融业务，如：信托、投资、保险、租赁等金融企业与工商企业工商企业：以商品为对象进行生产和流通；金融企业：以货币为对象、信用为基础进行经营和流通。5银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的会计方法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、系统、连续、分类地反映和监督，为银行内部管理者和其他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、现金流量信息的专业会计。银行会计流程

取得资金存款、投资者、债券..资金运用放贷投资支付结算货币交易代理代管担保承兑等资金退出股东分红纳税..计算收益费用确认7银行会计的对象

银行会计核算和监督的内容，即银行业务引起的资金运动。

包括：资产业务及其资金运动——资金的投放和运用，是银行收入主要来源；负债业务及其资金运动——通过信用手段吸收游资及其他资金来源，是经营资产业务的基础；中间业务及其资金运动——银行以中间人身份提供的中介业务，如代理、代管、结算、融资、咨询等；表外业务及其资金运动——对银行资产负债表不产生影响的业务，如承兑、担保、见证、互换、期权期货等业务。8第二节基本理论及基本核算方法核算的基本前提

会计主体、持续经营、会计期间、货币计量会计原则

客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比一致性原则、配比原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则会计要素及会计等式资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产负债所有者权益＝利润＝收入费用－10商业银行的会计核算方法主要包括基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。基本核算方法是各项业务处理方法的共性和概括；各项业务处理方法是基本核算方法的具体应用。具体包括：记帐方法

借贷记账法及其试算平衡（发生额及余额平衡）会计科目

会计要素具体化后的结果，是设置账户与会计核算的基础。设置原则适应银行业务的经营管理需要、国家宏观管理的需要、贴切、数量适宜分类（按反映资产的经济性质分为5大类）

资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方；负债类科目：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方；资产负债共同类：依据经济内容不同在发生时记借或贷，余额随之不同；所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方；损益类科目：收入类增加记贷方，减少记借方；费用类相反；一般无余额新的会计科目表11（二）按填制程序和用途分原始凭证（银行很多原始凭证可以直接作为记帐凭证）记帐凭证（又称传票，按其使用范围分基本凭证和特定凭证）基本凭证（通用凭证）包括：

现金收入凭证、现金支出凭证：用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证

转账借方、转账贷方凭证：用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。

特种转账借方、贷方凭证：这类凭证供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。

表外科目收入、支出凭证：指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。13现金收入传票中国××银行现金收入传票

总字第号字第号（贷）年月日户名或账号

摘要

金额

千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

14转账借方传票

中国××银行转账借方传票传票编号年月日科目

（借）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

16转账贷方传票

中国××银行转账贷方传票传票编号年月日科目

（借）对方科目：户名或账号摘要金额千百十万千百十元角分附单据张会计出纳复核记账

17特种转账贷方传票

中国××银行特种转账贷方传票

总字第号字第号年月日

收款单位全称付款单位全称账号或地址账号或地址开户银行行号开户银行行号金额人民币（大写）千百十万千百十元角分原凭证金额赔偿金科目（贷）-----------对方科目（借）-------------会计复核记账

原凭证名称号码转帐原因银行盖章附件张19表外科目收入传票

中国××银行表外科目收入传票

总字第号字第号

年月日

表外科目（收入）

户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账

20表外科目付出传票

中国××银行表外科目付出传票

总字第号字第号

年月日

表外科目（收入）

户名摘要金额千百十万千百十元角分合计附件张会计出纳复核记账

21特定凭证根据特定业务需要制定的凭证，可代做记账凭证。票据结算凭证存款业务凭证贷款业务凭证外汇业务凭证内部使用凭证其他特定凭证22账务组织及账务处理账簿根据账簿记录内容不同可分为明细账、日记账、登记簿、总账明细账，又称分户账，有四种格式甲种账：分户式账页，不计息、借贷余三栏，适用不计息存款、内部资金往来、以及损益类账户；

乙种账：计息式账页，借贷余及日数、积数五栏，适用账页加计积数计息账户；

丙种账：借贷发生、借贷余四栏，适用资产负债共同类账户；

丁种账：销账式账户，设借贷余销账四栏，适用逐笔记账逐笔销账的一次性业务。日记账，主要是现金收入（付出）日记账，是现金收付的序时明细记录。登记簿，记录表外科目增减变动的账簿，设收付余三栏，是管理重要空白凭证和有价证券的重要工具。总账，设借贷发生、借贷余四栏，是各科目的总括反映，用于编制日计表和其他会计报告，一般采用活页式，见表2-18。24甲种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：

年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额复核盖章月日（位数）（位数）（位数）会计记账

25乙种账中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：利率：

年摘要凭证号码对方科目代号借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日（位数）（位数）（位数）（位数）会计记账

26丙种账

中国××银行（）本账总页数本户页数

账

户名：账号：领用凭证记录：利率存贷：

会计记账

年摘要凭证号码对方科目代号发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方月日（位数）（位数）（位数）（位数）27现金收入日记簿

现金收入日记簿

柜组名称：年月日第页共页

凭证号数科目代号户名或账号计划项目代号金额凭证代号科目代号户名或账号计划项目代号金额（位数）（位数）复核出纳

29一般格式的登记簿

中国××银行（）本账总页数本户页数登记薄（卡）户名：单位：会计记账

年摘要收入付出余额复核盖章数量金额数量金额数量金额月日（位数）（位数）（位数）30账务组织是指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方面相互配合的账务体系。其核算体系分为明细和综合两个系统。明细核算按开户单位、币种核算，详细反映各个单位、各种资金的变化情况，由分户账、登记簿、日记账和余额表组成。

♀余额表：用于核对分户账余额和计算利息，有一般余额表和计息余额表。

计息余额表，用于需计息账户，如存、贷款类账户；表2-15

一般余额表，用于不需计息账户，如权益、损益类；31一般余额表

一般余额表

年月日共页第页

科目代号户名摘要余额科目代号户名摘要余额（位数）（位数）会计复核制表

32明细核算程序图33综合核算按照科目进行核算，综合反映各个会计要素项目的增减变动，由科目日结单、总账和日计表组成。♀科目日结单：是指根据记账凭证，对每一个会计科目每天发生额及涉及凭证张数进行汇总记录的记账工具。是登记总账的直接依据。♀日计表：反映当天经济业务和轧平当天全部账务的主要工具，根据总账登记。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。34科目日结单

中国××银行（）科目日结单

年月日

凭证种类借方贷方传票张数金额传票张数金额（位数）（位数）现金转帐合计事后监督复核记账制单

附件

张

35日计表

日计表

年月日共页第页

科目代号科目名称发生额余额科目代号借方贷方借方贷方（位数）（位数）（位数）（位数）合计行长（主任）会计复核制表

36综合核算程序图经济业务转账业务凭证现金业务凭证科目日结单总账日计表37账务处理程序与核对关系图

38记账规则和错账冲正记账规则

账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项逐笔记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰、严禁弄虚作假。如传票内容错误或遗漏不全，应更正或补充后再记账。记账应用