某股份有限公司全面预算体系介绍

***股份有限公司

预算管理培训

全面预算体系介绍***公司二零零二年四月十二日企业咨询2002年***版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、***预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排12002年***版权所有预算培训目的通过此次研讨，帮助***管理人员准确理解预算的概念与作用；通过介绍***预算管理的理念与模型，使***管理人员更好地理解预算与公司战略、绩效管理、风险控制、成本管理之间的关系；通过介绍***预算管理的全球最佳实践，帮助***管理人员了解国外先进证券金融企业实行预算管理的相关经验；介绍***对建立***未来预算体系的初步设想；与***管理人员一起讨论下阶段的工作安排及相互的配合，为将来预算体系的实施打好基础。22002年***版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、***预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排32002年***版权所有关于预算管理的调查2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科网络等公司，而30家证券公司中则有德意志投资银行、摩根斯坦利、美林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业通过汇总分析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有预算管理的抱怨主要集中在以下12个方面42002年***版权所有被调查企业预算算管理存在的十十二个问题预算编制过程过过于耗时、成本本太高预算管理缺乏弹弹性，对市场变变化的反应迟钝钝事实上，预算没没有很好地支持持公司的战略，，甚至与之产生生冲突预算管理中存在在许多非增值性性的流程，缺乏乏效率预算更多地注重重成本的减少，，而不够注重价价值的增加预算管理中只是是强调上下级的的垂直命令与控控制预算管理缺乏创创新意识，如没没有随着组织架架构的改变而改改变预算管理中存在在许多“不正当当”的行为缺乏预算调整机机制，预算制定定后几乎不再进进行修改作为预算编制基基础的许多假设设尚未得到充分分地论证人为设置部门之之间的障碍，缺缺乏必要的知识识共享预算管理中公司司管理层所作的的许多决策使员员工感到缺乏重重视52002年***版权所有***的预算管管理***实施预算算管理只有两年年多的时间，其其预算管理尚有有待进一步提高高：2002年度2000年度1999年度1999年下半半年公司刚合并并成立，预算工工作还未来得及及开展公司以利润为基基准向各部门下下达编制2000年度预算的的要求，预算内内容主要为财务务收支预算公司的预算内容容进一步扩大到到资金需求初步步预算，但缺乏乏有效的监控及及执行预算年度2001年度公司的预算内容容扩大到资本性性支出预算，为为全面预算体系系的建立奠定了了基础62002年***版权所有***预算存在在的主要问题现有的市场研究究手段还需完善善，市场研究的的成果与结论尚尚不能完全指导导公司年度预算算的制定；在制定预算的过过程中，公司内内部缺乏纵向和和横向的沟通，，造成各部门对对制定的预算存存在理解上的偏偏差；缺乏清晰的预算算编制流程及标标准的预算编制制方法，造成各各部门在其预算算编制的具体过过程中操作口径径不甚统一；预算缺乏弹性，，缺少必要的反反馈调整机制，，使预算不能随随市场等因素的的重大变化而变变化；预算制定与实施施缺乏相应配套套的绩效管理机机制，削弱了预预算应有的强制制性与严肃性，，从而使公司的的战略目标也难难以得到很好地地实现。72002年***版权所有目录1、预算培训目目的2、预算管理现现存的问题3、***预算算管理的理念4、预算制定全全球最佳实践借借鉴5、全面预算体体系介绍6、下一阶段工工作安排82002年***版权所有预算的概念在***“全球球最佳实务数据据库”中，对预预算有如下描述述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.预算，是一种管管理工具，也是是一套系统的方方法。它通过合合理分配人力、、物力和财力等等资源协助企业业实现战略目标标，监控战略目目标实施进度，，控制费用支出出，并预测现金金流量和利润。92002年***版权所有预算可以激励员员工努力工作并并作为员工绩效效考评的依据预算有助于计划划、交流、设定定公司员工的行行为标准使其符符合公司战略发发展需要细化战略规划和和年度业务计划划，是对公司整整体经营活动一一系列量化的计计划安排预算的作用预算是对企业经经营计划的一种种正式、量化的的表述形式，为为企业提供衡量量实际业绩的基基准点。在遵循循公司战略目标标的前提下概括括了公司的目标标及达成目标的的可行步骤，科科学完善的预算算管理对公司的的作用至少有以以下几个方面：：预算可以促使公公司管理层认真真考虑完成目标标的方法并对市市场变化做好准准备预算是进行事前前、事中、事后后控制的有效工工具102002年***版权所有绩效管理体系系部门预算业务部门收入预算费用预算利润预算资金预算管理部门费用预算资金预算部门财务类KPI绩效管理报告告体系战略规划战略及行动规规划年度经营规划划公司预算公司KPI部门业务规划划年度营运计划划销售预测销售计划部门非财务类类KPI个人绩效考核核考核频率每日每周每月每季度每年预算实际执行行情况平衡分数卡公司部门绩效管理沟通通每日每周每月每季度每年反馈修正执行112002年***版权所所有预算与公司战战略通过预算，公公司战略、年年度经营计划划都可以得到到具体落实，因此预算是公公司战略规划划重要的组成成部分；通过预算，各各部门对经营营目标拥有统统一的认识，，以产生战略略协同效应；；通过预算实施施、分析差距距、反馈调整整，公司就能能够不断强化化自身特有的的竞争优势，，以达成既定定的战略。公司战略部门业务规划划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、、资金收入、费用、、资金完善完善分解汇总122002年***版权所所有预算预算与绩效管管理在公司中，预预算与绩效管管理都有不同同的层次相对对应；预算是绩效管管理的基础，，是公司各部部门绩效考核核的比较标竿竿；预算的实现又又需要通过绩绩效管理进行行调整与控制制，缺乏相应应绩效考核的的预算会造成成实际的经营营结果与战略略目标相脱钩钩。公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据132002年***版权所所有预算与风险控控制在执行预算过过程中进行数数据分析可以以作为公司风风险识别的一一种工具；而通过预算编编制和执行过过程中的监控控可以防范如如下风险（红红色标注）：：权益风险汇率汇率易变性利润折算风险险权益价格权益价格易变变性权益基础风险险股利风险利率收益曲线风险险利率易变性利率基础扩展展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误产品构成复杂杂记帐错误结算错误商品发送风险险文党/合同风风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险险办理程序中的的风险运营控制风险险系统风险程序风险编程错误模式/方法错错误市场参照信息息有误管理信息计算机系统故故障电信系统故障障对意外事件的的规划企业风险市场/定位风险运营风险LiquidityRisk经济部门手段主要交易投资组合过分分集中市场流动性风风险市场流动性谨慎的市场流流动性商业/事件风险信贷等级变化化声誉风险失误风险法律风险灾难风险法规风险信贷风险信贷扩展风险险直接信贷风险险信贷等值风险险结算风险关联风险沟通故障时间性差异造造成的故障稳定性市场敏感度142002年***版权所所有目录1、预算培训训目的2、预算管理理现存的问题题3、***预预算管理的理理念4、预算制定定全球最佳实实践借鉴5、全面预算算体系介绍6、下一阶段段工作安排152002年***版权所所有预算制定全球球最佳实践借借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑162002年年***版版权所有最佳实践原原理将预算制定定与公司战战略相联系系可以使公公司的战略略更好地得得到贯彻。。预算对于于资源分配配和进度监监控具有指指导意义。。将制定、、执行预算算同公司的的战略结合合起来，有有助于调整整公司策略略，得到有有关机遇和和挑战的反反馈，最终终有助于提提高绩效水水平制定预算过过程中应平平衡考虑各各类战略目目标加强预算制制定过程中中的相互沟沟通对预算制订订者实施相相关培训最佳实践公公司戴尔电脑公公司董事长兼首首席执行官官迈克·戴戴尔每年都都要举行几几次会议向向公司员工工传达公司司当前的战战略。几年年前，公司司财务部进进行了为期期15个月公司全全员培训，，内容为资资本收益率率等战略指指标。现在在公司员工工能够通过过内部网络络随时进入入这些课程程学习。最佳实践：：将预算制制定与公司司战略相联联系预算制定全全球最佳实实践借鉴（（续）172002年年***版版权所有最佳实践原原理实行最佳实实践的公司司制定始终终如一的方方针指导资资源分配，，运用公平平的途径解解决竞争需需求。在资资源分配的的过程中节节省了时间间，加大对对项目及运运作的资金金投入使战战略的实施施更加行之之有效设计高效、、合理流程程能使公司司更清晰的的传递公司司的战略；；对营运和资资本预算的的回顾进行行协调；对对项目建议议书采用综综合考虑的的标准，对对项目建议议书的评估估采用一致致的标准；；采用跨部部门的团队队来评估项项目建议书书，按需求求监控结果果并修改流流程最佳实践公公司位于纽约的的跨国制药药界的巨人人Merck&Co.,Inc.默克公司运用其过去去调研项目目所收集的的数据资源源，正在实实施按照选选择性定价价原理为基基准的资源源分配方法法。此系统统整合了经经济、财务务、统计和和电脑方面面的预测来来为Merck制定出适用用于高风险险、高投资资调研和项项目发展的的评估标准准。这种分分析对Merck和其他此类类长期处于于开发领先先地位的公公司来说好好处在于，，它使分析析者的结论论在项目建建议书中起起到有价值值影响最佳实践：：设计战略略性分配资资源的流程程预算制定全全球最佳实实践借鉴（（续）182002年年***版版权所有最佳实践原原理除了完成预算算目标，通过过改变评估流流程和加强激激励机制的转转变，体现绩绩效考核的重重要性，使公公司形成对绩绩效管理更加加综合的观念念。在这种体制下下，那些可以以完成预算，，但是不能得得到预期市场场份额和客户户满意度的经经理所获得的的报酬将比能能达到各项考考核指标的经经理逊色。这这种观念的转转变更注重综综合绩效表现现，同时也使使预算流程更更具真实性。。最佳实践公司司JP摩根投资银行行、惠普公司司、美孚石油油公司均将奖金金、利润分享享及股票期权权计划同业绩绩目标的达成成相联系，例例如将激励机机制同扣除资资本成本后的的资本回报率率相联系，此此外还利用平平衡分数卡进进行绩效考评评。最佳实践：将将激励机制与与绩效指标相相联系，而不不仅仅只是达达到预算目标标预算制定全球球最佳实践借借鉴（续）192002年***版权所所有最佳实践原理理将成本控制与与预算相联系系，预算制订订人员能够得得到质量更高高的信息，作作出合理的预预算。准确的的成本管理系系统是准确地地制定预算的的基础。当某一业务部部门的预算制制订并得到批批准后，高层层主管人员就就成本的预算算差异进行监监控，这样有有助于成本控控制及对业务务部门战略目目标的可实现现性作出评价价。此外，管理层层还能够发现现改进运作的的方法以及对对预算制订使使用的模型或或假设应作的的改进工作。。最佳实践公司司美国运通公司司在其位于美国国亚利桑那州州菲尼克斯城城的金融业务务总部实行了了作业成本管管理，收集其其52项业务务活动的成本本信息，根据据其业务量进进行划分。通通过这一作法法，经理人员员掌握了以前前无法得到的的业务量及成成本的信息，，可以用来编编制预算，监监控业绩。最佳实践：将将成本控制与与预算相联系系预算制定全球球最佳实践借借鉴（续）202002年***版权所所有最佳实践原理理优化了预算机机制的公司可可以缩短制定定预算的时间间，降低成本本同时又不会会影响公司的的核心增值业业务以及预算算的质量。对预算机制的的优化可以缩缩短预算制定定周期。较短短的预算周期期不仅可以节节省财务部门门的成本也可可以降低每一一个制定预算算的业务单位位的成本。优化的另一个个优点还在于于能够使财务务人员从协调调程序的不一一致性和软件件冲突中解放放出来，使他他们在财务分分析、培训和和决策制定的的支持方面扮扮演更重要的的角色。最佳实践公司司美国著名网络络证券公司Fidelity忠诚基金公司司的母公司FMR原来由96个个业务实体组组成，有108本总帐。。为了提高效效率，公司对对帐目进行合合并。由于有有些业务部门门是报告销售售总额而有些些是报告销售售净额，相互互各不相同，，在此过程中中Fidelity公司没有强迫迫其它部门更更换它们的设设备与软件，，而是使用统统一的定义及及数据解释方方法来提供财财务信息。最佳实践：降降低预算的复复杂性及预算算制定周期预算制定全球球最佳实践借借鉴（续）212002年***版权所所有最佳实践原理理业务单元或部部门可以对变变化的业务环环境做出更快快，更准确的的反应，减少少其对公司整整体业绩的影影响。最高管管理层能增加加利益相关者者对其的信任任—包括供应应商、战略伙伙伴、投资人人、雇员和监监控者。通过过与利益相关关者保持策略略和战略上转转变的沟通，，最高管理层层可以让他们们相信公司的的长远目标是是可以实现的的在预算回顾中中报告情况的的变化因素;对不同的假假设情况建立立情景模型;为具有竞争争优势的机会会预留预算;为辅助预算算制定而采取取具有弹性的的预测技巧最佳实践公司司在1980年年左右，复印印和打印设备备制造商施乐公司（XeroxCorp.）没有能够为一一些项目进行行预留，而以以后这些项目目为它的竞争争者取得了高高度的成功。。为了防止此此类损失的再再度发生，公公司设立了Xerox技术风险基金金来为核心业业务外的项目目提供投资。。当项目开始始盈利，Xerox将出售主控部部分。其他的的公司将接手手此业务。当当然此类基金金必须受到监监控来确保达达到其预定目目的最佳实践：制制定预算中要要包含对变化化因素的考虑虑预算制定全球球最佳实践借借鉴（续）222002年***版权所所有目录1、预算培训训目的2、预算管理理现存的问题题3、***预预算管理的理理念4、预算制定定全球最佳实实践借鉴5、全面预算算体系介绍6、下一阶段段工作安排232002年***版权所所有全面预算体系系的基本框架架财务体体系战略目标标调整公司全面预算管理战略目标标实施财务管理公司战战略财务分析决策支持绩效考核主营业业务投行承销、投投资自营、财财务顾问、经经纪业务、代代客理财会计核算风险管理风险管理242002年***版权所所有全面预算管理理的流程总览览确定公司的战战略编制公司的年年度预算审批公司的年年度预算预算的执行监监控和调整预算执行结果果对战略的指指导252002年***版权所有确定公司的发展战战略确定公司的战略编制公司的年度预预算审批公司的年度预预算预算的执行监控和和调整预算执行结果对战战略的指导262002年***版权所有战略管理的基本框框架战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略执行实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析市场/行业分析部门业务计划预算272002年***版权所有战略规划、业务计计划与预算的关系系战略选择A战略选择B战略选择C战略选择D预算没有战略规划过程程的公司被强迫在在预算阶段考虑大大量战略问题，可可能造成信息过载载，缺少过滤，影影响资源分配决策策的质量，同时也也会造成预算编制制的不统一战略选择A战略选择B战略选择C战略选择D明确公司战略规划划及行动计划、部部门业务计划能帮帮助公司缩小战略略选择范围，以助助于预算制定过程程中对资源分配做做出更好的决策确定战略选择业务计划预算战略规划及行动计计划282002年***版权所有战略规划制定单位： 公司司总部制定时间： 第二二、三季度制定内容： 根据据市场状况对战略略行动计划进行修修订业务计划制定单位： 公司司各部室和分支机机构制定时间： 第三三季度末、第四季季度初制定内容： 根据据公司总体战略规规划制定自己部门门的次年度工作计计划确定年度战略规划划及业务计划（示示例）292002年***版权所有促进编制的预算与与公司的战略目标标相联系通过预算制定过程程中的相互沟通以以强化对公司战略略的理解与执行加强对预算编制人人员的培训，提高高预算编制的质量量平衡各项战略目标标，提高预算的科科学性与准确性明确预算编制过程程中的主要控制点点及审批权限建立与公司战略、、预算管理紧密相相联的绩效管理体体系，以保障公司司实际的经营结果果符合预期的目标标明确战略规划与业业务计划对预算编编制的作用302002年***版权所有编制公司的年度预预算确定公司的战略编制公司的年度预预算审批公司的年度预预算预算的执行监控和和调整预算执行结果对战战略的指导312002年***版权所有年度预算编制的基基本流程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会公司财务部业务部门/管理部门/营业部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会322002年***版权所有5、预算半年度调调整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度预算编制的时时间表绩效体系审批下达4、部门绩效体系系确定6、半年度考核预算审批下达战略规划审批下达业务计划审批下达July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度战略略行动计划编制部门业务计划划2、部门业务计划划7、年终考核1、公司战略行动动计划Sept303、公司及部门预预算编制公司及部门预预算年中调整预算执行预算预算调整审批下达332002年***版权所有预算编制的一般顺顺序战略规划及行动计计划证投部固定收益部股份转让中心企融部营业部营销部总裁办人力资源风控办清算、IT法律事务稽核审计财务公司层面业务部门管理部门汇总部门342002年***版权所有预算编制过程中人人员参与的重要性性公司中、高层管理理层都应该参与公公司的预算编制：：在美国：78％的的公司要求管理人人员参与预算编制制在日本：67％的的公司要求管理人人员参与预算编制制基层人员参与预算算编制的优势：提高员工的积极性性使员工宜于接受目目标将员工的奖惩与业业绩更为紧密的结结合结合预算对员工的的影响和员工对预预算的影响，激发发员工的积极性，，同时实现组织目目标。352002年***版权所有预算编制过程中的的道德问题利用专业机构或企企业内部研发、市市场机构进行充分分市场研究，提高高预估的准确性贯彻公司利益最大大化原则使用内部监控等措措施防止人为低估估收入、高估费用用的做法利用道德教育提高高员工素质和专业业化程度小案例:GE公司（通用电器）在其员员工教育手册中这这样写道：如果工工作与最高道德行行为规范发生冲突突，在矛盾解决之之前，员工的荣誉誉感来指导他们的的行为。一位身为为该公司航空航天天器制造部门副经经理的代理人说：：公司向员工传递递一个信息，即使使完成公司业绩制制表的压力不断增增加，也必须遵守守公司的道德和法法规行为规范。362002年***版权所有经纪业务收入预预算：战略规划阶段制定单位：公公司的股东大会会及董事会制定时间：第第二、三季度制定内容：根根据市场状况对对战略行动计划划进行修订，确确定经纪业务的的发展速度，分分布区域等基本本方向业务计划阶段制定单位：公公司机构管理部部、各地区业务务总部和营业部部制定时间：第第三季度末、第第四季度初制定内容：根根据公司总体战战略规划制定本本部门次年度工工作计划，包括括各区域的发展展策略，各营业业部下年度度的客户（大中中小户比例及交交易量）预算编制阶段编制单位：公公司机构管理部部、各地区业务务总部和营业部部编制时间：第第四季度编制内容：根根据业务计划及及对下年度市场场情况的预期调调整，按照营业业部、区域业务务总部、机构管管理部的层层级编制和汇总总经纪业务收入入预算经纪业务收入预预算的编制（示示例）372002年***版权所有审批公司的年度度预算确定公司的战略略编制公司的年度度预算审批公司的年度度预算预算的执行监控控和调整预算执行结果对对战略的指导382002年***版权所有建立跨部门团队队和一致的审核核程序评估编制制的预算使预算关键用户户参与书面的预预算审批过程下发预算同时下下发部门经理预预算考核指标明确审批各类预预算的合理时限限明确延误预算审审核的责任审批公司年度预预算的目的392002年***版权所有预算的执行、监监控和调整确定公司的战略略编制公司的年度度预算审批公司的年度度预算预算的执行监控控和调整预算执行结果对对战略的指导402002年***版权所有预算执行、监控控和调整的作用用每周、每月、每每季度、每半年年定期对预算执执行情况进行差差异分析，并对对经营活动进行行及时的调整通过将预算执行行情况与绩效考考核相联系，推推进预算更好地地执行对于一切导致支支出的行为，都都首先需要经过过预算审核公司年度预算具具有权威性，不不宜频繁调整，，一般在年中调调整一次412002年***版权所有预算执行、监控控和调整的考核核指标（示例））预算与实际差异异的绝对及相对对金额上一财务季度支支出差异率节省的成本与总总成本的比率资本投资的预期期收益与实际收收益的比率投资失败比率422002年***版权所有针对问题的解决决方案在预算管理体系系建立过程中，，为了解决***预算管理现现存的问题，我我们提出相关的的解决方案如下下：预算管理现存的问题***的解决方案现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导公司年度预算的制定帮助公司明确未来的战略方向及经营目标完善信息沟通的渠道在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算存在理解上的偏差通过规范设计预算流程，从制度上保障预算制定过程中得到充分的沟通加强预算管理及预算编制的培训缺乏清晰的预算编制流程及规范标准的预算编制方法，造成各部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一编制预算管理的相关流程及