财务人员工作流程使用与新手

[转]财务人员工作流程(合用于新手)发表时间：2023年9月11日21时49分16秒

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申飞虎

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狼斋

每个新入行财务人员都应当了解此流程，更应当了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的公司均采ERP软件，不求知道如何设立,但是你要知道来龙去脉，不然你就是办公室中的"高级操作工"只有掌握理念才可以有所提高：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。一方面来了解财务流程是非常有必要的。

一、大体环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统。

2、根据收付记账凭证登记钞票日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做)。

3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做)。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做)

5、根据科目汇总表登记总账。(系统自动做)

6.

在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节

7、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。假如是外资公司还需要调整内外帐,由于准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整.

下面就看下手工帐的流程吧!

假如公司的规模小，业务量不多，可以不设立明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务规定会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。公司可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假如业务相称大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是由于要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不犯错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的公司开办费在第一个月所有转入费用

。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定

。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则说明赚钱需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，重要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分派利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应当根据每一个月在国税所抄税的数额来拟定.由于税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结钞票，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。此外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，涉及：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

公司会计报表涉及四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分派表和钞票流量表。而利润分派表只需要在年末编制，由于只有在年末公司才会对所赚钱的利润进行分派。而钞票流量表只是根据税务部门的规定而进行编制，不同地区不同省规定不同。在四月年检时税务部门会规定对你提出规定的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额

，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待分派费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错

，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，公司所得税在国税报（2023年1月1日以后注册的公司才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报)

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的公司、事业单位、社会团队，按每月所有职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在公司所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通公司运送费，装卸费，合理损耗，检查费均计入营业费用，工业公司计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、钞票一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取钞票。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补贴费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存5年

几个很有用的分录：

1、钞票长款

借：钞票

贷：待解决财产损溢

借：待解决财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明因素）

2、钞票短款

借：待解决财产损溢

贷：钞票

借：其他应收款——应收钞票短缺款（个人）

——应收保险补偿款

管理费用——钞票短缺（注：无法查明因素）

贷：待解决财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：钞票

应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/钞票（每本账簿贴五元印花税）[转]新旧会计准则比较发表时间：2023年9月11日21时54分10秒

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申飞虎

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狼斋新旧会计准则部分会计科目变化对比

1．“钞票”科目变为“库存钞票”科目。

2．新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设立了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设立“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3．新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

4．“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5．“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6．新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）

7．新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）

8．新准则设立了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。公司采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收协议或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9．新准则设立了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10．新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。

11．新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下公司合并。

12．原制度规定采用纳税影响会计法进行所得税会计解决的公司设立“递延税款”科目，而新准则设立了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。（教材第五章所得税）

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率

13．新准则取消了“应付短期债券”科目，而设立了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14．“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

15．“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16．新准则中设立的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

17．“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

18．新准则增设了“库存股”科目，核算公司收购、转让或注销本公司股份金额。

19．新准则增设了“研发支出”科目，核算公司进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

20．新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算公司交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

21．“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

22．“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

23．“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

24．新准则增设了“资产减值损失”科目，

25．“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

26．新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。[转]公司如何建账发表时间：2023年9月11日21时55分10秒

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申飞虎

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狼斋任何公司在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢?就是根据公司具体行业规定和将来也许发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据公司平常发生的业务情况和会计解决程序登记账簿。这看似是一个非常简朴的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对公司业务的熟悉情况，所以我们要了解一下公司应如何建账。无论何类公司，在建账时都要一方面考虑以下问题：

第一，与公司相适应。公司规模与业务量是成正比的，规模大的公司，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。公司规模小，业务量也小，有的公司，一个会计可以解决所有经济业务，设立账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。

第二，依据公司管理需要。建立账簿是为了满足公司管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免反复设账、记账。

第三，依据账务解决程序。公司业务量大小不同，所采用的账务解决程序也不同。公司一旦选择了账务解决程序，也就选择了账簿的设立，假如公司采用的是记账凭证账务解决程序，公司的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。

不同的公司在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依公司规模、经济业务的繁简限度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化限度来拟定。但无论何种公司，都存在货币资金核算问题，钞票和银行存款日记账都必须设立。此外还需设立相关的总账和明细账。所以，当一个公司刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。此外建账初始，必须要购置的尚有记账凭证[假如该公司钞票收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；假如公司收付业务量较少购买记账凭证(通用)也可以)、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表(损益表)、钞票流量表等相关会计报表，上面我们讲述了一般公司建账时要做的准备工作。

公司如何建账之二:

工业公司

工业公司是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的公司，所以也有人称工业公司为制造业。工业公司由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业公司建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。

一、钞票日记账和银行存款日记账这两种账簿是公司必须具有的。会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但公司开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视公司具体情况拟定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。

一方面根据账簿的启用规定将扉页规定填制的内容填好，根据公司第一笔钞票来源和银行存款来源登记入钞票日记账和银行存款日记账。

例如公司采用根据收存款凭证登记钞票日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入公司银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做公司银行存款收款凭证：

借：银行存款

100

000

贷：实收资本

100

000

然后根据该收款凭证登银行存款日记账，假如公司需要有平常钞票支出，会计人员开出钞票支票提取钞票2

000元，你根据钞票支票存根联做银行存款的付款凭证：

借：钞票

2

000

贷：银行存款

2

000

然后根据该付款凭证登记钞票日记账和银行存款日记账。以后即可根据平常钞票及银行存款业务逐日逐笔登记钞票日记账和银行存款日记账就可以了。

二、总分类账

公司可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账(一般情况下是无需一个科目设一本总账的)。然后根据公司涉及到的业务和涉及到的会计科目设立总账。原则上讲，只要是公司涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿(账页)与之相应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时可以及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记钞票业务，我们就会在目录中写清楚“钞票……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸，

口取纸上写清楚“钞票”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款……11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。

为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最佳按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。

公司通常要设立的总账业务往往会有“钞票、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分派利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证进行登记。

因工业公司会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量也许会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设立的多少购置。因工业公司的存货内容所占比重较大，此外还要配合成本计算设立有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。公司要根据账户设立相应的总账。

成本计算账户涉及待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本，公司也要根据成本计算账户设立相应的总账。

此外工业公司需设立的总账尚有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加[转]全球大统一的会计基础模型[图]发表时间：2023年9月11日21时56分8秒

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狼斋全球大统一的会计基础模型

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全球大统一的会计基础模型

（《理论会计学本源——簿记科技与周易》*提纲）

邵

健

［摘

要］

借贷记账法是数百年来风行世界，至今不衰的复式记账方法。长期以来，在会计学术中，比起应用性理论方法的研究来，假如说是过于忽视实务研究方法的话，那么在基础理论研究方法上，是否发生了相反的偏差，把账务形式考虑得太多，而过于忽视了适应性理论的研究？《理论会计学本源——簿记科技与周易》，是在前人工作的基础上，吸取经验教训，独树一帜，走哲学社会科学与自然科学技术相结合的道路，以跨时空、支持型相似性多学科重合、连锁比拟论证，切实做到了理论与实践相结合，彻底解决了全球大统一的会计基础模型的建立，与通过选用现成多栏账页实验的无差错核算的全盘账务大精简示范。本文述其梗概。

［关键词］

会计现状；借贷本质；账务精简

惊奇发现

借贷会计风行世界数百年至今不衰，这是行家们熟知的事实。既然如此，人们对于复式簿记本质的定义，也该是了如指掌的吧。事实上，这种通过帕乔利定型的实用主义与经验主义传承的模式，似乎成了千古的令人一直无法破解的凝固的巧妙。“会计”似乎早己成为一门专业学科，从学术的高度来看，这个热门的学科，就只能作长期的极端专业封闭，外界始终无人问津，也不能与外人道。对于仅仅是“借贷”这对简朴记账符号的结识，居然似魔法般一直令人“知其然不知其所以然”，却能长期有声有色地闭门传承，这在世界学术史上是绝无仅有的。

进入21世纪这个高科技日新月异的信息时代，会计学术各种应用性理论的百花齐放的局面是喜人的。然而，令人担忧的是，关于基础或者说基本理论的探索方面，却在历代学者专家们一再同样遭受歧路亡羊之苦的情势下，纷纷退缩，几乎全都掉转方向而改弦易辙。三式簿记的出现，就是彻底放弃优美的复式簿记的信号。这无异因噎废食。

真的是“借贷会计原本就没有定义”吗？绝对不是如此，“借贷”绝对不是“不可知”，也不是奥秘无穷，只是其本质真蕴未被发掘出来而已。

中国财政部上世纪92年代明确采用“借贷记账法”的决定是英明的。保存并继续发扬这份优美的世界遗产的同时，也该有个彻底的学术交代了。

《理论会计学本源——簿记科技与周易》（《本源》），是古往今来第一本直接打开会计奥秘之门，并以“理论会计学”冠名的学术专著。在前人奋斗的基础上，吸取宝贵的经验教训，另辟蹊径，以跨时空、多学科支持型相似性原理，并考虑一些横断科学启示，一举攻破了这一千古难关，为借贷会计构建了统一的理论与实务相结合模型——“SJ天地坐标万能八阵图”及其变换图式系列，从而形象地奠定了永固的会计学术学科基础。

之所以胆敢如此评价，完全是有赖于真正走哲学社会科学与自然科学技术相结合的道路，把传统四大要素（资产、负债、收入、费用）的八大账位，在保证坐标逻辑定位的基础上，重合周易先天八卦序位、正弦交流电路参数，甚至汽车轮轴驱动齿包构件运作原理，天衣无缝地表达了物质世界风马牛不相及的学科间内在机理的统一性、相似性。这不是个人发明，只算是惊奇的发现、意外的重大收获。当然也是显意识加潜意识联想之功。

复式簿记本质

“同一个数据，同时登记在两个或两个以上相应账户的借方与贷方，就是复式簿记”，仍然是流行的观念。其实，应当全面考虑复式簿记运营的关于资产与负债各自的虚实二重性以及各个虚实账位的借贷二重性，涉及资负对立面之间借贷正（＋）负（－）符号互为倒置和对立单纯虚账户间借贷不平衡（虚互相作用）等规则，其定义应为：复式簿记是运用借贷记账法，确立权责发生制，重要以货币价值形式，及时恰当反映经济业务状况，接续控制资财运动全过程各个静态或动态的平衡与非平衡的纵横多层次、全方位的账目总体平衡表现，如实衡量与周期有效总结经济信息抱负的核算管理系统。这么描述复式簿记，是比较客观实在的，整段文字没有提及“两方同时记账”，最后一句，应当可以附带统一过去业内无端分为信息系统论与管理工具论两派的纷争吧。还要注意到，这里出现了“资财运动”一词。这是我们惯用的“资金运动”一词的变相。一字之别，充足有效协调了东西文化的差异。西方会计认为，“资金”是指钞票或短期（一年内）可以变现的财物，“资财”则是个较为广泛的概念，它几乎包含着东西方都可认同的所有流动的、固定的各类财产项目。

非常明显，会计基础模型一方面是建立在多学科同步运营不悖的原则基础之上的。“SJ图1”是建立在笛卡儿坐标系的优美的分区定位定性网络图式，这是基础的基础。其它变换图式系列，全都脱离了坐标系，但网点联接却全都没有松动。特别是蛛网图（SJ图2），完全是置身于先天八卦位序圆图之中，一眼就能看出八大账位与卦位的逻辑重合。即是隐形嵌入历来与卦象密不可分的五行配卦属性，也都恰如其分，合情合理。正弦交流电路三大参数的介入，使得图式整体在逻辑性、科学性表达上，更加相得益彰。图式并形象地揭开了一个历来不为人知，也无人敢于问津的会计秘密。这就是形成网络的八大点位的二十八条联线，