名师精讲财务管理基础知识培训讲义含现金收支预算管理成本管理

第一讲

现代公司理财思路

一、公司财务及主要活动内容

什么是财务？

聚财、用财、发财、理财的活动、企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动及其体现的经济关系。什么是资金？社会再生产中的垫支价值。1、资金的筹集

国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金投资者投入（资本金）银行存款应付预收款项发行债券融资租赁应交未付款项借入资金（负债）资金的来源渠道在金融市场筹集资金考虑的因素

资金成本财务风险

资金成本

使用资金的代价和费用资金成本＝使用资金的费用／筹资总额财务风险―――由于筹集资金带来的风险2、资金的运用

1）对内投资2）对外投资对内投资主要用于两个方面A、用于购买厂房设备、运输工具等劳动资料－形成固定资产。固定资产特点：投资额大、回收期长、一旦投入将长期影响企业经济效益。对固定资产投资要慎重、要进行认真的可行性研究。B、用于购买原材料等劳动对象、支付工资等费用－形成流动资产。流动资产特点：变化快、周转快；一个生产经营周期周转一次；流动资产相当于企业的血液；流动资金非常容易流失和沉淀流动资金沉淀：流动资金停滞在周转的某个阶段，不再循环周转。货币－原材料（库存积压）－在产品（不配套）－产成品（不适销对路）－应收账款（不能回收）－货币

流动资金流失：投资失误、坏账损失、被贪污、被盗窃、划小核算单位造成的资金流失；通货膨胀条件下，采用先进先出法造成的资金流失；资金运用是企业财务的重要环节，一方面，资金运用过程是资金消耗占用、价值转换过程，即成本费用形成过程。另一方面，资金运用过程是资金增值过程，即利润形成过程。3、资金的分配企业获得销售收入后的资金分配首先交纳增值税或营业税、消费税及其附加。增值税－对增值额征税的增值额

增值额＝产品销售收入－已纳税的外购商品劳务的价值

增值额计算口径：大口径－工资、利润、利息支出等费用折旧中口径－扣除折旧小口径－扣除购进固定资产价值

扣税法

应纳税额＝销项税额－进项税额

扣额法应纳税额＝（产品销售收入－外购商品劳务价值）×增值税税率增值额／销售额＝40%40%×17%＝6.8%销售利税率＝利税总额／销售额＝12%增值税56.7%

增值税额／利税总额＝6.8%÷12%＝56.7%营业税－对七个行业两种行为的营业收入的征税消费税－对某些特定消费品的征税附加－城市维护建设税附加7%－教育费附加3%附加共计10%6.8%×10%＝0.68%占利税总额5.67%增值税56.7%附加4、抵补生产产经营过程中中支付的各各项费用－－扣除成本费费用简单再生产前前提条件：计入管理费用用的税金（土土地使用税、、房产税、车车船使用税、、印花税）计入管理费用用的税金约占占利税总额的的5－15%，取中10%5、盈利的企企业交纳所得得税低税率：一般般企业税率33%－18%利润在3万元以下－27%利润润在3－10万元土地税、房产产税、车辆税税、印花税10%附加56.7%企业税后利润润所得税增值税56.7%6、税后利润润分配1）提取盈余余公积金10%2）提取公益益金5－－10%3）支付投资资者利润二、公司财务务管理的依据据、

目标和和方法公司财务管理理的意义－是是根据资金运运动的规律，，遵守国家法法令制度，对对资金的形成成、使用和分分配进行预测测、决策、计计划、控制、、核算和分析析，提高企业业资金利用效效果，实现资资本保值增值值的管理工作作。财务管理的实实质－是利用用价值形成对对企业生产经经营活动进行行的综合性管管理。1、财务管管理的依据据1）资金运运动的规律律A、企业内内部－资金金循环与周周转B、企业外外部－财政政与金融2）国家法法令制度财务是财政政的基础财务与金融融关系密切切与财务相关关的法律税法、银行行法、证券券法、票据据法、公司司法、会计法、两两则（财务务通则、会会计准则））稳健原则：：企业在会计计核算中要要考虑企业业经营风险险性和遭受受损失的可可能性，将将会计核算算建立在稳稳妥可靠的的基础上。。对财产和经经营成果的的估价确认认，宁可压压低，不可可提高。对负债和损损失的估价价确认，宁宁可提高，，不可压低低。总之，要确确认一切可可能的损失失，而尽量量少计可能能的收益。。2、财务务管理的目目标1）产值最最大化缺点：第一一，产值包包含着原材材料等生产产资料转移价价值第二，产值值不等于销销售收入缺点：第一，利润是根据权责发生制原则核算出来的，会使企业出现有利润而无资金的现象。

权责发生制制收入包括费用包括已收款项应收款项已付款项应付款项第二，片面面追求利润润，会使经经营者少提提或不提折折旧，少摊或不摊摊销各种费费用损失，，形成虚盈盈实亏。第三：片面面追求利润润，会使经经营者为了了眼前盈利利，而放弃具有发发展前途的的长远投资资。3）企业价价值最大化化又称企业财财富最大化化，是现代代企业的理与资本保值增值相联系与利润最大化不完全矛盾资本运营：以资本为对象，使资本增值的经营活动追求资本保值增值有时利润还会下降企业价值最大化具体表现在企业股票价值最大化3、财务管管理的方法法1）财务预预测和决策策（事前管管理）财务观测：：分析研究企企业内外各各种经济技技术条件，，并利用各各种经济信信息，采用用科学的方方法，对企企业未来一一定时期的的资金、成成本、盈利利水平进行行测算，对对企业财务务趋势进行行估计。财务决策：：为企业未来来的财务活活动确定目目标，制订订方案，并并从两个以以上可行方方案中选择择一个合理理方案的工工作过程。。2）财务的的计划与控控制（事中中管理）财务计划：：根据财务预预测和决策策确定的目目标制订订的具体实实施方案和和措施步骤骤。预算：用货币或数数据表示的的各类计划划财务控制：：财务计划执执行过程中中的监督、、检查、纠纠偏活动。。3）财务核核算和分析析（事后管管理）财务核算：：是运用会计计核算、统统计核算、、业务核算算等技术方方法对企业业生产经营营活动中实实际形成的的资金、成成本和收入入等数据进进行记录、、汇总、分分配、计算算，反映企企业财务状状况和经营营成果。财务分析：：是根据财务务核算提供供的数据资资料查明企企业哪些因因素，在哪哪些方面，，在多大程程度上影响响企业经济济效益，以以便今后采采取纠下措措施。第二讲现现金金收支预算算管理与与企业信用用管理一、现金收支预预算管理1、现金收支预预算在企业财务务中的作用1）现金收支状状况决定和影响响企业资金周转状况2）现金收支状状况决定和影响响企业成本费用的高低2、现金收支支预算管理的基基本原则1）收支两条线原则则：企业各部门、各各单位凡是有现现金收入的必须须回到企业财务务部门，任何单单位不能截留现现金收入；企业业各部门、各单单位凡是有现金金支出的，必须须按照预算规定定的项目、金额额和时间由财务务部门划拨执行行。2）硬预算原则：企业的全部现金金收支都必须纳纳入预算控制范范围，预算一旦旦通过，任何人人不得随意修改改，在预算执行行过程中，坚持持没有预算不开开支，杜绝一切切超预算开支现现象。3、月度现金金收支预算制订订和执行行的程序1）企业各部门门、各单位在制制订生产经营计计划和各项工作作计划的同时，，编制现金支出出预算，报到企企业财务部门。。要按标准定额逐逐项核算编制，，关键是细2）财务部门汇汇同销售部门，，根据销售计划划或销售预测，，编制现金收入入预算。3）由厂长、经经理支持，财务务部门牵头，各各有关方面的负负责人参加，编编制全公司（全全厂）的现金收收支预算方案。。厂长、经理要明明确支出原则、、支出重点和支支出方向4）现金收支预预算方案，经厂厂长、经理办公公会讨论通过，，交由财务部门门控制执行5）企业各部门门、各单位凡是是有现金支出的的必须按照预算算规定的项目、、金额和时间，，由财务部门划划拨执行，对没没有划入预算的的项目，财务部部门有权拒绝开开支。6）计划划期末对对预算执执行情况况，进行行检查考考核，对对超预算算开支的的要追究究当事者者责任。。作用进一步综综合平衡衡赋予预算算以法律律效力二、应收收账款管管理应收账款款管理即即企业信信用管理理1、应收收账款存存在原因因及其成成本应收账款款存在原原因–赊赊销–企企业给客客户提供供商业信信用应收账款款成本：：机会成成本–因因应收账账款占用用资金而而失失去去的收益益机会成本本调查费用用应收账款款成本管管理成本本信信息息费用收款费用用坏账损失失成本2、信用用政策企业为客客户提供供赊销所所应遵循循的原则则、标准准、条件件、程序序和对策策等。包包括信用用标准、、信用条条件、收收款政策策。1）信用标标准是对客户的的信用要求求所规定的的标准，也也是客户要要求赊销应应具备的条条件，通常常用预计的的坏账损失失率为标准准，对客户户的信用情情况进行评评价。品德—客户户的信誉能力—偿债债能力（资资产负债率率、流动比比率、速动比率））资本—资本本金多少，，资本结构构、财务状状况况的好坏抵押品—有有无可抵押押的物品条件—经济济环境条件件中介机构––专门的调调查调查渠道银银行企业自身积积累–建立立用户档案案2）信用条条件企业给客户户规定的付付款条件。。包括信用用期间和现现金折扣。。信用期间––企业给客客户规定的的最长付款款时间现金折扣––企业为促促使客户及及时付款而而给予的价价格优惠2/101/30n/6010天之内付款款10-30天内内付款60天天内付款给予2%的的优惠给给予1%的优惠全全额额付款3）收款款政策企业为催收收过程的应应收账款所所规定的原原则、程序序和对策等等。第三讲固固定资产产管理与投投资决策固定资产是是使用期限限在一定年年限以上，，单位价值值在规定的的标准以上上，并在使使用中不改改变其实物物形态的资资产。一、固固定资产折折旧管理1、固定资资产折旧的的作用1）折旧资资金是固定定资产更新新改造资金金的主要来来源2）折旧资资金是企业业净现金流流量的重要要组成部分分现金净流量量=现金金流入量––现金金流出量=营业净净利润+折旧+分期期摊销的的各种种费用3）折旧具具有抵税作作用–税收收挡板2、固定资资产折旧的的方法1）

平均均年限法将固定资产产折旧总额额在其使用用年限内平平均分摊计计提折旧额额的方法年折旧额=固定资产产折旧总额额/使使用年限=（固定资资产原值––预计净残残值）/使使用年限限年折旧额=（年折旧旧额/固固定资产产原值）××100%=（固定资资产原值––预计净残残值）/（（使用年限×固定定资产原值值）×100%=（1－预预计净残值值率）/使使用年限限×100%月折旧率=年折旧率率÷12月折旧额=固定资产产原值×月月折旧率2、加速折折旧办法加速折旧的的好处及早早地收回固固定资产投投资，加速速企业技术术进步的速速度；减少少和避免投投资风险。。加速折旧的的方法；缩缩短折旧年年限；加速速折旧计算算方法A、双倍余余额递减法法用年均固定定资产净值值乘以一个个直线折旧旧率2的年折旧率率计提年折折旧额的方方法年折旧率=（1/使用年年限）×2某年折旧旧额=该该年初固固定资产产净值××（2/使用用年年限）最后两年年年折旧旧额=（（倒数第第2年年年初净值值－预计净净残值））/2B.年年数总总和法用固定资产产折旧总总额乘以以一个直直线折旧旧率2倍倍的折旧率计计提年折折旧额的的方法某年折旧旧率=（（使用年年限－已已使用年年份）/使用用年限的顺序序数之和和=（使用用年限－－已使用用年份））/{使使用年限限×（（使用年年限+1）÷2}某年折旧旧额=固固定资产产折旧总总额×该该年折旧旧额该年折旧旧额=（（固定资资产原值值－预计计净残值值）×该该年年折旧率率3、固定定资产折折旧资金金的管理理1）按规规定提足足折旧2）制订订好固定定资产更更新改造造计划3）编制制好年度度更新改改造资金金预算4)折折旧资金金的剥离离管理（（专项管管理）二、投投资项项目的可可行性研研究投资项目目可行性性研究的的含义可行性研研究的步步骤和内内容1、机会研究究：是寻找投投资机会会，选择择投资项项目，提提出轮廓廓性建议议，确定定是否有有必要做做进一步步的分析析研究。。2、初步可行行性研究究：是对机会会研究提提出的投投资机会会、投资资项目的的筛选。。主要任任务和目目的有三三个。3、详细细可行性性研究：：是对经过过初步可可行性研研究，认认为具备备初步条条件和有有前途的的项目的的深入分分析研究究，是对对项目的的各个具具体方面面，进行行深入细细致的调调查、分分析、测测算，从从各个细细节上论论证项目目的市场场前景、、技术条条件的具具备程序序和经济济效益的的好坏程程度。4、评价和选选择：是对详细可行行性研究所提提供的结论和和方案，进行行总和分析和和评价。可行性研究应应注意的几个个问题：1）可行性研究的的关键是调查查研究2）可行性研研究要力求客客观3）可行性研研究的重点是是不可行性研研究三、

投资资项目的经济济评价指标1、货币时间间价值货币随着时间间变化而变化化的价值货币两个时间间值（现值、、终值）货币时间值计计算的方法（（单利法、复复利法）1）复利终值值计算终值=现值××（1+i））2）复利现值值计算现值=终值××1/（1+i）？2、投资项项目经济评价价的静态指标标1）.投资资报酬率=年年均利润/投资总额额或=年均利润润/年均均投资额2）.投投资回收期期A.

各年净净现金流量相相等投资回收期=原始投资额额/年净净现金流量B.

各年年净现金流量量不相等PP∑各年净现金流流量=原始投投资额时PP=？ī=13、投资项目目经济评价的的动态指标1）净现值：：投资项目建建成投产后，，未来各期的的净现金流量量的现值之和和与原始投资资额之差净现值=n---未来各各期的净现金金流量Ot---原原始投资额nT=1T=0n

It(1+r)t

Ot(1+I)t∑∑2）现值指数数也称获获利指数投资项目建成成投产后，未未来各期的净净现金流量的的现值之和与与原始投资额额之比。现值指数=nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑3）内容报酬酬率使投资项目的的净现值等于于0贴现率=0r=?nT=1T=0n

It(1+i)t

Ot(1+i)t∑∑第四讲现现代成本管理理

与成本费费用控制一、现代成本本管理的概念念和观念1.现代成本本管理的概念念为实现企业各各部门、各单单位管理者的的成本责任，，提高管理者者的成本意识识，制订成本本目标，并通通过一系列活活动提高成本本效率的管理理工作。1).成本管管理的对象——不是成本费费用项目，而而是是成本责任；；

2).成成本管理的主主体—以厂长长、经理为首首的各各级管理者者。

3).成本管理的的手段—制订订目标成本，，落实成成本责任任目标成本目标成本—企业业未来一定时期期产品成本预期期达到的水平，，作为企业成本本管理的奋斗目目标，是目标管管理在成本管理理中的运用。制制订目目标成本的方法法，邯钢采用倒倒推法、倒挤法法：

目标成本本=预计销售收收入-目标利润润-税金

落实实成本责任-邯邯钢采用指标层层层分解法，大大量测算工作。。4).成本管理理的目的—提高高成本效率成成本效率=收益/成本5).成本管管理的核心—管管理者的成本意意识

成本本意识—能够自自觉地将生产经经营活动与成本本费用收益进行行挂钩考虑的习习惯，能够较准准确地判断成本本效率的能力和和提高成本效率率积极性的综合合反映。2．成本责任：：是在一定范围内内选择和消耗资资源的权力，就就是为了提高成成本效率而给予予管理者在选择择和管理成本费费用的责任。1).成本责任任与管理权力相相对应

2).成本责任是负负有成本责任的的管理者的个人人责任,而不是是集体的共同的的责任

3).成本责任是一一种财务会计责责任财财务会计——对外会计管管理理会计—对内会会计

成本责任任者有报告资财财支配使用情况况和资金运用情情况的责任二．成本费用控控制成本费用控制：：是成本费用计计划执行过程中中的监督、检查查、纠偏活动。。作用：第一．是保证企企业成本目标和和成本费用计划划实实现的重要要措施。

第二二．是保证成本本费用核算真实实、准确的重要要条件。第第三．是促进企企业降低成本费费用的有效途径径成本费用控制原原则

—即成本本费用控制的基基本思路1、介入原则成本费用控制要要介入生产经营营全过程，即成成本费用形成全全过程。1).对工作计计划的介入企企业各部门、各各单位在制订生生产经营计划和和各项工作计划划的同时，必须须考虑成本费用用，要使成本费费用计划渗透到到各项工作计划划中去。2).对工作过过程的介入在在工作过程中,要自始至终按按规定的消耗标标准和费用开支支标准进行工作作。3).对奖惩的的介入

企业奖奖惩不光要看劳劳动成果,而且且要看劳动投入入，即消耗和费费用开支的大小小。

以奖励超超额为主—以奖奖励节约和质量量为主

卖方市市场——买买方市场效效率=效益效效率*正确确方向=效益2．预防原则成本费用控制贵贵在预防。预见见性，对影响成成本费用的根本本原因有所了解解和把握，事先先采取防范措施施。采购环节—招标标采购对各类资源的消消耗最低价格原则消耗环节—限额额领料{3．重点原则成本费用控制对对象应是重要事事项，对成本费费用影响较大的的事项。抓重点ABC分析法巴巴雷雷特圈法

全额额ABC1000804．现场原则通过现场观察、、跟踪检查，追追究工作成效，，保证成本费用用控制成功。两两场：市场、、现场

5S活活动：整理、整整顿、清扫、清清洁、素养5．全面原则全过程，全员参参加。

全员参参加的条件：1).企业体制制改革—建立职职工持股的现代代企业制度2).奖惩制度度—建立一套与与成本费用挂钩钩的奖惩制度3).领导方方面—领导的决决心和信心、领领导的行为第五讲

证券券投资与资本运运营从经营商品到经经营资本

企业业面临第二次飞飞跃

第一次飞飞跃从制造产品品到经营商品第第二次飞跃从从经营商品到经经营资本

经营营资本的概念和和含义

经营资资本的两层含义义

经营资本与与经营商品的区区别1．经营营商品注注重的主主要是商商品市场场，而经经营资本本则要着着眼于整整个市场场体系。。2．经营商品品注重的的眼前的的是市场场定位和和份额，，而经营营资本则则要着眼眼于企业业未来的的发展，，明天的的市场定定位和份份额。3．经营商品品注重的的是企业业利润，，追求利利润最大大化，而而经营资资本则注注重的是是资本保保值增值值，追求求企业价价值最大大化。4．经营商品主主要是强调调竞争，而而经营资本本不仅要讲讲竞争，而而且要讲联联合垄断。。二．证券投投资1．证券投资的的目的1).积聚聚资金的目目的

2).扩展经经营的目的的

3).盈利的目目的2.证券投投资的种类类1).债券券投资—企企业通过购购入债券，，成为债券券发行单位位的债权人人，并获取取债券利息息收收益的一一种投资行行为。2).股票票投资—企企业购买某某家公司的的股票，以以便获得股股利和股票票增值的收收益，或达达到到控制该该家公司等等目的的一一种投资行行为。3.股票票及其种类类股票是股份份公司发给给股东作为为入股的凭凭证，并借借以取得股股息收入的的一种有价价证券。股股票种类类：

1).按持有有者权益不不同分为:普通股、、优先股普普通通股的权益益优优先股的权权益

2).按投资资主体不同同分为:国国家股、法法人股、社社会公公众股股（个人股股）

3).按投资资人不同分分为:A股股、B股4.股票价格1).理论论价格股股票价格格=股息/利息率2).票票面价值股股票票票面上所标标明的金额额

3).发行价格格股票票在一级市市场上发行行时的价格格

4).帐面价值值股票在在会计帐面面上的价值值，通常计计算普通股股的帐面价价值,也称称作普通股股每股净资资产

5).内在价价值股票票未来的净净现金流量量的现值之之和

6).市场价价格开盘盘价、收盘盘价、买入入价、卖出出价、成交交价、最最高价、最最低价5．股票价价格指数：：是股票价格格水平的相相对数，是是以某一基基期的股票票价格平均均数为100（或1000））以后各期期的股票价价格平均数数与基数相相比得出的的百分数（（或千分数数）即为股股票价格指指数。6．证券投投资风险1).可分分散风险,也叫非系系统性风险险,公司特特有风险险，，是某些因因素对单个个证券造成成经济损失失的可可能性性,可以通通过证券持持有多样化化抵销掉。。

2).不可分散散风险,也也叫系统性性风险,市市场风险,是某某些因因素对市场场上所有证证券者带来来经济损失失的的可能性性,这类风风险不可能能通过证券券持有的多多样样化抵销销掉,这些些风险可以以用B系数数衡量B系系数=某种种证券的风风险报酬率率/市场上上所有证券券的平平均风险险报酬率三．沃伦、、巴非特投投资理念1．企业定律1).企业业简单且易易于了解2).企企业经营稳稳定

3).企业前前景看好2.经营定定律1).经营营者必须理理性

2).经营者者对股东坦坦诚

3).经营者者能克服法法人机构的的盲从行为为3.财务定定律1).股东东权益报酬酬率2).股股东盈余3)高毛利率率4)创造股股票更大价价值4.市场定定律1).股票票(企业)价值的确确定2).用用什么价格格购买股票票(企业)第六讲财财务报表表的阅读与与分析一.财务报报表简介三张主表:资产负债债表、损益益表、现金金流量表三三张附表表：应交税税金—应交交增值税表表、主营业业务收支明明细表、利利润分配表表1．资产负负债表：是反映企业业一定时期期财务状况况的静态报报表，是根根据“资产产=负债+所有者权权益”这一一基本等式式，并依照照一定的分分类标准和和排列次序序，将企业业一定时日日的资产、、负债、资资本项目予予以适当排排列、编制制而成。（（详见附表表一）1).资产产债表的作作用A.反映企企业所拥有有的资源——资产B.反映企业业所负担的的债务—负负债C.反反映企业偿偿还债务的的能力—偿偿债能力D.反映投投资者在企企业持有的的权益—所所有者权益益E.反映映企业未来来的财务趋趋势2).资产负负债表、项目目分类及排列列顺序资产—按其变变现速度的快快慢分类排列列负负债—按其偿偿还期的先后后分类排列资产：企业拥有或控控制，能以货货币计量的经经济济资源源流流动资资产

资产产非流动资产（（长期资产））

长期投投资、固定资资产、无形资资产、递延资资产、其他资资产流动资产：可可以在一年内内或超过一年年的一个营业业周期内变现现或耗用的资资产货币资金流流动资产的项项目短短期投资应应收收预付款项存存货货{长期投资：不准备在一年年内变现或收收回的投资股票投资长长期投资的的主要形式债债券投投资其其他投资固定资产：使用期限在一一定年限以上上，单位价值值在规定的标标准以上，并并在使用中不不改变其实物物形态的资产产{固定资产的项项目：固定资产原值值、累计折旧旧、固定资产产净值、在建建工程、固定定资产清理、、待处理固定定资产损失无形资产：企业长期使用用，但没有实实物形态的各各种资产

主要要有：专利权权、商标权、、著作权、土土地使用权、、非专利技术、、商誉等递延资产：不能全部计入入当期损益，，需要在在以以后年度分期期摊销的各种种费用主要有：开办费、租入入固定资产改改良费其他资产：不属于上述资资产的其他的的一些资产主要有：特准储备物资资、银行冻结结存款、冻结物资、涉涉及诉讼中的的财产负债：企业在将来一一定时期，用用货币或服务务予以清偿的的债务或义务务，反映债权权人在企业所所享有的资产产负债分为：：流动负债、长长期负债流动负债：那些将在政党党的经营周期期内到期、动动用流动资产产偿付的债务务

流动负债债包括：短期期借款、应付付票据、应付付帐款、其他他应付款、预预收帐款、应应付工资、应应付福利费、、应交税金、、应付利润、、预提费用长期负债：偿还期在一年年以上的债务务

包括：长长期借款、应应付债券、长长期应付款项项所有者权益：：企业投资者对对企业净资产产的所所有权

净资资产=全部资资产-全部负负债

所有者者权益包括：：实收资本、、资本公积、、盈余公积、、未分配利润润实收资本：投资者实际投投入企业的资资本金资本公积：企业由于筹集集资本或资本本本身增值而而形成的公司司积累资金盈余公积：从企业税后利利润中提取的的一部分形成成的公司积累累资金未分配利润：：留待以后年度度分配的利润润或待分配利利润2．损益报表表也叫收益表表、利润表，，反映营利企企业在一个会会计期间的经经营成果的财财务报表（详详见附表二））损益表的作用用：第一.评评价投资的价价值第第二.评评价管理成功功的程度第第三三.评价企业业的信用损益表的格式式:多步式损损益表、单步步式损益表损损益益表的内容1).计算主主营业务利润润主营业务收入入-主营业务务成本-主营营业务税金及及附加=主营营业务利润2).计算营营业利润主营业务利润润+其他业务务利润-营业业费用-管理理费用-财务务费用=营业业利润3).计算利利润总额营业利润+投投资收益+营营业外收入-营业外支出出=利润总额4).计算税税后净利润利润总额-所所得税额=净利润3．现金流量量表:是直接或间接接地反映会计计主体在一个个会计期间按按主要来源分分类的现金流流入,以及按按主要用途分分类的现金流流出的一张财财务报表企业现金流量量分为三类：：1).经营活动的的现金流量2).投投资活动的现现金流量3).筹资资活动的现金金流量经营活动的现现金流量:A.经营活活动的现金流流入包括:1).销售售商品、提供供劳务收到的的现金

2).收到的租租金

3).收到的增值值税的销项税税额退回的增增值税额4).收到的的除增值税以以外的其他税税费返还5).与经营营活动有关的的其他现金收收入B.经营活动动的现金流出出包括:1).购买商商品,接受劳劳务支付的现现金

2).经营租赁支支付的现金3).支付付给予职工以以及代职工支支付的现金4).支付付的增值税额额

5).支支付的所得税税额

6).支付的除增增值税、所得得税以外的其其他税费7).与经营营活动有关的的其他现金支支出投资活动的现现金流量:A.