高新技术企业涉税风险及其税负内控管理

高新技术企业涉税风险及其税负内控管理高新技术企业涉税风险及其税负内控管理

中图分类号：F276.44文献标识码：A

在市场经济里，企业作为一个独立运营以及自负盈亏的主体。随着市场竞争的逐渐剧烈，企业为了在这个充斥竞争的市场中稳定开展，实现企业效益最优化是当前所有企业的运营规范。税收作为企业法定义务，已经成为企业主要本钱，其直接会给企业税后效益带来一定影响，制约企业效益最优化规范的落实，税负管理成为提高企业综合竞争实力的主要形式。

和市场经济开展相迎合，对税收筹划的探究最早源于西方国家，经过几十年的开展，已经成为一个比拟完善的理论体系。而我国对其探究起步比拟晚，理论方面还有待完善，对涉税风险加大思考力度，是企业管理工作中不可或缺的一局部。本文试图对当前高新技术企业存在的涉税风险进行探究。在实践方面，对各个行业自身具备的特性以及具备的税收优惠政策进行思考，我国对税收探究方面含有分行业优势。高新技术企业作为促进我国经济增长的主要产业，为了鼓舞其快速开展，国家以及有关部门公布了诸多税收优惠政策，这给高新技术企业税收管理方面提供了便利。因为当前对高新技术企业涉税风险探究还不完善，还没有构建完善的税务内控管理体系，制约高新技术企业的今后开展。所以，我们应该加大对高新技术企业涉税风险的探究力度，结合不同的风险因素，提出相应的税负内控管理措施，从而促进高新技术企业更好开展。

1高新技术企业根本概述

1.1高新技术定义

高新技术这一词汇最早出现于西方国家，其是对产品以及产业中含有较高技术含量以及水平经过一系列评估之后得到了结果，在20世纪八十年代初期，美国在公布有关新国际辞典时，第一次将高新技术定义为应用或者波及顶尖形式的技术。从狭义角度出发，高新技术企业作为一项具备国际比照性的高技术含义，从广义角度来说，高新技术波及了两项内容，一个是高技术，另一个是新技术。

高新技术自身作为一个动态开展含义，当前在我国还没有统一的界定规范。西方国家把高新技术定义为发展工业应用以及迎合市场特殊要求的科学领域。我国国家科技本钱在综合国内外探究的条件下，把高新技术含义定义成构建在综合科学的根本上，位于当前科学技术前沿，针对开展生产力来说，推动社会文明以及提升国家综合水平的新技术。国际经济合作和开展组织，在二十一世纪初期，对高新技术九大行业进行了明确，其中包含了航天领域、计算机领域、电子通信领域以及化工领域等[1]。现阶段，我国将高新技术范畴规划成电子信息技术、生物技术、航天技术、新材料技术等。

1.2高新技术企业特点

1.2.1高投入

高新产业因为其技术水平具备先进性，位于科学技术前端，需要投放大量的资金来实现探究工作，同时运用大量现代化设施，投放一定数量的科研人员。产品生产之后还要发展市场检测工作，只有在产品推入到市场后得到良好的反应，并且具有大量市场需求，才可以大规模生产。在2022年，微软等出名企业研发投放经费占总营业收入的15%，真实投放经费高于30亿美元。华为企业在发展研发工作时，投放经费数量为31.8亿元，占企业总营业收入的14%以上。在技术浪潮的推动下，微软等企业已经将技术研发放置在第一位，同时把技术当作企业长时间开展的主要优势，每年投放的研发费用高达五十亿美元。

1.2.2回报期长

高新产品的产品研发需要耗费大量时间，同时当产品研发之后，还要发展技术改善工作，通过市场检测的方式来迎合消费者要求。高新产业之后再实现规模化之后才可以获取一定回报，进而从技术创新直到规划的总体环节中，需要经历漫长的检测过程。针对研发工作来说，其自身就具备一定的漫长性，当产品研发完毕以后，产品市场检测到技术改良都需要市场人员以及有关技术人员进行反复检测和研究，才能迎合市场要求。在规模化环节中，产品生产需要重新构建一个生产线。所以，高新产业回报期相对较长[2]。

1.2.3高风险性

高新技《g的探究位于科学技术延伸段，其包含了诸多学科，涵盖面比拟广泛，成败不明确因素无法预测和管控。所有创新型思维、规划以及研发等具备一定的风险性，有可能获得成果，也可能遭受失败。高新技术产品更换效率比拟快，技术要求相对较高，产品应用周期比拟短，市场拓展难度系数高等特性直接决定了高新技术企业高风险性。在高新技术企业开创时，风险大小将直接影响着创新质量。产业化前期中试验资金以及种子资金风险性比拟高。由此可见，为保证资金效益，必须对强化资金管理，针对可能存在的风险问题采取有效控制伎俩，从而有效保障高新企业的经济效益。

1.2.4动态性

高新产业产品在研发时，具备一定的动态性，高新产业技术创新并非一次性，而是一个持续改良的过程。高新产品可以实现稳定开展的主要因素在于技术方面的创新，不论是在原有高新技术的条件下实现技术改造，还是发展个性创新，都作为高新产品获得竞争实力的主要依据。当微软企业在研发的Basic软件产品获取一定成果之后，开始将大量资金投放到DOS研发工作中。待DOS研发获取一定成果之后，微软企业及时把大量资金以及人力资源投放到新技术研发中，同时研发出了windowsXP、windows7等一系列新型的软件产品。当前，微软企业有将大量资金投放到“无缝计算〞技术研发中，在开发MSN、移动软件、数字电视等方面实现了创新。2高新技术企业税收优惠政策以及特殊性

2.1高新技术企业优惠政策

高新技术企业产品自身具备的特性在于附加值高，结合增值税征税原那么，其增值税负将会高于其他企业。为了避免高新技术企业税负较大，国家在增值税方面给予高新技术一定优惠政策。首先，在二十一世纪初期，对增值税一般纳税人营销其自行产品，按照税率17%进行纳税以后，对其增值税真实税负高于3%的局部实施即征即退政策。其次，在2022年，对增值税一般纳税人销售自行研发的产品，在按照税率17%进行纳税之后，对其增值税真实税负高于6%的局部实施即征即退政策[3]。最后，针对小规模纳税人来说，其研发销售的计算机产品，都按照税率6%进行增值税缴纳。此外不论是企业，还是个人，在发展技术转让、技术研发以及有关技术咨询、效劳等业务时，获取的收入实施营业税免收优惠政策。

2.2新会计准那么体系下税务筹划的特殊性

2.2.1新企业会计准那么对税收的影响

首先，会计政策选择具备税收倾向。针对新会计准那么来说，其波及了诸多会计政策，企业在发展税务缴纳工作时，应该对新会计准那么给企业纳税带来的影响进行思考。大多数企业会选择给企业纳税以及节税带来优惠效益的会计政策。其次，收益计量改变。债务充足、非货币性资产交换准那么都针对效益，给出了全新要求，这会给企业核算效益带来一定影响。收益会计的改变必将会导致税收方面出现改变。最后，新业务税收影响。针对新会计准那么来说，其增添了企业年金基金、股份支付、员工薪资等内容，这些新内容对新业务进行了标准，并且，新业务中波及了诸多税收影响，我们不可忽略这些新业务造成的影响[4]。

2.2.2新企业会计准那么下的税收筹划

真实情况下，税收筹划作为纳税人员迎合税收环境做出的反馈，这种反馈不但可以缓解纳税人整体税负，同时还能减少风险发生。在新会计准那么的作用下，针对税收筹划问题，我们需要从三方面入手，第一，新会计准那么的改变导致税收筹划发生改变。由于新会计准那么中波及了诸多改革，示例权责发生机制以及历史本钱原那么改变等，这都会给企业收益带来一定影响，从而制约税收规划方面中财务运营。第二，新会计准那么选定给税收筹划带来的影响。通常情况下，企业在落实税收筹划工作的过程中，需要对会计准那么中有关规定进行思考，结合企业真实状况，合理选择会计政策，即便在选择的过程中，主要是结合企业真实运营状况以及管理要求，但是运营的形式不同，所产生的结果将存在差别，从而给企业税收筹划带来一定影响。所以，在会计准那么的作用下，现在会计政策越多，其税收筹划空间越广泛，这是由于会计政策作为落实税收筹划工作的主要措施。第三，首先是公允价值应用。公允较之计量方式将会给企业资产以及债务明确带来一定影响，从而影响企业自身效益，约制企业税收操作以及筹划。其次，会计政策的选择。由于存货计量方式、固定资产折旧形式以及会计核算方式等存在差别，导致税收倾向有所不同，合理选择会计政策，能够起到筹划节税的效果。

3高新技术企业涉税风险

3.1计划风险

计划风险主要指企业税收筹划计划的制作人员因为自身素养以及信息获取的制约，建立的税收筹划计划不能切实可行，具备一定不明确性。科学合理的税收筹划计划是税收筹划工作顺利发展的主要依据。身为税收筹划计划规划主体，税收筹划计划规划工作人员，不但要掌握财务、税收政策、内部管理以及经济法律等有关知识，同时还要具备一定的税收筹划以及分析评估能力，并且还要对税收筹划需要的有关信息有所了解。计划规划工作人员若不具备专业的税务筹划知识和能力，或者无法全面获取税收筹划有关数据，必然会导致税收筹划计划短少合理性和科学性。

3.2政策风险

税收筹划含有的主要条件在于税收的“非中性〞，换句话说，税收具有一定的弹性区间。政策风险主要指企业在发展税收筹划工作时，运用这些政策而出现的风险。政策风险波及了法律不明确风险以及税收政策不平稳风险，其中税收法律不明确使得纳税人或者税收筹划计划的制作人员对有关税收政策了解存在失误，导致税收筹划计划被失误部门当作偷税漏税的依据，引发税收筹划失败[5]。

3.3执行风险

税收筹划作为一项合法行为，迎合立法人员要求，我国税法执行环节中详细对税收解释权由税收行政执法部门掌握进行了明确规定，所以，这种合法性一般交由税务行政执法部门来明确。执行风险主要指在明确环节中出现的税务执行偏差，把筹划计划认定成偷税现象，进而形成的税收风险。

3.4技术风险

高新技《g企业主要以技术创新企业为主，技术创新在其开展环节中起到关键性作用，其技术风险主要源于技术创新环节中的不明确。技术风险和科学技术之间的本质存在不可预测关联性，指因为技术方面的不明确，使得科研失败现象出现。技术风险波及了诸多内容，示例技术规律限制、技术垄断等。

3.5财务风险

财务风险主要指因为高新技术企业运用各种融资形式所产生的风险，尤其针对高新技术企业举债环节中存在的由股东担负的风险。因为高新技术企业高运营风险引发财务风险。高新技术企业若运营规模以及效益、资金投放以及效益产出等方面相违背，产业销路不合理，导致资金流短少稳定性，当企业债务比拟多，融资本钱相对较高，从而引发财务风险。

4高新技术企业涉税风险的税负内部控制管理优化措施

4.1强化对高新技术企业的立项管理

让研发工程具备一定的创新性，是我国高新技术企业实现研发经费累计折扣优惠共享的根本条件，所以，应该加大立项管理力度，避免随意立项现象出现。首先，高新技术企业自身对将要发展的研发工程实施客观评估，并且制定工程规划计划；其次，由专业部门发展技术评估探究工作，对其创新性进行考核[6]。最后，企业研发工程具备一定的创新性，降低和税务部门的了解偏差，降低不必要的税务流失，从而促进企业技术创新工作全面落实。4.2加强高新技术企业工程预算管理

工程预算作为科研费用累计折扣的主要内容，其中包含了工程支出总预算、工程支出预算以及工程研发预算等。做好预算管理工作，对工程真实资金支出以及预算支出差别进行评估，这样可以给高新技术企业对一段时间内真实科研费用应用情况的核查工作发展提供条件，结合累计折扣方式实现抵税。

4.3标准高新技术企业研发费用的会计核算办法

高新技术企业需要独立设置“研发支出〞账户，对研发工程费用实现转账核算，精准归集全部费用；独立计算出高新技术产品营销效益。对高新技术产品的营销效益和其他产品的营销效益出现别离处理，这样可以给后续的认定以及审核工作落实营造条件，迎合相关所得税管理要求。结合有关扣除管理计划中相关要求，对科研费用归集工程、规范以及范畴进行划分。

4.4加强后续管理

设定专业的部门或者工作人员，发展研发工程管理、研发本钱机制化落实以及追踪等工作，追踪实施高新明确规范，确保企业在平时管理工作中结合认定要求来操作，迎合认定需求，给研发费用扣除以及审核工作做好准备[7]。

4.5加强备案管理

高新技术企业实施企业所得税优惠包含在备案管理范畴中。高新技术企业可以把税率为15%缴纳的