企业合理避税的途径及方法浅析

企业合理避税的途径及方法浅析企业合理避税的途径及办法浅析

在方案经济年代，由于企业主体不足追求利益的欲望，无合理避税的动力，而国民纳税意识淡薄，税务人员素质低下，征纳双方对各自权利和义务认识含糊，把合理避税与逃税、偷税混为一谈，视为非法，直至社会主义市场经济体制的建立，国家和企业主体都开始意识到合理避税的重大意义。在国家政策导向正确、税收法规制度建设完善的前提下实施税法筹划，进行合理避税，对企业和国家都有着十分积极的意义。

1.企业实行合理避税的现实意义

1.1企业实行合理避税益于提升企业依法纳税观念和意识

企业只有在熟练熟悉税法根底下，方能结合现有税务政策，根据企业实际经营采取正确选择。知法守法方能提升纳税意识，实践发现纳税意识较强的企业和单位避税工作也比拟合理。

1.2益于增强企业核心竞争力和财务管理水平

企业想做到合理避税，必须不断标准企业会计预算和核算，对企业财务管理部门实行科学管理，保障企业各项财务决策正确，促使财务管理水平的提升，从而实现合理避税；合理避税在提升企业财务会计管理水平的同时，亦增强企业的竞争力，使得企业的经营活动在良性循环中。

1.3益于我国税务制度的健全和完善

合理避税是企业针对现行税法发展的，是对现行不完善的税法的挑战，在纳税人执行现行税法进行纳税同时，会将遇到的不同信息和情况影射至国家，相关部门据此进步完善税法。换句话说，纳税人的合理避税是税务改革的“关键点〞，通过避税行为反映国家继而健全和完善税法、税务制度。

1.4益于国家经济的持续开展和财政收入的提升

从短期分析，企业的合理避税降低自身的负担，导致国家财政收入的递减；但避税行为促进国家税法和相关制度的完善，优化国家经济结构，促进国家经济的可持续开展，同时征税效率的提升，使得国家财政收入的增高。

2.企业合理避税的几个路径

企业合理避税常从筹投资和生产经营两个方面入手，具体分析如下：

2.1筹投资方面

企业的筹资税收会对企业现金流量造成较大的影响，会直接涉及企业的预期性收益。税法规定，资本机构中的新股和预留收益两局部均要缴纳税收，双层的税收加大企业的经营本钱，使得企业的负担加重，企业为避税，采取对外筹资，筹资企业的利益可在税前被本钱离校减掉，但该办法存在较大的风险，企业需加强风险管理，亦会衍生风险管理本钱。我国新税法规定企业筹资可采取股票发行，股票所有者权益和分红均可在税后的利润分配，筹资方式不同会直接对企业的效益产生影响，且通过税务负担体现，因此企业进行合理避税时必须确保税前的投资的收益率高于负债本钱率，负债比率愈高，企业的避税能力和水平越高。

企业投资要时刻把握行业和企业的组织形式的选择。不同的行业的税收政策存在较大的偏差，政策倾斜程度不同，因此企业在投资时要根据各行业的税收优惠，选择具有比拟优势的行业准入；其次企业不同组织形式税收办法和规范亦存在差别化，而诸如这些税收政策是以促进财政收入和经济可开展为目标，税法规定亦为企业避税提供更为广大的空间。

2.2生产经营方面

当前多数企业在处理税务躲避时，采用扣除企业工程来完成避税，该办法是通过降低企业效益、提升本钱实现。这种办法合乎新企业所得税的规定，新税法规定企业的所得税计算可将税金、合理工程和本钱等扣除，但同时亦需控制企业的工资在合理的变动范围内。企业在进行合理避税的同时，要随时准备为税务机构关于合理交易提供证明。现行税法规定，企业股东现金分红亦要缴纳局部所得税，因此企业分红时为合理避税可有效调整分配方式，降低现金分红改用股票分红。

3.企业合理避税的办法

3.1价格转让法

这是避税实践中最根本的办法，指两个以上有经济利益联系的经济实体为获取更多利润和经济利益，以内部价格进行的销售活动。为确保企业集团公司的利益最大化，必须对价格进行合理筹划。

3.2本钱调整法

本钱调整法是通过合理调整或分配摊销本钱，减少利润，以达躲避纳税义务的办法。但须注意，合理的本钱和费用的调整和摊销，应根据现行税法、财务会计制度的规定，在可允许的范围内做的一些“筹划〞，不是违法乱摊本钱、乱挤费用。

3.3筹资法

筹资也是企业进行合理避税的一种行之有效的办法，指通过筹资，使企业税负最轻。一般情况下，企业通过商业信用、银行贷款、吸纳股权等多种办法来筹集所需资金。但必须对企业财务及资金结构予以考虑，使企业资金结构到达最正确，税负最轻。

3.4地址选择法

经济技术开发区在税收方面享有诸多优惠。优惠的目的是为了吸引国内外投资者，诱导人才、资本和技术以及相关经济活动流向这些区域。经济技术开发区的建立以及相关税收优惠政策的出台，造成了国内不同区域间的税收差距，为企业进行合理避税提供了有利条件。

4.企业实现合理避税应注意的几个问题

4.1正确把握和理解税收实质

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利依法参与社会产品和国民收入的一种特殊分配活动。在分配时，必须兼顾国家整体利益和企业部分利益，片面的强调某一方面利益的重要性都是不恰当的。只有通过国家立法，才能保证兼顾两者分配的公平合理，在税法中规定课税办法、课税对象和课税额度，从而把国家和企业的分配关系固定下来。国家只要求企业依法纳税，因此，企业在确保履行纳税义务的前提下，采取合理避税增加企业利益，这不是损害国家利益的行为，而是一种兼顾国家利益与企业利益的特殊体现。

4.2熟知税法，善于学习税法，自觉维护税法原那么

企业在加强财务管理中，要严格依税法办事，自觉维护税法严肃性。企业会计人员只有在认真学习和理解税法的前提下，才能真正树立正确的纳税观念，合理准确运用税收政策对企业进行爱护，把国家有关税收的优惠政策运用到企业经营管理活动中，合理筹划和有效安顿企业各项生产经营活动，通过享受税收优惠等方式减少税负，实现合理避税。

4.3选择积极合理的会计政策避税

会计政策选用不同，对企业税负的影响也就不同。运用会计处理办法合理避税的主要办法有：常见的办法有存货计价法和费用分配避税避税法，当前存货计价法有先进先出和加权平均法；后者立足现行会计准那么，