第三章 进出口税费的征缴-1

第三章进出口税费的征缴第一节进出口税费概述1Mainpoints(1)进出口税费的构成如何关税的概念是什么？其征税主体和征税对象各是什么关税从报关角度看有哪两大类进口关税按计征标准分总共有哪几大类？各是怎样计算税款？请各举一例商品我国征收出口关税商品举例进口环节税有哪些？各指什么样的税增值税由谁征收？税率和相应的应税商品有哪几大类计算公式是什么????????2Mainpoints(2)8.消费税由谁征收？进口消费税征收范围有哪些计算公式是什么9.船舶吨税是什么？性质如何？其与车船使用税是什么关系？船舶吨税税率如何10.船舶吨税征收范围及不征收范围各是什么12.什么是滞纳金？其起征时间、征收标准和计算公式是什么13.什么是滞报金？其征收标准、计算公式和免征情况有哪些??。????3计征标准进出口税费关税进出口税费增值税消费税船舶吨税滞报金+滞纳金完税价格×税率=关税税额商品归类原产地规则税率的适用从价税从量税复合税滑准税4第一节进出口税费概述一、关税

关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。征税主体：国家及代表国家的海关。征税的对象：进出关境的货物和物品。5二、关税的种类

从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税进口关税

是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。出口关税以出境货物和物品为征税对象的关税6进口关税的种类

①从价税：以货物的价格作为计税标准。从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量）。从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率

采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额

=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。7出口关税出口关税是以出境货物和物品为征税对象。我国在06年要征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等90个税目等。我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。（鳗鱼苗出口税率：http:///customs-tax/03/01/）（铅、锌矿砂出口税率：http:///customs-tax/26/）8

进口环节税

进出口环节税主要包括增值税、消费税。增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。91、增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。2、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节增值税由海关征收。3、计算公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额增值税10增值税3、税率基本税率为17%按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、食用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不包括在内）③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机、农膜⑤国务院规定的其他货物11

消费税

是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。进口消费税由海关征收。征收的范围：（应征消费税的商品共有四类11种）第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。

第二类：奢侈品等非生活必须品。

第三类：高能耗的高档消费品。

第四类：不可再生和替代的资源类消费品。

（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品）（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）（汽油、柴油）12

3.计算公式：(1)按从价定率征收：应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）(2)按从量定额增收应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额(3)按从价从量定率、定额征收：应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率

消费税

131、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（属于使用税）凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。2、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。船舶吨税143、征收范围①在我国港口行使的外国籍船舶②外商租用（程租除外）的中国籍船舶③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶④我国租用的外国籍国际航行船舶

不征收船舶吨税的情况：①我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶；②外国以程租方式租用的中国籍船舶。③台湾省公私企业的船舶④我国租用专营国内沿海运输的船舶。船舶吨税征收范围15滞纳金是应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款，海关依法要求企业或个人征收的款项。起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。征收标准：0.5‰滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数滞纳金16期限：进口货物收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。征收标准：0.5‰滞报金起征额为50元，不足50元的免予征收。4.不征收滞报金的情况①超过3个月未申