第七章 财政收入规模与构成分析

第七章财政收入规模与构成分析

Chapter7Thescaleandstructureoffiscalrevenues本章主要内容财政收入的分类财政收入（一般预算内）规模影响因素分析财政收入构成和非税收入分析按财政收入形式分类：源自2007年收入分类改革，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，收入共分为六类，即税收收入类、社会保险基金收入类、非税收入类、贷款转贷回收本金收入类、债务收入类和转移性收入类。并设置为类、款、项、目四级。类、款两级科目设置情况如下（2011年最新版）：税收收入。分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。第一节财政收入的分类目前，我国共有18个税种，其中17个税种由税务部门负责征收（其中固定资产投资方向调节税暂停征收），关税和船舶吨税由海关征收，进口环节的增值税、消费税由海关代征。税收收入占政府财政收入的比重90%以上。社会保险基金收入。分设9款：基本养老保险基金收入、基本医疗保险基金收入、失业保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、新型农村合作医疗基金收入、新型农村社会养老保险基金收入、城镇居民基本医疗保险收入、其他社会保险基金收入。非税收入。分设7款：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。（注视：黑色字体的纳入一般预算）贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。转移性收入。分设10款：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。按财政收入的管理方式分类：可分为预算内收入和预算外收入两大类。预算内收入须统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。预算外收入是指各级政府依据相关法律规定，采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。2010年6月，财政部制发《关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》，规定自2011年1月1日起，将全部预算外收支纳入预算管理。相应修订《政府收支分类科目》，取消全部预算外收支科目。此举意味着预算外资金概念已成为历史。

全面取消预算外资金，将所有政府收支全部纳入预算管理，是我国预算管理制度改革乃至财政制度改革进程中的一个重要里程碑，成效显著，意义重大。一是规范了政府资金的分配秩序，保证了预算的完整，推动了由公共财政预算（即一般财政预算=税收收入+非税收入，狭义口径）、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成的有机衔接的政府预算体系建设；二是规范了市场经济秩序，有利于减少乱收费、乱罚款和乱摊派等不良现象，从源头上治理腐败；三是强化了财政资金管理，有利于加强人大和社会各界对财政资金的监督，提高财政管理透明度和依法理财水平。

财政资金管理方式税收收入+非税收入预算管理：即预算内收支两条线管理：即预算外政府基金收入+社会保险基金收入+国有资本经营收入2011年度第二节财政收入（预算内）规模分析一、影响财政收入规模水平的主要因素1、经济发展水平和生产技术水平经济发展水平越高→GDP或GNP越大→税收增加→财政收入规模就越大。参见国际比较P128。生产技术水平越高→经济增长越快（生产成本越低、经济效益相对越高）→GDP或GNP越大→财政收入规模就越大。2、分配政策和分配制度分配政策和制度与政治体制类型直接相关。集权型政治体制国家政府包办较多，故财政收入规模较大；分权型政治体制国家政府奉行小政府，故财政收入规模较小。3、价格变动（1）价格总水平的变动（通过物价指数媒介）：如果财政增长率＞物价上涨率，则财政收入增长等于实际增长+物价增长。如果财政增长率＜物价上涨率，则财政收入名义上增长，而实际上是负增长（即财政收入贬值）。如果财政增长率=物价上涨率，则财政收入只有名义增长，而实际增长不变。（2）税收制度媒介对于以累进所得税为主体的税制：财政收入与物价同方向变化（档次爬升）对于以比例税率的流转税为主体税制：财政收入增长率等同于物价增长率，只有名义增长，实际增长不变对于以定额税率为主体的税制：税收收入增长率通常会低于物价上涨率，故实际上是负增长。（3）税源分布结构的变动：纳税人纳税负担不同。二、我国财政收入增长变化趋势分析总体趋势：与财政支出规模的发展变化趋势基本一致（先下降后上升），原因在于“以收定支”，参见P132。1、1978～1995年期间，财政收入占GDP比重逐年下滑。原因：预算内财政收入增长慢于GDP的增长，财政支出增长快于财政收入增长；预算外资金迅速膨胀；财政包干制使中央财政收入占全部财政收入的比重下降；银行部门代替了部分财政职能，财政职能被弱化。评价：财政是缺乏整体目标的扩张性财政政策，与货币政策搭配失衡，在实现经济增长的同时，也带来了通货膨胀。2、九五时期（1996-2000）实现财政收支良性循环。原因：1994年分税制改革成效开始显现，分税制实行一级政府一级财政，税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税，保证了中央财政的收入。1998年实行积极财政政策，增发国债，促进了重点公共投资的建设。形成了财政收入增长——财政支出增长——经济增长——财政收入增长的良性循环。3、当前财政收入规模水平分析现状：预算内财政收入占GDP的比重不算高（参见P135），但包括社保基金和非税收入的政府收入占GDP的比重较高（2010年为34.6%）。调整思路：规范政府与市场关系；兼顾以收定支和以支定收；对现行税制和政策进行结构性调整；掌控好财政收入弹性系数和增长边际倾向的比例。

第三节财政收入构成和非税收入分析一、政府收入的构成政府收入=税收收入非税收入政府性基金收入国有资本经营收入+++国有资源（资产）有偿使用收入+社会保险基金收入+专项收入+罚没收入+行政事业性收费收入+其他收入财政收入；又称一般预算收入；纳入一般预算管理政府性基金预算管理概念释义：行政事业性收费：指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。如公安（法院、司法、外交、财政）行政事业性收费政府性基金：指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和党中央、国务院文件规定，为支持某项特定基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。如三峡工程建设基金收入、铁路建设基金收入国有资源有偿使用收入：指各级政府及其所属部门根据法律、法规、国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政部门的规定，设立和有偿出让土地、海域、矿产、水、森林、旅游、无线电频率以及城市市政公用设施和公共空间等国有有形或无形资源的开发权、使用权、勘查权、开采权、特许经营权、冠名权、广告权等取得的收入。国有资产有偿使用收入：指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体、党团组织按照国有资产管理规定，对其固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入。国有资本经营收益：指国家以所有者身份从国家出资企业依法取得的国有资本收益，包括国有独资企业按规定上缴的利润、国有股股利、股息，企业国有产权（股权）转让收入、国有股减持收入、国有企业清算收入和依法由国有资本享有的其他收益。专项收入：指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。如排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入（教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）×3%

）、矿产资源补偿费收入等。

1、财政收入（一般预算内的）构成主要包括税收和非税收入（即收费P138）：各项税收、专项收入、罚没收入、行政事业性收费收入、其他收入。

2、一般预算外（即基金预算）的收入构成主要包括政府性基金收入、国有资本经营收入、国有资产（资源）有偿使用收入和社会保险基金收入。（二）收费的性质与特殊作用

1、收费：是政府及其职能部门依据起提供的公共服务向使用者收取的一种费用。收费与税收的区别：税收收入一般不规定特殊用途，政府统筹安排，而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，“专项收入，专项使用”；税收是一般性的筹资手段，而收费是特定用途的筹资手段；税收收入是政府的主要收入，纳入预算管理，而收费中的地方性、部门性收费可以不纳入预算；税收具有法制性和规范性，而收费一般是行政命令。2、收费的特殊作用可以采用一对一方式矫正市场失灵（如污染）；遵循受益原则，谁受益谁付费，有利于提供公共品的配置效率（如过桥费）。3、我国收费占财政收入比重分析预算内收费占财政收入的比重低于世界各国水平，但包括预算外收费的比重则高于世界各国水平。这表明我国预算内收费比重较小，预算外收费比重较多。参见P139及右图。一般预算内收费占财政收入比重2011年政府基金收入+中央国有资本经营收入占全国政府收入28.9%单位：亿元2011年全国政府性基金收入概况二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入（后者是政府性基金收入的构成之一）（一）政府性基金收入截止2011年政府性基金共有99项。管理原则：“以收定支、专款专用、收支平衡、结余结转下年安排使用”的预算管理原则。管理取向：正税清费。（二）国有土地使用权出让收入土地出让收入是市县人民政府依据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要是以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地取得的收入，也包括向改变土地使用条件的土地使用者依法收取的收入、划拨土地时依法收取的拆迁安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。2007年之前，土地出让收入先纳入预算外专户管理，再将扣除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成本性支出后的余额缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理。从2007年开始，将全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算管理，与公共财政预算分开核算，专款专用。每年第三季度，国土资源管理等有关部门按照相关规定编制下一年度土地出让收支预算。每年年度终了，国土资源管理等有关部门按照规定编制上年土地出让收支决算。同时，按照规定程序向同级人民政府报告，政府依法向同级人大报告。按照现行制度规定，土地出让收入要全额纳入地方政府性基金预算管理，并且规定了明确的用途。首先是确保足额支付征地拆迁补偿费用、土地出让前期开发支出、破产或改制国有企业职工安置费、对被征地农民社会保障的补助等成本补偿性支出，在此基础上再安排农村基础设施建设、农田水利

建设、教育、农业、土地开发整理、城市基础设施建设等开支，但不能用于平衡公共财政预算，更不能用于弥补