ERP沙盘模拟对抗实训教程

沙盘模拟对抗实训教程ERP沙盘起源ERP沙盘内容ERP沙盘大赛2023/2/42023/2/43ERP沙盘起源沙盘的起源：

沙盘，是根据地形图或实地地形，按一定的比例尺用泥沙、兵棋等各种材料堆制而成的模型。在军事上，常供研究地形、敌情、作战方案、组织协调动作和实施训练时使用。

沙盘在我国已有悠久的历史。据《后汉书·马援列传》记载，公元32年，汉光武帝征讨陇西的隗嚣，召名将马援商讨进军战略。马援对陇西一带的地理情况很熟悉，就用米堆成一个与实地地形相似的模型，从战术上做了详尽的分析。光武帝刘秀看后，高兴地说：“敌人尽在我的眼中了！”这就是最早的沙盘作业。2023/2/44沙盘的起源

1811年，普鲁士国王菲特烈·威廉三世的文职军事顾问冯·莱斯维茨，用胶泥制作了一个精巧的战场模型，用颜色把道路、河流、村庄和树林表示出来，用小瓷块代表军队和武器，陈列在波茨坦皇宫里，用来进行军事游戏。后来，莱斯维茨的儿子利用沙盘、地图表示地形地貌，用各种标志表示军队和武器的配置情况，按照实战方式进行策略谋划。这种“战争博弈”就是现代沙盘作业的雏形。19世纪末和20年代初，沙盘主要用于军事训练。2023/2/45

20世纪中叶，美国哈佛大学经过长期研究表明：财商提高的最有效方法是实践。但人们一般很少有机会去实践，因为实践需要金钱的投入。于是哈佛大学创建了模拟沙盘，希望学生在模拟的财经实践活动中，逐步完成财商的提高。

2l世纪初,用友软件公司率先将沙盘实验引入中国高校ERP教学实验中，将其命名为用友ERP沙盘企业经营模拟仿真对抗实验，而后国内一些知名软件厂商也开始积极探索沙盘模拟,并在推出相应的“ERP沙盘模拟”工具。2023/2/46沙盘的内容手工沙盘：手工沙盘教具主要包括：6张沙盘盘面，代表六个相互竞争的模拟企业。模拟沙盘按照制造企业的职能部门划分了职能中心，包括营销与规划中心，生产中心、物流中心和财务中心。学生需要手工操作日常的生产经营，每经营年末提交财务报表。电子沙盘：电子沙盘教具：联网电脑、沙盘盘面。2023/2/47学生在模拟企业经营6年中每年需要：根据市场需求预测竞争对手的动向,决定本企业的产品、市场、销售、融资、生产等方面的长、中、短期策略。模拟企业生产运营,参与市场竞争，争取客户订单,设计研发产品,组织生产,编制周期财务报表等。结算经营成果,编制财务报表,进行财务分析,总结经验教训。教师分析点评,解读财务要点。各公司调整经营方针,转入下期经营,进入新一轮竞争。2023/2/48ERP教学特点：一哲人说过:“阅读的信息,只能记得10%;听到的信息,只能记得20%,但所经历的事情,却能记得80%”。ERP最大特点是体验式教学，在ERP课堂上教师不再是主角，真正的主角是学生。ERP对抗的特点符合现代学生的特点。2023/2/49ERP沙盘大赛用友商道挑战杯企模2023/2/410用友杯ERP沙盘模拟对抗赛每年举行一次，首先在各省选拔，山东省赛第一名有资格参加国赛。我们学校2012、2013两年参加比赛，每年成绩斐然。11课程内容安排二、市场运营规则介绍一、分组、组建管理团队三、企业初始状态及经营环境介绍四、教学第一年指导五、组织企业经营决策模拟活动（1-6年）六、企业经营决策模拟总结与点评（1-6年）七、各模拟企业交流成败经验及体会供应商一、组织准备工作—沙盘结构介绍生产中心物流中心营销中心财务中心信息中心，显示ERP沙盘的整个运作流程13生产中心营销与规划中心物流中心财务中心制造业运营流程一、组织准备工作——职能定位2、职能定位营销总监总裁CEO运营总监财务总监财务助理采购总监14制定发展战略竞争格局分析经营指标确定业务策略制定全面预算管理管理团队协同企业绩效分析业绩考评管理管理授权与总结人员定位—总经理一、组织准备工作心态开放亲历亲为团队协作换位思考总经理（CEO）15日常财务记账和登账向税务部门报税提供财务报表日常现金管理企业融资策略制定成本费用控制资金调度与风险管理财务制度与风险管理财务分析与协助决策人员定位—财务主管一、组织准备工作心态开放亲历亲为团队协作换位思考财务主管16市场调查分析市场进入策略品种发展策略广告宣传策略制定销售计划争取订单与谈判签订合同与过程控制按时发货应收款管理销售绩效分析人员定位—营销主管一、组织准备工作心态开放亲历亲为团队协作换位思考营销主管17产品研发管理管理体系认证固定资产投资编制生产计划平衡生产能力

生产车间管理产品质量保证成品库存管理产品外协管理人员定位—生产主管一、组织准备工作心态开放亲历亲为团队协作换位思考生产主管18编制采购计划供应商谈判签订采购合同监控采购过程

到货验收仓储管理采购支付决择与财务部协调与生产部协同

人员定位——供应主管一、组织准备工作心态开放亲历亲为团队协作换位思考供应主管19国际本地区域亚洲国内二、企业运营规则——市场开拓1、市场划分与市场准入不同市场投入的费用及时间不同，只有市场投入全部完成后方可接单。企业目前在本地市场经营，新市场包括区域、国内、亚洲、国际市场(市场开发只能在每年年末投入)市场开拓费用持续时间区域1M1年国内2M2年亚洲3M3年国际4M4年市场开发：市场开发投资按年度支付，允许同时开发多个市场，但每个市场每年最多投资为1M，不允许加速投资，但允许中断。市场开发完成后持开发费用到指导教师处领取市场准入证，之后才允许进入该市场竞单。市场区域国内亚洲国际完成时间1年2年3年4年所需投资1M2M3M4M本地市场准入区域市场准入国内市场准入亚洲市场准入国际市场准入二、市场运营规则—市场开拓二、企业运营规则—厂房购买、租赁与出售2、厂房购买、租赁与出售厂房买价租金售价容量大厂房40M5M/年40M（4Q）6条生产线小厂房30M3M/年30M（4Q）4条生产线年底决定厂房是购买还是租赁，出售厂房计入4Q应收款，购买后将购买价放在厂房价值处，厂房不提折旧3、生产线购买、转产与维护、出售生产线购买价格安装周期生产周期转产周期转产费用维护费用出售残值手工线5M无3Q无无1M/年1M半自动8M2Q2Q1Q1M1M/年2M全自动16M4Q1Q2Q4M1M/年4M柔性线24M4Q1Q无无1M/年6M

所有生产线都能生产所有产品，所需支付的加工费相同，1M/产品。

购买：投资新生产线时按安装周期平均支付投资，全部投资到位的下一个季度领取产品标识，开始生产；二、企业运营规则——生产线购买柔性线1Q全自动1Q半自动1Q2Q手工线1Q2Q3Q3、生产线购买、转产与维护、出售生产线购买价格安装周期生产周期转产周期转产费用维护费用出售残值手工线5M无3Q无无1M/年1M半自动8M2Q2Q1Q1M1M/年2M全自动16M4Q1Q2Q4M1M/年4M柔性线24M4Q1Q无无1M/年6M转产：现有生产线转产生产新产品时可能需要一定转产周期并支付一定转产费用，最后一笔支付到期一个季度后方可更换产品标识二、企业运营规则——生产线转产、维护柔性线1Q全自动1Q半自动1Q2Q手工线1Q2Q3Q维护：当年在建的生产线和当年出售的生产线不用交维护费；4、产品生产与原材料采购采购：根据上季度所下采购订单接受相应原料入库，并按规定付款或计入应付款用空桶表示原材料订货，将其放在相应的订单上，

R1、R2订购必须提前一个季度；R3、R4订购必须提前两个季度

二、企业运营规则—产品生产与原材料采购5、产品研发

新产品研发投资可以同时进行，按季度平均支或延期，资金短缺时可以中断；但必须完成投资后方可接单生产。

研发投资计入综合费用，研发投资完成后持全部投资换取产品生产资格证。产品P2P3P4研发时间4Q6Q6Q研发投资4M12M12M二、企业运营规则——产品研发P2研发P3研发P4研发P1产品＝1个R1原材料＋加工费P2产品＝1个R1原材料＋1个R2原材料＋加工费P3产品＝2个R2原材料＋1个R3原材料＋加工费P4产品＝1个R2原材料＋1个R3原材料＋2个R4原材料＋加工费不同产品在不同的生产线上加工费相同。BOMR2R1P2R32╳R2P3R32╳R4P4R2R1P1采购订单采购订单采购订单采购订单R1R2R3R4BOMBOMBOM二、市场运营规则5、产品构成和生产上线生产操作示例（以P2为例）R1原料库R2原料库现金柔性线手工线半自动全自动3Q2Q1Q1Q2Q1Q1Q上线生产必须有原料，否则必须“停工待料”

空生产线才能上线生产，一条生产线只能生产一个产品，不能同时生产两个产品二、企业运营规则—生产线上产品操作ISO认证：两项认证投资可同时进行或延期，相应投资完成后领取ISO资格证。研发投资与认证投资计入当年综合费用。3M3年ISO140002M2年ISO9000所需投资完成时间管理体系ISO9000资格ISO14000资格6、ISO认证二、企业运营规则—ISO认证7、融资贷款与资金贴现

长期贷款最长期限为5年，短期贷款及高利贷期限为1年，不足1年的按1年计息

长期贷款每年需还利息，短期贷款到期时还本付息贷款只能是20的倍数

资金贴现在有应收款时随时可以进行，金额是7的倍数,不论应收款期限长短，拿出7M交1M的贴现费贷款类型贷款时间贷款额度年息还款方式长期贷款每年年末权益的2倍10%年底付息，到期还本短期贷款每季度初权益的2倍5%到期一次还本、付息高利贷任何时间20%到期一次还本、付息资金贴现任何时间视应收款额1:6变现时贴息二、企业运营规则—融资贷款与资金贴现8、产品市场的需求预测P1产品由于技术水平低，虽然近几年需求较旺，但未来将会逐渐下降P2产品是P1的技术改进版，虽然技术优势会带来一定增长，但随着新技术出现，需求最终会下降。P3、P4为全新技术产品，发展潜力很大。二、市场运营规则—市场分析2023/2/49、综合费用与折旧、税金综合费：行政管理费、市场开拓、产品研发、ISO认证、广告费、生产线转产、设备维修、厂房租金等计入综合费用。折旧：设备折旧按余额递减法计算，每年按生产线净值的1/3取整计算折旧。当年建成的生产线不提折旧，当生产线净值小于3M时，每年提1M折旧。

税金：每年所得税计入应付税金，在下一年初交纳。二、市场运营规则—市场分析维修费管理费转产费租金广告费其他折旧税金市场开拓产品研发ISO认证＋＋三、初始状态设定——产品构成P1M1个资金产品/在制品P2R1R2R3R4原料(供应商)P3P4原料订单33

三、初始状态设定一财务中心20M20M长期贷款40M现金20M应收账款15M34三、初始状态设定一生产中心厂房40M设备价值13MP1在制品8M(4个)P1产品P1产品P1产品P1产品3M3M3M4M3Q2Q1Q3Q2Q1Q1Q2Q3Q1Q2Q35三、初始状态设定一物流中心P1成品6M(3个)R1原料3M(3个)R1订单2M(2个)36

三、初始状态设定一营销与规划中心已取得P1生产资格已拥有本地市场37会计科目金额销售收入+35直接成本-12毛利=23综合费用-11折旧前利润=12折旧-4支付利息前利润=8财务收入/支出+/-4额外收入/支出+/-税前利润=4所得税-1净利润=3利润表单位：百万三、模拟企业概况企业目前的财务状况及经营成果资产金额负债+权益金额现金+20长期负债+40应收款+15短期负债+0在制品+8应付款+0成品+6应交税+1原料+3一年到期的长贷+0流动资产合计=52负债合计=41固定资产权益土地和建筑+40股东资本+50机器和设备+13利润留存+11在建工程+0年度净利+3固定资产合计=53所有者权益合计=64总资产=105负债+权益=105资产负债表单位：百万三、模拟企业概况企业目前的财务状况及经营成果做好准备，开始体验四、教学第一年指导4P3

8M/个

=32M帐期：2Q

ISO9000本地市场2P3

8.5M/个

=17M帐期：4Q

本地市场3P3

7.6M/个

=23M帐期：4Q

本地市场2P3

9M/个

=18M帐期：1Q

ISO14000本地市场注意：各个市场的产品数量是有限的，并非打广告一定得到定单。能分析清楚“市场预测”、并且“商业间谍”得力的专家，一定占据优势。产品广告定单总额数量900014000P1P2P32P4产品广告定单总额数量900014000P1P2P35P4产品广告定单总额数量900014000P1P2P31P41第四年--C组（本地）1第四年--A组（本地）1第四年--B组（本地）3、市场竟单实际操作（以P3为例）32+17231834+22四、教学第一年指导——市场竟单实际操作教学年——扶一把！教学年客户订单6P1本地市场第0年LP1-1/6

产品数量：

产品单价：5.3M/个

总金额：32M

应收账期：

2Q一、召开销售会议，取得销售订单订单号XXX市场本地产品P1数量6账期2Q销售额32成本12毛利20二、销售会议完成后，请将市场订单登记在本表中交货时填写起始年运营说明1、不进行任何贷款

2、不投资新的生产线

3、不进行产品研发

4、不购买新厂房

5、不开拓新市场

6、不进行ISO认证

7、每季度下1个R1原料的采购订单

8、生产持续进行新年度规划会议参加订货会/登记销售订单制定新年度计划支付应付税季初现金盘点更新短期贷款/还本付息/申请短期贷款更新应付款/归还应付款原材料入库/更新原料订单下原料订单更新生产/完工入库投资新生产线/变卖生产线/生产线转产向其他企业购买原材料/出售原材料开始下一批生产更新应收款/应收款收现出售厂房向其他企业购买成品/出售成品★

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按订单交货产品研发投资支付行政管理费其他现金收支情况登记支付利息/更新长期贷款/申请长期贷款支付设备维护费支付租金/购买厂房计提折旧新市场开拓/ISO认证投资信息化建设投资结账现金收入合计现金支出合计期末现金对账★

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三、企业运营流程╳

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教学年年末厂房区：大厂房价值40M生产线：4条价值7M成品库：3P1价值6M生产线：4P1价值8M原料库：2R1价值2M现金区：价值42M应收款：长债：4Q20M5Q20M22020半自动P1手工线手工线手工线P1P1P1222220202221120202223

四、填写费用明细表项目金额备注管理费

4广告费1维修费4租金转产费市场准入□区域□国内□亚洲□国际ISO资格认证□ISO9000□1SO14000

产品研发P2（）P3（）P4（）

其他合计9上年本年销售收入+3532直接成本-1212毛利=2320综合费用-119折旧前利润=1211折旧-44支付利息前利润=87财务收入/支出+/-44额外收入/支出+/-税前利润=43所得税-11净利润=32资产年初本年负债+权益年初本年现金+2042长期负债+4040应收款+150短期负债+00在制品+88应付款+00成品+66应交税+11原料+32流动资产合计=5258负债合计=4141固定资产权益土地和建筑+4040股东资本+5050机器设备+139利润留存+1114在建工程+年度净利+32固定资产合计=5349所有者权益=6466总资产=105107负债+权益=105107利润表资产负债表单位：百万单位：百万五、编制简易资产负债表和利润表2023/2/4编制财务报表说明资产负债表的编制（以起始年为例）单位：百万元

资产年初本年（数据来源）负债+所有者权益年初本年（数据来源）流动资产：负债：现金+2042（盘点现金库中现金）长期负债+4040（除一年到期长贷）应收款+150（盘点应收账款）短期负债+00（盘点短期借款）在制品+88（盘点线上在制品）应付款+00（盘点应付账款）成品+66（盘点库中成品）应交税+11（根据本年度利润表中的所得税填列）原料+32（盘点原料库中原料）1年到期的长贷+

（盘点一年到期长贷）流动资产合计=5258（以上五项之和）负债合计=4141（以上五项之和）固定资产：所有者权益：土地和建筑+4040（厂房价值之和）股东资本+5050（股东不增资的情况下为50）机器设备+139（设备净值之和）利润留存+1114（上一年利润留成+上一年年度净利）在建工程+

（在建设备价值之和）年度净利+32（利润表中净利润）固定资产合计=5349(以上三项之和)所有者权益=6466(以上三项之和)总资产=105107（流动资产+固定资产）负债+权益=105107掌握市场运营规则召开第一年年度规划会议，撰写“第一年年度规划报告”制定小组及个人学习计划熟悉本门课程考核办法以下是你需要做的……请做好准备现在开始第一年经营1、年度经营规划及营销方案—30分钟2、各组按竞单规则选择订单---30分钟3、组织企业运营及财务关账---120分钟时间要求请各企业市场研发主管向股东汇报经营成果1、今年都亏损在哪些地方？2、预计能在第几年实现盈利？第一年流动

固定权益

借贷资本构成资产构成资产流转如何影响损益？

固定点评——企业经营的本质投资固定资产会不会影响损益？是造成亏损的直接原因吗？点评——企业经营的本质1、开源—努力扩大销售开拓市场

扩大市场范围进行品牌认证合理广告投入

研制新的产品研究竞争对手盈亏平衡分析增加品种

改进生产装置增加新生产线研究生产组织扩大产能净利润税金利息折旧费用直接成本销售净利润税金利息折旧费用直接成本销售542、节流—尽力降低成本

广告开拓费用租金维护费用行政管理费用分摊利息贴现可变成本

收益大的市场赢利大的产品竞争对手分析增加毛利折旧费用直接成本净利润税金利息销售净利润税金利息折旧费用直接成本销售

原材料费用加工费用生产组织直接成本点评——企业经营的本质55请做好准备现在开始第二年1、年度经营规划及营销方案—30分钟2、各组按竞单规则选择订单---30分钟3、组织企业运营及财务关账---120分钟时间要求请各企业供应主管向股东汇报经营成果1、今年都亏损在哪些地方？2、预计能在第几年实现盈利？第二年如何获得新贷？（长贷？短贷？贷款时机？）银行的特点---嫌贫爱富（连年的亏损，使你所有者权益越来越低，你今后可能会失去贷款或续贷资格。如何利用贷款？融资股东增资贷款长期短期固定资产？流动资产？点评——贷款用途例：半自动生产线贷款投资回报表贷款购买一条“半自动生产线”价值8M第一年

第二年第三年

购买

支出

8M投产后维护费

支出1M维护费

1M维护费

1M收入

0M收入

6M（一个产品卖6M）收入

12M（2个6M）合计：利润

—8M合计：利润

5M合计：利润11M未收回贷款

未收回贷款

可以收回贷款

点评——如何制定产品战略？生产P1产品赚钱吗？P1产品平均单价5MP1全成本（直接成本+分摊综合管理费+分摊折旧+分摊利息）=（直接成本2+行政管理1+维护0.7+广告1+折旧0.5+利息0.5）下一年生产哪种产品赚钱？未来生产哪种产品赚钱？产品市场的需求预测P1产品由于技术水平低，虽然近几年需求较旺，但未来将会逐渐下降P2产品是P1的技术改进版，虽然技术优势会带来一定增长，但随着新技术出现，需求最终会下降。P3、P4为全新技术产品，发展潜力很大。P1产品P2产品销售额时间P4产品P3产品第二年请做好准备现在开始第三年1、年度经营规划及营销方案—30分钟2、各组按竞单规则选择订单---30分钟3、组织企业运营及财务关账---120分钟时间要求请各企业销售主管向股东汇报经营成果1、今年有哪些重大决策？2、这些决策对企业带来什么后果？第三年点评——市场分析与定位市场细分—目标市场的选择细分市场目标市场选择M1M2M3P1P2P3选择性专业化M1M2M3P1P2P3市场专业化M1M2M3P1P2P3产品专业化M1M2M3P1P2P3全面进入M1M2M3P1P2P3单一产品集中化

机会与实力的匹配进入与退出的依据市场优先级的选择描述竞争对手条件企业规划目的工具

确定4P策略的依据指引销售队伍的方向分配资源的参考标准把握市场趋势的关键市场营销地理时间产品64市场定位—机会与实力的平衡瘦狗-4金牛-2问题-3明星-1市场增长率相对市场占有率机会实力产品本地区域国内亚洲国际P144443P233332P332211P421112

企业通过市场调查与分析可能发现许多机会，但还需要分析自己有没有实力。机会大而实力不够会出现什么情况呢？你吃不下；如果发现机会很小而企业实力很大，你吃不饱，可能会饿死。

为什么世界上大型企业、中型企业、小型企业各有各的活法，就是它要把握这个机会和实力的平衡。各有各的战场各有各的地盘，大企业不能做小市场，小企业也不能做大市场。4、如何准确地预测市场65点评——生产与运营管理产销排程—销售驱动生产与采购计划

体现销售计划的指导确定物料需求时间/数量/品种生产计划/引导采购的制定

控制采购/生产订单的下达控制供应商的按时到货控制库存物料的入库和出库控制制造业的通用公式ERP解决方案产能计算A、生产什么？B、用到什么？C、已有什么？D、还缺什么？订单、预测主生产计划MPS采购计划生产计划物料需求计划MRP产品信息BOM库存信息（可用量）1、手工线2、半自动线3、全自动线4、柔性线市场要什么？卖什么？买什么？做什么？66如何计算生产能力？手工生产线生产MRP生产计划高灵活性效率高低全自动生产线半自动生产线手工生产线柔性生产线1个2个1个1个半自动生产线生产MRP生产计划高灵活性效率高低全自动生产线半自动生产线手工生产线柔性生产线1个2个2个如何计算生产能力？全自动/柔性生产线生产MRP生产计划高灵活性效率高低全自动生产线半自动生产线手工生产线柔性生产线3个4个如何计算生产能力？2、产能计算及采购计划的制定总结：手工线一年产1个产品，若年初第三个位置有产品则能产2个。半自动线每年产2个产品（年初线上有产品）全自动/柔性线每年产4个产品(年初线上有产品)注意：一定要根据产能接订单：最大接单量=总产能+总库存+可能的外协加工数量702、产能计算及采购计划的制定P1P1R1R1P1R1P1P1P1P1P1P1P2P1P1P1P1P2P2P3P3R1R1R1R1R1R1R1R2R1R2R1R2R1R2R1R2R1R22R2R32R21P12R12P11R11P12R12P11P12R12P12R12R2R31P12P1P2P3R1R1R3R32R2R171请做好准备现在开始第四年1、年度经营规划及营销方案—10分钟2、各组按竞单规则选择订单---20分钟3、组织企业运营及财务关账---50分钟时间要求请各企业生产主管向股东汇报经营成果1、今年企业运转如何？2、经过四年的摸索，有何心得？第四年投资决策—设备投资回收期用短期贷款购置固定资产的危险性！！！P4产品何时开始研发合理？用全自动线生产P4能收回全部投资吗？P4产品第4年开始有需求，第2.5年开始研发即可---设备投资回收需要2年---研发投资18M，回收时间=18/（18-1-0.8)=1.1年收回全部投资需要3.1年（未考虑市场开拓、广告）

第6年后才能赚钱！3、衡量企业经营的优劣——财务分析74投入产出分析？经营决策—产品赢利性分析固定成本折、维、市、广、利

变动成本直接成本销售收入用手工线生产P4

产品合理吗？用柔性线生产P1

产品合理吗？变动：原材料4+加工费4=8单价：9.5固定：折旧1+维护1+市场0.25+广告0.25+利息0.25=2.75盈亏平衡点产量=2.75/(9.5-8)=1.83=2产能：1变动：原材料1+加工费1=2单价：4固定：折旧5+维护1+市场0.25+广告0.25+利息1.2=7.75盈亏平衡点产量=7.75/(4-2)=3.88=4产能：4亏损！平衡！Q*Q*=固定成本单价-单位变动

效益直接成本

效益市场开拓

效益研发投入

效益广告投入

效益全成本3、衡量企业经营的优劣——财务分析75请做好准备现在开始第五年1、年度经营规划及营销方案—20分钟2、各组按竞单规则选择订单---10分钟3、组织企业运营及财务关账---50分钟时间要求请各企业财务主管向股东汇报经营成果1、目前企业优势在哪里？劣势呢？2、对经营成果有何感想，是预期的吗？第五年5、战略的重要性10334XX战略就是配称，把十拆分成三个整数，让这三个整数的乘积最大有限资源市场开拓产品研发产能提升XX最大利润最大78项目ABC财务杠杆123123123自有资金600400200A=1长期借款200400B=1.5长期资金总额600600600C=3息税前利润607242607242607242减：利息费用202020404040税前利润60724240522220322自有资金利润10%12%7%10%13%5.5%10%16%1%假设其他条件不变，息税前利润在现有基础上增加20%，情况如何？假设其他条件不变，息税前利润在现有基础上减少30%，情况又如何？负债经营用他人的钱去赚钱79成本太高？销售不足？利润不足！

市场细分？

竞争能力？

行业空间？

内部改进？

对外合作？加大市场投入快速改进确定合作伙伴重新定位行业调整收入增加成本降低控制成本

生产效率最优吗？资金成本合理吗？市场投入合理吗？不充分不够大不够强没可能没可能有可能

成功不成功有可能成功不成功充分够大够强是是否系统思考—经营规划的调整5、战略的重要性80平衡记分卡管理财务绩效ROAROE销售指标利润增长率学习和成长团队合作能力提升现金流控制能力提升财务预算与实际差异改进岗位成本绩效能力提升内部流程管理各市场开拓采购定货及时率融资及时率研发及时率生