第六章转移性支出

第六章政府转移性支出第一节社会保障支出第二节财政补贴支出第三节税收支出开篇转移性支出是财政资金单方面、无偿的转移转移性支出

社会保障支出和财政补贴支出，二者区别在于：社会保障支出与相对价格结构无联系或联系不密切；而财政补贴与相对价格结构联系密切。补助支出债务利息支出捐赠支出社会保障支出财政补贴支出第一节社会保障支出一、社会保障的产生和发展二、政府实施社会保障制度的重要意义三、国外社会保障制度经验四、社会保障的含义和内容五、社会保障资金的筹集方式六、我国社会保障制度的存在的问题七、我国社会保障制度的完善一、社会保障的产生和发展社会保障（socialsecurity），是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。（讨论狭义社会保障）社会保障的本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。

社会保障的历史现代社会保障制度的形成和发展1883年德意志帝国议会通过了《健康保险计划》，标志着第一个社会保险制度的建立。1935年，美国国会通过了历史上第一部《社会保险法》，建立了包括老年保险、失业保险、贫穷盲人补助、贫穷老人补助等一系列社会保障制度1945年，在二战后英国首次大选中获胜的工党全面实施《贝弗里奇报告》中提出的建设福利国家的主张，全面实行社会保障。1948年，英国宣布建成“福利国家”。欧美发达资本主义国家也相继仿行。西方国家的社会保障制度的模式1、社会保险型2、福利国家型3、储蓄基金型4、国家保险型俾斯麦模型贝弗里其模型二、政府实施社会保障制度的重要意义弥补市场机制的失灵公平收入分配具有“内在稳定器”的作用稳定经济私人保险由于存在种种局限逆向选择和道德风险解决“个人储蓄不足”现象系统性风险的抵御无法进行有目的再分配三、国外社会保障制度经验西方国家的社会保障原则1、特殊性原则（德国）2、普遍性原则（英国）3、特殊性与普遍性相结合的原则（美国和日本）西方国家社会保障制度的特点第一、保障名目繁多第二、社会保障资金有确定的来源第三、社会保障支出由政府集中安排四、社会保障的含义和内容1、社会保障的含义

2、社会保障支出

是指政府为了承担社会保障职能，维护社会经济平稳运行而安排的财政支出。我国的社会保障制度我国的社会保障制度社会保障社会保险社会救济社会福利养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险socialsecuritysocialinsurance（1）社会救济也称社会救助，是国家和社会对无力维持最低生活的社会成员以及遭受自然灾害和其他不幸事故的受害者给予救助的社会保障制度社会救济1、贫困救济2、灾害救济案例——青海玉树的抗震救灾2010年4月14日7时49分，青海玉树发生了7.1级强烈地震。地动山摇，打破了清晨的宁静，山崩地裂，残垣断壁……顷刻间，美丽的高原小城遭到毁灭性的破坏，古朴、原始的藏族风貌被废墟取代。财政部14日晚间表示，中央财政已紧急下拨救灾资金2亿元，用于青海地震灾区的抢险救灾。国家发改委紧急下达中央预算内补助5000万元。（2）社会福利广义的社会福利是各项公共福利事业（文化教育、公共卫生、公共娱乐、市政建设、家庭补充津贴，教育津贴、住房津贴等），目的是改善和提高全体社会成员的物质文化生活水平。狭义的社会福利是对需要社会特别关怀的特殊人群（老、弱、病、残、孕）提供必要的政府和社会援助（3）社会优抚含义：国家和社会对优抚对象实行优待、抚恤及其他物质照顾和精神鼓励的一种社会工作。主要对象包括：对现役军人的安置；对烈属和残废军人的抚恤；对军人退役后的生活保障等。（4）社会保险含义：国家通过立法，对劳动者在暂时或永久丧失劳动能力，或虽有劳动能力而无收入来源的情况下，给予一定的收入补偿，使之能够维持基本生活的保障制度。主要包括：养老、医疗、工伤、失业、生育保险等内容。第一，养老保险指政府出面筹集资金，对参加缴费并达到退休年龄的劳动者给予资金照顾，以维持其老年基本生活的一种保障制度。覆盖面窄，待遇低。缴费15年以上，到退休年龄。保险覆盖范围

养老保险的覆盖范围：各类所有制企业城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加社会养老保险，其目的在于破除养老保险在用人单位之间的所有制界限据统计，截至2005年底，已有17487万职工参加了社会养老保险。保险费用筹集

养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20％，确需超过20％的，须报劳动部、财政部审批个人养老保险的缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的4％，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8％。运行模式养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式按本人缴费工资１１％的数额为职工建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至３％。

运行方式养老金待遇三种人的待遇：老人老办法，新人新办法，中人中办法老人月养老金=原规定养老金+按职工基本养老保险个人账户存储额除以120新人月养老金=基础养老金+个人账户养老金中人养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金重点——农民工社会养老保障中国的农民工1994年约为6000万人，2000年约为8840万人，2009年已达到1.5-2亿人左右，农民工已占企业员工总数的近60%。在农村大约有70％以上的家庭有人在外面打工，农民工已经成为产业工人的重要组成部分，他们成了支撑我国经济社会快速发展和进步的一个举足轻重的社会群体。据多份调查结果显示，我国农民工在失业、工伤、医疗、生育、养老、工资、住房等社会保障方面存在着与城市居民就业人员诸多的不平等，2亿左右农民工拥有养老保险的不超过3000万人！

有名无实、有始无终，待遇难以享受！第二，医疗保险

医疗保险以职工和所在单位缴纳的税费及政府补助为经费来源，对患病的受保人及其家属给予一定的医疗服务和收入补偿，以帮助其进行治疗并使其基本生活不受影响的的一种保障制度。案例：新型农村合作医疗保障“新农合”是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。“新农合”中国家每年一个人补贴50元左右，住院治疗基本能报销50%。案例——城镇居民基本医疗保险我国现行社会医疗保险体系，包括城镇职工基本医疗保险、新型农村合作医疗保险、公务员和事业单位人员公费医疗三个部分。而城镇居民中的下岗职工、无业居民、学生、幼儿这部分人群，处于“三不管”的真空地带。被称为医保上的“两不靠”居民；这部分人最容易成为城市中因病致贫的群体。为解决城镇非从业居民的医疗保险问题，国务院决定从2007年开始开展城镇居民基本医疗保险试点工作。2007年中央财政安排用于医疗卫生的支出达到831.58亿元，比上年增长25.2%，推进城镇居民基本医疗保险试点，城镇非职工人员全部纳入医保。中央财政和地方财政也给予大力的支持，安排相应的经费，这必将有力推动城镇居民医疗保险的顺利进行。第三：失业保险第四：工伤保险工伤保险不同于养老保险等险种，劳动者不缴纳保险费，全部费用由用人单位负担。即工伤保险的投保人为用人单位。第五：生育保险失业保险1986年8月3日，沈阳防爆器械厂宣告破产，这是新中国成立后第一家正式宣告破产的国有企业。2011年，全国失业保险基金收入合计923.81亿元，比2005年增长1.70倍；基金支出合计433.44亿元，比2005年增长1.08倍；截至2011年底，基金累计结余2231.03亿元，比2005年底增长3.30倍

2011年基金收入中，来源于单位、个人、财政和其他的收入分别为614.66亿元、270.53亿元、2.56亿元和36.06亿元，分别占66.54%、29.28%、0.28%和3.90%主要成效（一）有效保障了失业人员的基本生活。（二）充分发挥失业保险稳定就业和预防失业作用。（三）较好地解决了国有企业改革中的下岗失业问题。需要进一步研究完善的问题截至2011年底，2个省本级和2个县自定政策降低失业保险缴费比例或基数，导致少征收失业保险费1.98亿元；3个省本级、1个市本级和1个县自定政策对失业保险参保年龄、户籍等参保条件作出限制。此外，部分地区未严格做到专款专用，有40.86亿元失业保险基金在不同保障项目间相互串用等。案例——张海超开胸验肺职业病是指企业、事业单位和个体经济组织的劳动者在职业活动中，因接触粉尘、放射性物质和其他有毒、有害物质等因素而引起的疾病。张海超，河南省新密市工人。2004年6月到郑州振东耐磨材料有限公司上班，先后从事过杂工、破碎、开压力机等有害工作。工作3年多后，他被多家医院诊断为尘肺，但企业拒绝为其提供相关资料，在向上级主管部门多次投诉后他得以被鉴定，郑州职业病防治所却为其作出了“肺结核”的诊断。为寻求真相，这位28岁的年轻人只好跑到郑大一附院，不顾医生劝阻铁心“开胸验肺”，以此悲壮之举揭穿了谎言。3、社会保险和商业保险的区别

1）投保原则不同2）保费的缴纳方式3）权力与义务的对等关系不同4）保险运作原则不同5）保险收益水平不同五、社会保障资金的筹集方式1、现收现付制2、完全积累制又称完全基金式，根据长期收支平衡的原则来确定收费比率。这种方式筹集资金可以解决资金缺少来源问题，但是，完全依赖积累，加重了企业和个人的负担，而且万一出现物价的剧烈波动，物价上涨，基金也会出现贬值现象，给社会保障的实行带来影响。3、部分积累制又称部分基金式，现收现付与预先积累相结合的筹资方式。这是我国现阶段应对人口老龄化的出现，现收现付制不足以满足未来社会保障需要而采取的过渡时期的资金筹集方式。六、我国社会保障制度的存在的问题我国的社会保障制度与市场经济发达国家相比还处于初级阶段，还有很长的路要走。1、政府财政投入偏低2、立法滞后3、城乡差别大4、转移接续困难七、我国社会保障制度的完善1）以完善养老、医疗、失业等社会保险体系为重点，深化各项社会保障制度改革。2）逐步实现社会保险筹资方式由现收现付制向部分积累制过渡，加强和改进社会保险基金的征收与营运管理。3）进一步加强社会保障法制建设，理顺社会保障管理体制。4）加强和完善对社会保障支出的财政管理与监督。第二节财政补贴支出一、财政补贴的的界定二、财政补贴的分类三、财政补贴对经济的影响四、我国现行财政补贴存在的问题和完善的思路 * FootnoteSource: Source公交地铁补贴汽车摩托车下乡实施方案补贴比例及金额。1、对将三轮汽车或低速货车报废并换购轻型载货车的，按换购轻型载货车销售价格10%给予补贴，换购轻型载货车单价5万元以上的，实行定额补贴，每辆补贴5000元。同时，对报废三轮汽车或低速货车实行定额补贴。报废三轮汽车每辆给予补贴2000元，报废低速货车每辆给予补贴3000元。2、对购买微型客车，按销售价格10%给予补贴，购买微型客车单价5万元以上的，实行定额补贴，每辆补贴5000元。3、对购买摩托车，按销售价格13%给予补贴，购买摩托车单价5000元以上的，实行定额补贴，每辆补贴650元。农作物良种补贴农作物良种补贴是指国家通过建立良种推广示范区，对农民选用农作物良种并配套使用良法技术进行的资金补贴，目的是支持农民积极使用优良作物种子，提高良种覆盖率，增加农产品产量，改善产品品质，推进农业区域化布局、规模化种植、标准化管理、产业化经营。目前实施的作物品种有水稻、小麦、玉米、大豆等四大粮食作物及棉花、油菜两种经济作物。对水稻的良种补贴在2004年设立。从2004年至2007年一直按照以计税水田为基数的实际种植面积补贴。2004年—2006年，补贴区域为湖南、湖北、江西、安徽、辽宁、吉林、黑龙江7省，补贴标准为早稻10元/亩，中稻、粳稻15元/亩，晚稻7元/亩。2007年，国务院决定补贴区域增加四川、广西、重庆3省区。2008年，国务院决定对全国4.4亿亩水稻全部实施补贴，同时将晚稻补贴标准由7元/亩提高到15元/亩，执行早稻10元/亩，中稻、粳稻、晚稻15元/亩的补贴标准，按照实际种植面积进行补贴。原料奶收购贷款贴息原料奶收购贷款贴息，是指中央财政对借款人承贷的原料奶收购贷款，给予一定期限和比例的利息补贴。贴息资金由中央财政从预算中安排。贴息期限暂定为2008年10月1日至2008年12月31日。在此期间借款人新增的原料奶收购贷款，贷款期限不长于3个月的，按实际贷款期限贴息；贷款期限长于3个月的，按3个月贴息。

原料奶收购贷款贴息率按中国人民银行规定的6个月期贷款基准利率6.21％的1/2（即3.105％）确定。——《财政部关于印发<原料奶收购贷款中央财政贴息管理办法>的通知》（财金[2008]107号）1、财政补贴支出的含义财政补贴是政府为了实现特定的政治、经济、社会目标，按照法律、法规规定的标准，将一部分财政资金无偿地拨付给企业和个人的一种政府再分配行为。财政补贴的构成要素：（1）财政补贴的主体（2）财政补贴的依据

（3）财政补贴的对象财政补贴的性质和特征（一）财政补贴的性质：转移性支出（二）财政补贴的特征1、政策性2、可控性3、特定性4、灵活性5、时效性（二）财政补贴的分类

补贴的项目分类：价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、税收支出、进出口补贴补贴同社会经济运行过程的关系：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴政府是否明确安排支出：明补、暗补补贴资金接受主体：企业补贴、居民补贴是否与具体购买活动联系看：实物补贴和现金补贴按照补贴的用途：生活补贴、生产补贴和其他补贴我国的财政补贴在我国财政统计中财政补贴主要分政策性补贴（价格补贴）和企业亏损补贴两类。政策性补贴主要包括粮棉油价格补贴、平抑物价补贴、肉食品价格补贴和其他价格补贴。企业亏损补贴包括企业政策性亏损和经营性亏损补贴及“隐蔽补贴”（财政贴息和税式支付）。

我国财政补贴年份物价补贴(亿元)企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3我国财政补贴三、财政补贴对经济的影响1．财政补贴可以改变需求结构“面包喂牛”事件2．财政补贴可以改变供给结构高新技术3.财政补贴可以影响产业结构4.财政补贴可以消除排挤效应四、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题1．财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。2．长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。3．不利于经济体制改革的顺利进行。4．某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。财政补贴进一步完善的思路（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益总量上：减少补贴项目、压缩规模结构上：规范补贴方式、调整分配格局（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式财政补贴方式的改革1．改变农业补贴方式2．取消绝大部分工业企业亏损补贴3．改革公用事业补贴4．增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。5．运用财政补贴，加强环境保护。6．运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展第三节税收支出一、税收支出的概念与分类(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、税收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、税收支出的预算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)一、税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念（二）税收支出分类什么是税收支出税收支出（taxexpenditure）也称税式支出，以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出分类1．照顾性税收支出2．刺激性税收支出二、税收支出的形式1．税收豁免2．纳税扣除