讲义参考案例

第二节内部控制和控制测一、销售交易的内部控（一）销售交易已经正确地记入明细账并每月定期给客户寄送对账单观察是否已经由独立人员对应收账款明将应收款明细账余额合计检查明细账余额合计经手货币的职员[出纳]不记录主营业务收入和应收账款记账[出纳不登记货币是否将以坏账损失为代价。赊销的则在一定程度上可以抑制这种倾向。订立销售合同前，指定专人就、信用政策、发货及收款方式等具体事项于申请与分离]；编制销售通知单[销售单+发运凭证]的人员与开具销售的人员应相互分应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的批准[票据保管与赊销须经。防止向信用不良客户发货导致坏账损失[应收账款计价和分摊发货须经。控制目的：防止向虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损价格须经：、条件、运费、折扣等须经。保证销售交易按规定在范围内，不得越权。对超过规定范围的特殊销售交易，应当集体决策。防止人决策而造成严重损失[应收账款计价和分摊]。[例题综合2014考生练习版甲公司是ABC会计师的常年审计客户。A会计师负责审计甲公司2013年度240针对资料四，假定不考虑其他条件，逐项资料四所列控制测试是否恰当。如不恰资料四：A会计师实施控制测试的部分内容摘录如下总监和财务经理。自销售总监和财务总监A会计师测试了2013年1月至10月的该项制,并于2014年1月询问了销售总监和财务总制在剩余期间的运行情况,未发现偏差。A会计师2013用管理部门]批准赊销、[发运部门]发货、[仓储部门]记录发货数量以及[开具销售发票部门]向客户开具账单和销售等。在这种制度下，只要定期清点销售单和销售，漏开账单[完整性]的情形几乎就不因此，对每笔销售开具账单[销售]后，将发运凭证按顺序[发运凭证事先连续编号]归档[防止发货后未开票]，由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并凭证缺号的销售。掌管货币也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管[独立]人员处理[要求顾客将对销售交易均经适当[例题综合2013考生练习版向客户提供过长的信用已记账的收入未发生或单及所载信息相互核对无误后,编制记账凭证（上述单据经财务部经理审核应收账款记录每季度末,财务部向客户寄送,如客户未及时回5%,假定不考虑其他条件，逐项资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺向客户提供过长的信用[分析]销售经理长期客户延长信用期的申请，不相容职务没有分离。应当由信用管理部门。已记账的收入未发生或确财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发运凭单及据），经财务部经理审核账[分析]检查顾客订购单、客户签字确认的发运凭单及销售，可以有效防止发生认定。和对这些凭单信息后编制记账凭证，可以有效防止准确性认定。应收账款记录确每季度末,财务部向客户寄送,如客户未及时回复,销售行[分析]每末对账不恰当[太寂寞，应于每月月末向客户寄送；差异不超过欠款余额5%也应当，差异小不能说明背后的错报小，要。小差异背后可能存在大错报。也应/也可能重大的。[例题简答2011考生练习版赊销业务需由专人进行信用负责开具的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售编制记账凭证并确认销售收入。针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项是否与销售收入的发生认定直接相赊销业务需由专人信用直接防止营业收入准确性认定。财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售编制记账凭证并