某房地产集团造价管理制度内部审计实施细则

关于印发《******集团工程造价内部审计实施细则》的通知******集团直属项目部及各分公司：现将《******集团工程造价内部审计实施细则》印发给你们，请遵照执行。执行中有任何问题请及时向集团计审部反映。附件：《******集团工程造价内部审计实施细则》******集团工程造价内部审计实施细则第一章：总则第二章：审计权力第三章：审计方法第四章：审计内容（A审计重点B审计流程C审计奖罚）可行性研究报告审计概预结算审计采购、招标审计合同审计设计变更及经济签证审计成本分析审计进度款审计内部控制审计第五章：审计要求第六章：工程造价信息资料收集与归档第一章总则一、为加强******集团的工程项目投资管理与监督，规范工程项目审计工作，有效控制工程造价，我部制订本预算结算审计实施细则。二、凡我集团基建工程项目（含新建、改建、扩建）、修缮工程项目（含装饰、维修），均属于我集团工程项目审计对象。凡造价在100万元及以上的项目，均属于我集团工程项目重点审计对象。三、工程造价审计由集团公司计划与审计部（以下简称计审部）负责组织实施。计审部是集团主管内部审计工作的职能部门。在总经理的直接领导下，依照国家法规政策以及集团的规章制度，对集团及其下属单位的经济活动进行审计监督，独立行使内部审计监督权，不受任何外力左右，只对总经理负责并报告工作。四、计审部依据合同、定额、取费标准、调价文件及集团有关规定，坚持客观公正、实事求是的原则对工程项目进行审计；集团内负责基建、修缮的职能部门要加强对工程项目的管理与监督，建立健全各级工程管理人员的经济责任制，收集完整的竣工资料，积极配合审计工作。在本工作流程中，相关部门应以公司利益为出发点承担以下职责：1、分公司或项目部：应确保预结算相关技术及签证资料的完整真实、准确及有效性。2、预算部：应确保预结算工作的完整、正确及合理以及相关技术及签证资料的完整。3、技术部：应对预结算出现的相关技术问题提供技术咨询及支持。4、计审部：审查预结算初步工作结果，并对产生问题原因进行分析交相关部门处理。5、综合部：对审计工作中出现的问题或计审部提交的处理意见进行处理。6、人力资源部：根据计审部提供的处理意见进行记录或人事上出具相应的处理意见。五、工程项目经集团领导批准，可委托社会审计机构实施审计。具体委托事项由计审部办理，委托费用按照计审部《资金计划》列入建设成本。集团总部所在地项目原则上由计审部实施审计。六、被审单位对终审结果有异议的，可向上级主管副总反映，提请总经理签字同意后方可进行复审。第二章审计权力计划与审计部接受总经理委托对各部门实行检查与监督职能，其工作出发点是集团的最大利益，其工作中心是最大限度控制造价，承担着整个集团成本控制的重大责任，总经理特此赋予计审部享有以下审计权力，各级部门包括各级副总均无权干涉，相应部门应无条件执行。一、资料索取权：是指计审部在实施进度及预结算审计时，被审单位按计审部要求提供或报送有关情况和资料的权力，被审单位必须提供或报送，不得拒绝、拖延、谎报。被审单位应当对所提供资料的真实性、合法性作出承诺。计审部的要求报送资料权具有强制性，被审单位必须按计审部的要求报送资料、提供情况，并经综合部备案，具体要求如下：1、被审单位提供的初审进度预算和结算书及<变更费用单申请单>的项目应填写完整，特别是提请费用的具体事项及金额要齐全，要有相应的初审报告以及初审基本情况说明。2、被审单位应按计审部的要求提供工程量计算底稿及电子文档，计算底稿的深度应达到：砼及钢筋应提供至详细构件的计算式（其中利用算量软件计算工程量的应提供源模型）；价格来源应提供有效认价资料之复印件；原已经审计的签证变更应提供原件进行复核。3、超过5000元的费用变更按原则上按季或年集中提交总经理审批，为保证资料的完整性，要求凡此类变更应向计审部提交复印件，由预算部保留原件。4、原则上不接收有以下情况的初审进度预算或结算书或<变更费用单申请单>：①所附资料不全无法进行终审的。②未按要求提供计算式等真实原始底稿以便重点抽查审核的。③超过5000元的费用变更单或结算书只提供原件预算部门未留底的。④预算部的初审金额大于乙方报送金额的（附有副总签字认可情况说明的除外）。⑤签证费用变更单上的初审意见未见预算部主管以上领导签字认可的。⑥进度付款预算及结算初审报告未见主管副总签字认可的。⑦未有总经理签字要求重复审核的。二、原始资料检查权：原始资料检查权是指计审部实施审计时，对被、审计单位的与预结算或者有关的原始资料的真实性及合法性进行检查的权力。计审部的检查权涉及的要素有：原始资料的有效性，如签证是否真实有效、计算底稿是否恶意损毁，电子文档与纸质文档是否对应等。计算过程的检查权：预结算是否符合合同规定办理，电子文件公式或原始资料公式的合理性等，计算方式方法的立场如何。3、检查被审单位的工作作风及工作态度，由于计审部的检查权具有强制性，被审单位必须接受检查，不得拒绝，不得转移、隐匿、篡改、毁弃预结算及有关的资料，被审单位应从本公司的利益出发开展本职工作。三、调查取证权：计审部的调查取证权是指计审部就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得证明原始材料的权力。有关单位和个人应当支持、协助计审部工作，如实向计审部反映情况，提供有关证明材料并签字认可。四、赏罚权：计审部的赏罚权是指计审部对被审计单位违反国家或公司规定的行为下达奖励或处罚的权力，具体执行部门是综合部。1．处理权，也称计审部理权。处理权是指计审部对被审单位违反国家或公司规定的行为采取纠正的权力。计审部理的种类有：责令限期重审、上缴非法所得；采取其他纠正措施。

2．处罚权，也称计审部罚权。处罚权是指计审部对被审计单位违反国家或公司规定的行为和违反《审计法》的行为采取行政制裁措施的权力。计审部罚的种类有：开除、警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚。3、奖赏权，也称计审部赏权。奖赏权是指计审部在审计终了，对态度端正、工作作风严谨、审计结果良好的相关人员或部门提出奖赏的权力，其方式有：现金奖赏、工资晋级或职位晋级。五、终审权：是指集团计审部对被审单位的审计结果具有最终审核的权力，除了总经理的任何部门或任何人都不能违背审计结果及审计处理意见，被审单位对终审结果有异议的，可向上级主管副总反映，提请总经理签字同意后方可进行复审六、建议权：计审部的建议权是指计审部建议给予有关责任人员行政处分或者建议有关主管部门纠正的权力。1．建议给予行政处分或者纪律处分权。建议给予行政处分或者纪律处分权是指计审部对被审计单位的有关责任人员建议有关部门或者单位给予行政处分或者纪律处分的权力。该建议具有强制性，有关部门或者单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知计审部。

2．建议纠正违法规定权。建议纠正违法规定权是指计审部就被审计单位执行的违法规定建议有关主管部门纠正的权力。有关主管部门不予纠正的，计审部有权提请有权处理的机关依法处理。3、计审部在审计完毕后，可建议相关部门对审计结果进行通报。通报审计结果应当采取书面形式，并在集团内部进行。第三章审计方法众所周知，工程造价的准确度是工程有关各方普遍关心的一个问题。因为它牵涉到各方的切身利益，大家都从维护自身的合法权益出发，必定会对工程造价按照自己的理解进行仔细地核算。作为审计机构，必须对工程造价进行详尽而准确的计算，以保证高度的准确性。但，一般说来，求“准”则难“快”，欲“速”则难“准”。速度和准度是一对矛盾的两个方面，任何时候，它们都是同时共存的，稍有处理不当，往往顾此失彼。因此，计审部将根据项目的繁杂程度及性质选择以下一种或几种审计方法进行审计，相关配合单位应当无条件服从计审部的审计要求。一、全面审核法：这种方法实际上是审核人重新编制施工图预结算，适用于审计时间充裕，图纸已十分明确的审计项目。首先，根据施工图全面计算工程量。然后，将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。同时，根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价，这种方法的优点是：审核后的施工图预算准确度很高；缺点是：工作量大，实质是重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可能实现的，但为了严格控制工程造价，仍是计审部常采用的方法，为了尽量避免重复劳动，因此必须要求预算部门按构件提供详细的工程量计算式，特别是砼及钢筋的工程量详细计算式以提高速度。二、重点审核法：这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该办法适用于审计时间较充裕、图纸已十分明确，全部计算量非常大，造价重点较明显的项目审计。该方法有侧重地、有选择地根据施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构(基础、墙体)、钢筋混凝土结构(梁、板、柱)、木结构(门窗)、钢结构(屋架、模条、支撑)，以及高级装饰等；而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，审核者往往有意忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价(如构件断面、单体体积)，其次是混凝土强度等级、砌筑、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法在审核进度较紧张的情况下，我部将常常采用。这种方法与全面审核法比较，工作量相对减少，而取得的效果却不是很差，但仍属重复劳动，我部亦要求预算部门提供详细重工程地计算式以方便重点抽查，被审单位不对拒绝。三、分析对比审核法：在总结分析预结算资料的基础上（体现出造价信息资料收集的重要性），找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点审核，分析其差异较大的原因。本方法适用于时间要求紧，已有标底或成本预算的经济标分析。（1）两个工程采用同一施工图，但基础部分和现场条件不同，其新建工程基础以上部分可采用对比审查法；不同部分可分别采用相应的审查方法进行审查。（2）两个工程设计相同，但建筑面积不同。根据两个工程建筑面积之比与两个工程分项工程量之比例基本一致的特点，可审查新建工程各分部分项工程的工程量。或者用两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程预结算是正确的，反之，说明新建工程预结算有问题，找出差错原因，加以更正。（3）两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，如厂房中的柱子、放架、屋面、砖墙等，进行工程量的对比审查，不能对比的分部分项工程按图纸计算。四、常见病审核法：由于造价人员立场不同，则观点、方法亦不同。在预算编制中，不同程度地出现某些常见病。本办法适用于一切项目。(1)工程量计算正误差：①毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算；②楼地面孔洞、沟道所占面积不扣；③墙体中的圈梁、过梁所占面积不扣；④挖地槽、地坑上方常常出现"挖空气"现象；⑤钢筋计算常常不扣保护层；⑤梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算；⑦楼地面、墙面各种抹灰重复计算；(2)定额单价高套正误差：①混凝土强度等级、石子粒径；②构件断面、单件体积；③砌筑、抹灰砂浆强度等级及配合比；④单项脚手架高度界限；⑤装饰工程的级别(普通、中级、高级)；⑥地坑、地槽、土方三者之间的界限；⑦土石方的分类界限。(3)项目重复正误差：①块料面层下找平层；②沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；③预制构件的软件；④属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。(4)综合费用计算正误差：①措施手段材料一次摊销；②综合费项目内容与定额已考虑的内容重复；③综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。(5)工程量计算负误差。完全按理论尺寸计算工程量。(6)预算项目遗漏负误差。缺乏现场施工管理经验、施工常识，图纸说明遗漏或模糊不清处理常常遗漏。(7)双方易分岐的地方。刮腻子是套装饰定额还是土建定额，防水添加比例变化是否调整定额，脚手架的搭设，箍筋的计算规则等。(8)工作角度的不同导致预算结果的不同。如总平波纹管是套安装定额还是市政分部，材料是否进行换料处理，配合费包含的工作内容，甲供乙供材料的采管费费率问题等。由于上述常见职业病范畴，且具有普遍性。审核施工图预算时，可根据这些线索而摸瓜，剔除其不合理部分，补充完善预算内容，准确计算工程量，合理取定定额单价，以达到合理确定工程造价之目的。五、相关项目、相关数据审核法：施工图预算项目数十、数百、数据成千上万。而一个工程的各子项工程量并不都是完全独立的，有些是彼此有关联的，我们可以利用这种关联来检查它们就可知道是否正确，如有错误，可以很容易被发现，我们可利用这些规律来审核施工预算，找出不符合规律的项目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对这些问题进行重点审核，本方法适用于时间要求很紧，施工图纸不明确，原始信息资料积累基础好的的项目，如：六、分组计算审查法：分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。桓方法适用于所有的概预结算项目。常用分组有：（1）地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2）底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层。（3）内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。七、分解对比审查法：是把一个单位工程，按直接费与间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预结算进行对比分析的方法。本方法适用于预算结果完整，可供分析性强的预算。对比分析审查法一般有三个步骤：第一步，全面审核某种建筑的定型标准施工图或复用施工图的工程预结算，经审定后作为审核其他类似工程预结算的对比基础。而且将审定预结算按直接费与应取费用分解成两部分，再把直接费分解为各工种工程和分部工程预结算，分别计算出他们的每平方米预结算价格。第二步，把拟审的工程预结算与同类型预结算单方造价进行对比，若出入在1%—3%以内，根据本地区要求，再按分部分项工程进行分解，边分解边对比，对出入较大者，就进一步审核。第三步，对比审核。其方法是：（1）经分析对比，如发现应取费用相差较大，应考虑建设项目的投资来源和工程类别及其取费项目和取费标准是否符合现行规定；材料调价相差较大，则应进一步审查材料调价统计表，将各种调价材料的用量、单位价差及其调增数量等进行对比。（2）经过分解对比，如发现土建工程预结算价格出入较大时，再进一步对比各分项工程或工程细目。在对比时，先检查所列工程细目是否正确，预结算价格是否一致。发现相差较大者，再进一步审查所套预算单价，最后审核该项工程细目的工程量。八、利用手册审查法。把工程常用的预制构配件，如洗池、大便台、检查井、化粪池、碗柜等按标准图集计算出工程量，套上单价，编制成手册，利用手册进行审查，可大大简化预结算的编审工作。本方法适用于有标准图集的工程量计算。九、筛选审查法。建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是他们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，把这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价、用工三个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不审查了，没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程详细审查。此法适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程。本方法适用于时间要求的紧的加速审核。审计内容计审部有权根据工作强度及安排自由选择审计方法及合理安排审计时限，不受任何外力左右。不接受被审单位的要求的时间限制及要求的审计方法。一般来说，计审部审计时限如下：一审计内容审计时效1可行性研究报告审审计15天2概算审计3天3预算审计3天4结算审计5天5采购、招标审计，合合同审计3天6标底审计5天7成本分析审计3天8进度付款审计3天9内部控制制度审计计1天二涉及专业1土建5天2安装(强电)3天3安装(给排水)1天4安装(其它)1天5市政3天6园林3天7其他专业3天8综合各专业7天三造价总额11亿以上50天25000万以上20天31000万以上10天4500万以上5天5100万以上3天610万以上2天710万以下1天四有无审计计划28天1有1倍2无1．5倍举例，一个有审计计划的暖通专业进度付款报终审490万元，计审部的审计时限是：暖通专业1天+进度付款3天+490万元造价总额3天=7天*1倍有计划，共计7天。本部根据审计计划中预先规定的审计内容及详细审计重点，在各阶段的造价控制中，有以下重点需要重点选择把握：可行性研究报告审计重点建设项目的可行性研究是在投资决策前，对与拟建项目有关的社会、经济、技术等各方面进行深入细致的调查研究，对各种可能采用的技术方案和建设方案进行认真的技术经济分析和比较论证，对项目建成后的经济效益进行科学的预测和评价。可行性研究报告一经审批通过，意味着该项目正式批准立项，可以进行初步设计。A、重点审计内容国家规定，大中型建设项目的可研由省市预审，报国家计委审批，重大项目和特殊项目由国家计委预审报国务院审批，小型项目的可研报告由各省市或专业公司审批。因此我部只在上报主管部门前进行内审，内审的重点是多方案比选情况及投资估算：全面再评价项目的多方案比选评估结果。投资估算是可研的重要组成部分，也是内容的重中之中。初步可行性的投资估算精度应控制在20%以内，详细可行性研究阶段的投资估算精度应控制在10%以内。从企业、国家和社会等方面综合分析和判断工程项目的经济效益和社会效益。分析判断可行性研究的可靠性、真实性和客观性，对项目作出最终的投资决策。全面审核可行性研究报告中反映的各项情况是否属实。分析项目可行性研究报告的各项指标计算是否正确，包括各种参数、基础数据、定额费率的选择。B、审计流程接收集团完整的可行性研究报告书（或计审部自身编制报告书）----计审部组织人员进行综合评审-----调查研究与收集资料-----方案优选------经济分析和评价-----请原编制单位对有原则性错误或报告的基础依据与社会环境条件有重大变化时应进行修改和复审。C、审计奖罚1、在可研报告中工作认真负责，提前发现可研报告重大错漏项目且修改，为通过主管部门审批作出贡献的，每次奖励500-1000元。2、在可研报告中工作玩急职守，未能提前发现可研报告重大错漏项目且修改，以致未能通过主管部门审批的，每次罚款500-1000元。3、初步可行性的投资估算（不含签证变更）精度应控制在10%以内，详细可行性研究阶段的投资估算精度应控制在5%以内的，项目结束后应给予内部编制部门予造价总额0.05%的奖励。即每1亿给予编制部门5万元的奖励。4、初步可行性的投资估算（不含签证变更）精度应控制在20%以外，详细可行性研究阶段的投资估算精度控制在10%以外的，项目结束后应给予内部编制部门予造价总额0.05%的罚款。即每1亿给予编制部门5万元的罚款。计审部应对详细可行性投资估算中的建安成本费负责。概、结、审计内容由于概念的混淆将导致审计内容的界限混淆，因此，在闸述重点审计内容之前，先明确几个概念：1、设计概算。在设计任务书批准后，就要进行初步设计，根据初步设计或扩大初步设计编制的工程费用就称为设计概算。设计概算一般由设计单位编制，要求准确、完整、简明，其主要编制依据是：初步设计说明书和图纸，设备一览表、概算指标或定额、设备材料价格，各项费用指标等。设计概算经审查批准后不能随意突破，它是控制基建投资的依据，也是银行办理拨款或贷款的依据。集团公司未成立分公司或分公司尚不具备概算能力时集团计审部编制概算，分公司具有概算能力时则由分公司编制概算计审部审核。

2、施工预算。初步设计完成之后，立即进行施工图设计，绘制施工蓝图。根据设计施工图纸、工程预算定额（或单位估价表）、各项费用标准以及国家和地方的有关规定，材料及设备价格资料，按照一定的程序和计算规则编制施工图预算，它用来确定建筑安装工程费用，也叫做工程预算。施工预算的编制由项目部或分公司负责，它不得突破设计概算规定的费用。

3、竣工结算。这是指建筑安装工程竣工后，施工单位根据原施工图预算或招标投标确定的中标造价，加上补充修改预算向建设单位办理竣工工程价款结算的文件。它也是调整工程计划、确定统计进度、考核基本建设投资使用效果，进行成本分析的依据。竣工结算纯属承发包双方的经济行为，财务活动，处理双方的经济费用，仅仅是建设造价中的一个组成部分。所有的竣工结算均由分公司或项目部初审。

4、竣工决算。在基本建设项目或单项工程竣工之后，应组织验收，编制竣工决算。它是反映竣工项目的建设成果和财务支出文件，用以正确的核定新增固定资产的价值，及时办理帐目移交，考核建设成本，分析投资效果，并为今后建设积累经验和资料。A、重点审计内容1、重点核对合同条款首先，应当对竣工工程是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主村价格和优惠条款等对工程竣工结算进行审核。2、重点检查隐蔽记录应对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完直工程量与竣工图一致方可列入结算。3、重点审计概预结算编制依据设计图纸的适用性，设计方案的合理性与合规性，设计方案的有效性与可行性。建筑预算定额的可适用性，地方及国家有关文件规定的时限性。材料供应方式与材料市场价格信息的真实性。施工方案与施工进度计划的可操作性，预结算相关技术及签证资料的合理性，完整性。上述所有图纸、资料来源的可靠性。4、重点审计工程量的计算是否正确项目划分的审计，即立项过程的审计，这是审计工程量数量正确与否之前必须要进行的一项具体工作，立项的完整性与合理性，应以图纸和定额分部分项要求为标准，不能多列、漏列与错列。工程量数量的审计，即核实工程量计算的准确程度，以工程量计算规则为审计标准，原则上应逐项实行审计，但对于工程比较复杂，造价比较高的大中型项目而言，如果时间紧迫，逐一审计费时费力，应实行抽审，抽审时，重点看单价高或工程量较大的部位，常见为：①所有的钢筋砼部位，尤其是钢筋砼基础，钢筋砼墙体、柱梁、楼板、楼梯。②装修部位，尤其是以块料装修的地面工程，墙面工程，以及以轻钢龙骨、木龙骨为主的吊顶天棚工程。③门窗工程部位，尤其是铝合金门窗。④材料消耗量的审计，尤其是钢筋用量5、重点审计定额基价：一看定额编号是否与项目名称相对应；二看定额中已综合的项目是否又单独计算；三看定额换算是否正确。6、费率与取费基数的审计：间接费、其他直接费、材料价差、计划利润、税金等有关费用的计算，都应按规定的费率执行，但费率标准会因时间、地区的工程类型的不同而变化，所以在计算上述各项费用时，应注意按各地有关文件规定执行。7、施工图预算造价构成形式的审计构成施工图预算的各项费用内容和项目名称是否符合有关规定。各有关费用项目的计算过程及最终得数是否正确。总造价数额的真实性。8、人工工日消耗量及材料用量的审计人工工日数量是否是按定额规定标准执行，有无多增。主要材料和特殊材料用量是否按标准计算，有无提高材料损耗率的问题。9、其余相关问题的审计：集团内部施工队施工，有关费用的计算，是否按规定执行。是否按工程的进度、完成数量和规定的比例支付，是否留足工程尾款及质保金。竣工结算的编制是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，数字是否真实。重点审查超过预算的变更部分，其手续是否完备，甲乙监三方有无签证记录，工程量和费用的计算等。调价系数是否按照工程所在地发布的标准执行，应按照时间分段计取的是否依照有关规定进行分段计算。指导性差价是否按照规定调整，是否分期分段计算，未发布价格的材料是否经甲方认可或经定额站认定。工程项目的竣工验收及工程质量是否符合国家有关规定，技术资料图纸是否系统整理归档。B、审计流程结算承建商提交竣工结算申请书及相关资料----工程部文秘签收---项目部确认竣工资料的真实性和准确性----结算相关资料交预算部----预算部初审（工程总监签字认可）----综合部----计审部二审----综合部----总经理----批准执行。C、审计奖罚1、在预结算工程中，各部门不认真履行职责的相关人员，致使审计工作无法正常开展的，将处予经办人每人次100元/人、主管50元/人，部门经理50元/人的处罚。2、预算部对施工单位报送预算或结算的初审结果与计审部的复审结果误差应在±5%以内（其中钢筋在±2%以内，砼在±2%，各专业综合误差均在±5%以内），超此范围的将处予经办预算员、主管、部门经理经济处罚，此部分处罚的额度视审核结果而定，最高不超过3000元。有营私舞弊行为的将给予开除处理。3审计人员进行预结算审计时，应当严格执行审计程序，做到客观公正，廉洁奉公，保守秘密。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，将追究经济责任，情况严重者将予以除名，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。4、在结算工作的，预预算部人员工工作突出的，预预算的审核结结果与计审部部的复审结果果在±2%以内，将按1%的比例对经经办人和部门门经理进行奖奖励。预算部部压降施工单单位的奖励遵遵照该部门自自身规定。5、在工程最终结算算时，计审部部在预算部的的工作结果上上，在二审中中继续努力压压低造价，为为公司节余资资金的，由于于其工作难度度极大而挑战战性极强，专专业能力极高高方有可能在在预算部的初初审基础上压压降造价，为为了鼓励个人人为公司最大大限度地节余余工程费用，经经施工单位认认可或公司认认可的，每压压降一审结果果1万元，将给给计审部1000元的奖励。采购、招投标经济济标审计重点点本部分内容主要针针对施工类的的采购合同及及经济标审计计，审计重点点是招标书及及经济标。A、重点审计内容1、招标文件发出之之前是否已有有标底结果，标标底应由分公公司或集团预预算部负责编编制。2、投标文件是否应应招标文件要要求明确拟购购买的用于本本工程的货物物及其技术规规格、交货时时间表、维修修保修的要求求，是否已明明确规定在评评标时要考虑虑的除价格以以外的其他能能够量化的因因素。列入预预算的设备、工工器具、备件件购置数量是是否按批准的的初步设计购购置；对投标标方式的规定定是否合理；；商务条件的的表达是否准准确。3、已明确“厂家、规规格、单价”的主要材料料和大型设备备是否按要求求购进，有无无合格证与质质量保修书。投投标人是否接接受招标文件件中提出的付付款条件，对对不符合规定定的投标，应应视为非响应应性投标而予予以拒绝。4、投标价格以外还还应考察运输输费用、零配配件和售后服服务及交货期期等。5、若采用清单计价价，则应考虑虑是否有不平平衡报价问题题，所谓的不不平衡报价是是指施工企业业在投标总报报价确定的前前提下，有意意识地调整某某些项目的单单价或数量，旨旨在从设计修修改引起工程程量或单价变变更中获得额额外收益。就就施工企业而而言，不平衡衡报价是一种种投标策略，而而就业主而言言，则将导致致低价中标，高高价结算。6、评标时，应重点点关注投标单单位在以前施施工中有无因因工程结算而而引起的经济济纠纷等情况况。7、应重点审计招标标过程中商务务标的评审。应应切实对投标标单位的资格格预审、招标标文件、评标标办法把好关关。对投标单单位商务标报报价中的不平平衡项目，要要逐一分析，对对涉及数额较较大的不平衡衡报价，可予予以废除。招招标单位及时时组织好对拟拟中标单位商商务标询标工工作，对商务务标中含糊不不清的问题，要要求以书面澄澄清或承诺，尽尽量不留隐患患，避免低价价中标，高价价结算。8、是否符合招标任务务提出的时间间要求。对中中央空调设备备、电梯、发发电机、高低低压配电箱/柜等专业性性强，生产周周期长的大型型设备需提前前6个月提出；；对水泵、阀阀门、变压器器等一般性设设备需提前3个月提出；；对供货周期期有要求的材材料原则上应应提前3个月，根据据具体材料不不同要求可修修正提前的时时间要求；对对常用一般性性材料、小批批量材料应至至少提前1个月提出采采购任务。对对施工单位招招标应在进场场要求前至少少3个月提出采采购任务。9、是否已经符合合合同审批条件件，合同审批批流程是否完完整。合同审计A、重点审计内容1、重点审核合同范范本以外的部部分，重点审审核合同附件件是否齐备，特特别是与工程程造价有关的的附件如工程程量清单、形形象一览表等等是否齐备。2、重点审计合同采采用的类型是是否合理。一一般来说，总总价合同适用用于建设方有有详细而全面面的图纸、工工程量不太大大且能精确计计算、工期较较短、技术不不太复杂、风风险不大的项项目。单师合合同适用的范范围比较宽，其其风险可以得得到合理的分分摊，在合同同履行中需要要注意双方对对实际工程量量计量的确认认。成本加酬酬金合同适用用于需要立即即开展、风险险很大的项目目。交钥匙合合同用于设计计比较成熟基基本无变更的的情况。3、重点审核施工合合同价款、工工程预付款、进进度付款等与与造价相关的的有关条款。4、重点审核因合同同变更、索赔赔、奖励等构构成的收入在在合同中的约约定情况。5、重点审核合同价价款的调价方方式。工程价价款的价差调调整的方法有有工程造价指指数调整法、实实际价格调整整法、调价文文件计算法与与调值公式法法，合同中应应有初始约定定。6、包工包料方式及包包工不包料方方式竣工结算算重点应落实实在竣工决算算的全部内容容上，跟施工工图预算审计计一样，同时时，还包含变变更设计工程程和签证工程程等有关内容容的全部审计计。7、施工图预算加系数数包干方式和和按双方评定定的标价包干干方式，竣工结算审审计不能实施施全过程的审审计，其中，通通过施工图预预算和招标投投标确定下来来的合同报价价部分，只审审计其中是否否有违反经济济合同法及施施工实际的不不合理费用项项目，而不必必进行具体项项目的审计，以以维护合同与与招投标过程程的严肃性。审审计重点是设计变更、现现场签证上。8、经开工审计后的的基建工程项项目合同，可可按工程进度度拨付进度款款和备料款，最最高不超过该该项目预算的的70%，未经经计审部签字字批款的，财财务部不得付付款。9、修缮工程项目220万元以下下合同，原则则上在验收合合格和结算审审计并按有关关规定留足工工程尾款后一一次性付给；；20万元以上上的工程可按按进度分期付付款，最高不不超过合同金金额的70%。10、合同终结时的竣竣工结算工程程款总额应以以计审部终审审结果为准。由由计审部出具具“工程结算审审计意见书”，财务部门门依据“工程结算审审计意见书”结算工程款款，工程竣工工结算时要留留足5%的尾款作作为保修期的的质量保证金金，未经竣工工结算审计的的工程项目，财财务部门不得得结清工程款款。11、合同中是否注明明了额外赶工工补偿费、甲甲供或乙供采采管费、形象象进度、可调调单价合同调调价等计算方方式。B、审计流程经办部门拟定合同同初稿----计审部审核核成本预算或或标底及合同同相关条款----返回经办部部门----根据实际情情况决定是否否参与合同谈谈判C、审计奖罚1、各部门执行中应应严格按照本本流程规定的的内容和时间间结点执行。若若不按照或执执行不完全，公公司相关监督督处罚部门将将根据本管理理办法和公司司相关规定、制制度予以处罚罚，每次处罚罚违责部门负负责人50～100元。2、各部门或成员工工作认真突出出的，给予每每人50～100元的奖励。B、审计流程招标讨论-----施工队伍招招标工作招标标文件形成或或材料/设备采购招招标文件形成成----工程部提交交的材料/设备清单由由技术部进行行确认-----由终审部审审查资料的准准确性----投标单位的的确定。---招标文件的的发放及收集集---考察后由采采购部、技术术部形成考察察报告，终审审部审查-----采购部组织织进行开标工工作，终身部部监督----终审部全程程跟踪评标过过程---招标报告的的形成----商务谈判及及中标单位确确定----合同签定。C、审计奖罚1各部门相关责任人人应根据流程程职责及时间间要求及时展展开工作。对对不认真负责责履行职责，造造成各分项工工作未在流程程规定的时间间要求内完成成的一经确认认每次处以200元罚款，部部门经理给予予100元罚款。2各招标参与人员应应充分维护公公司利益，保保障公司机密密。招标过程程不得随意泄泄露公司标底底、各相关投投标人报价等等资料，如有有发生则对相相关责任人处处以500元，部门经经理给予200元罚款。3各部门相关责任人人的工作应认认真负责，对对工作不认真真造成的招标标清单错误、缺缺失影响到招招标进程及结结果的，每次次对责任人处处以200元罚款，部部门经理处予予100元的罚款。4合同签定中因工作作不认真而造造成的公司利利益损失的，视视影响大小对对责任人每次次处以100~5500元的罚款。5、负责招投标工作的的工作人员舞舞弊，以欺骗骗或坑害为目目的，与有关关人员串通，通通过多计工程程量、高套定定额、高定材材料价格、提提高取费标准准等，谋取非非法经济利益益，导致公司司利益遭受重重大损失，相相关人员必须须承担法律责责任。设计变更及经济签签证审计由于工程建设的周周期长、涉及及的经济关系系和法律关系系复杂、受自自然条件和客客观因素的影影响大，导致致项目的实际际情况与项目目则开始的情情况相比会发发生变化，因因此工程实施施阶段是投资资控制最难、最最复杂的阶段段。对涉及造造价调整的变变更联系单，监监理、业主、施施工企业均应应按统一的变变更办理审核核程序，层层层把关，按合合同规定及时时核算。对偏偏差较大的不不平衡项目，在在施工过程中中及时发现，尽尽量在施工过过程中妥善解解决，避免竣竣工后扯皮。对对索赔事项，要要分清责任，及及时提出反索索赔。集团对对工程造价的的管理，应贯贯穿到整个建建设的全过程程，在工程实实施过程中避避免重进度和和质量控制，轻轻成本控制的的现象发生。A、重点审计内容变更的费用界定是是否明确，变变更的原因是是否明确。变更费用与原预算算或结算是否否存在重算或或多算的地方方。变更手续是否合理理合规，如变变更的批准人人是否具备批批准权力。变更费用是否已经经实际发生，变变更工作是否否已经执行。变更部位的工程量量增减是否正正确；变更部位的定额套套用是否合理理变更部位的增减是是否得到了如如实反映变更计算过程是否否规范。签证措施是否必要要及签证工程程的单价进行行审核。（7）在工程实施过程程中要严把工工程变更和索索赔关。B、审计流程预算部提交签证变变更造价资料料及初审结果果----计审部进行行二审----55000元以内签证证直接返回预预算部，5000元以上签证证继续下一步步骤----按季或年向向总经理提交交签证二审结结果---总经理签字字后执行----综合科转预预算部执行。C、审计奖罚1、在签证变更工作作中，预算部部人员工作突突出的，将给给予每人次100元-1000元、部门经经理200元-1000元的奖励。预预算部压降施施工单位的奖奖励遵照该部部门自身规定定。2、在签证变更工作作中，预算部部人员工作不不负责的，将将给予每人次次100元-1000元、部门经经理200元-1000元的罚款。3、在签证变更工作作中，计审部部在预算部的的工作结果上上，在二审中中继续努力压压低造价，为为公司节余资资金的，经施施工单位认可可的每压降一一审结果1万元，将给给计审部1000元的奖励。成本分析在招投标阶段，有有可能要求预预算部出具经经济标标底或或者对某一工工程内容进行行成本分析，以以便更好地控控制造价。成成本分析结果果将重要影响响合同价的谈谈定情况，因因此计审部将将视情况自由由选择是否进进行成本分析析的审计工作作。在成本分分析中，其重重点审计内容容如下：重点审计内容1、应重点审计成本本分析的范围围与招标文件件规定的范围围及图纸的范范围是否一致致。2、应重点审计成本本分析中所采采用的设备材材料价格依据据及时效性。3、应重点审计成本本分析构成是是否有错项、漏漏项、少项等等情况发生。4、成本分析单元是是否合理。4、可参照上述预结结算审计内容容对成本预算算进行审计。B、审计流程预算部提交成本分分析结果----计审部视条条件选择是否否二审----综合部转预预算部执行。C、审计奖罚1、在成本分析工作作中，预算部部人员工作突突出的，将给给予每人次100元-1000元、部门经经理200元-1000元的奖励。2、在成本分析工作作中，预算部部人员工作不不认真的，将将给予每人次次100元-1000元、部门经经理200元-1000元的罚款。进度款审计施工企业在施工过过程中，按原原合同约家的的形象进度或或控制界面完完成的工程数数量计算各项项费用，向建建设单位办理理工程进度款款的支付（即即中间结算）。为为了避免进度度款付超情况况发现，预算算部门必须严严格控制进度度款的中间结结算工作，计计审部将视整整体项目的运运作实际情况况选择是否进进度款进行审审计工作，财财务部门必须须见到进度款款审计书上计计审部的签字字认可方可付付款。A、重点审计内容1、重点审核进度款款的拔付是否否在合同总款款控制比例范范围之内。2、进度款是否已达达到起付点。3、进度款形象进度度与实际是否否相吻合。4、进度款的计算规规则、取费标标准与合同是是否一致。5、材料设备单价是是否双方共同同认可，是否否存在制作未未安装，安装装未保温，制制作未刷油等等未完成全部部工作内容等等情况。B、审计流程预算部提交进度款款初审结果----综合部----计审部视条条件选择是否否进行二审----综合部-----预算部执行----计审部出具具审核报告C、审计奖罚1、在进度款审计中中，预算部人人员工作突出出的，将给予予每人次100元-1000元、部门经经理200元-1000元的奖励。预预算部压降施施工单位的奖奖励遵照该部部门自身规定定。2、在进度款审计中，预预算部人员工工作不认真，导导致公司损失失的，将给予予每人次100元-1000元、部门经经理200元-1000元的罚款。3、在进度款审计中，计计审部在预算算部的工作结结果上，在二二审中继续努努力压低造价价，为公司节节余资金的，经经施工单位认认可的每压降降一审结果1万元，将给给计审部500元的奖励内部控制执行情况况审计A、重点审计内容1、重点审计变更控控制制度、签签证制度、合合同审批制度度、招投标制制度、预结算算审批制度等等内控制度是是否健全完整整，在工程建建设过程中的的各个环节是是否有章可循循，工程质量量验收、施工工监理、随工工记录等原始始资料是否齐齐全，财务管管理和会计核核算等制度是是否健全有效效。2、审查各部门本审审计制度下的的执行情况。3、审查行政部门针针对计审部提提出的终审奖奖罚的执行情情况。B、审计流程计审部提出审计要要求----相关部门提提供相应资料料----计审部评判判C、审计奖罚1、各部门执行中应应严格本流程程的，每次给给予相关人员员或部门100元奖励。2、本细则每三个月月进行一次修修正，有关部部门或个人对对本流程提出出可行性建议议及修改意见见经接纳的，每每次给予100元奖励。第五章审计计要求一、审计的计划要要求：在工程程项目立项后后，工程部和和综合部即应应向计审部提提供当年的工工程任务，财财务部提供当当年的工程预预算安排，计计审部根据以以上三处所提提供的情况，确确定审计对象象，纳入年度度审计工作计计划；未能纳纳入年度审计计计划的项目目，经主管审审计的总经理理批准，安排排计划外审计计。每年年初初，分公司根根据计审部的的全年工作计计划编制本公公司的预结算算编审工作计计划，每月5号前提交至至计审部，要要求有三个月月的详细的滚滚动工作计划划。二、各分公司根据据工作计划提提出预算初审审报告，送计审审部审批。三、报送计审部项目，审审减金额超过过最终审定金金额5%部分的审计计费用，由施施工方自付（应应在合同中明明确）。该施施工单位三年年内不得参加加本集团工程投投标。计审部部对已审计的的同一事项不不得重复审计计。四、计审审部实施竣工工决算审计，应应当自收到规规定的资料之之日起3

个月内出具具审计意见书书或作出审计计决定。确有有必要延长审审计期限的，经经批准后可以以适当延长审审计期限，但但延长时间不不得超过300

天。

五、有关关部门应当以以计审部作出出的建设项目目竣工决算审审计结论性文文书作为建设设项目财务决决算、办理资资产移交的依依据。六、工工程价款结算算中多计或者者少计工程款款项的，计审审部应当责令令建设单位予予以调整，已已鉴证多付工工程款的，计计审部应当责责令建设单位位限期收回，或或者予以收缴缴。施工单位位偷工减料、虚虚报冒领工程程款金额较大大，情节严重重的，计审部部应当建议有有关部门依法法追究其法律律责任。七、竣工结算时时，工程保修修款不低于工工程结算价款款的5%。保修期满满后，由施工工单位申请并并填写"新（改）建建工程尾款支支付单"，并由管理理单位、使用用单位签字确确认后，到财财务处办理支支付手续。

八八、计审部参参与基建、修修缮工程项目目的招标、议议标活动，对对标底和招标标过程的合规规、合法、有有效性进行审审计监督。九、项目主管部门门在与施工单单位签订合同同（协议）前前，应事先将将草拟合同送送计审部初审审，以便更好好地控制工程程造价。基建建工程项目开开工前，应由由甲方工程项项目负责人将将上级主管部部门或集团批批准的工程计计划等资料，送送达计审部进进行开工审计计。十、工程项目竣工工验收合格后后，先由预算算部对工程量量进行初审并并报送核签后后的工程结算算书及有关文文件资料，以以书面形式送送至综合部备备案，综合部部备案后将结结算资料转发发计审部提请请审计。计审审部在收到上上述资料后，在2个工作日内制定审计工作方案，并在审计前5日下达审计通知书。十一、凡资料不全全的送审项目目，不予审计计，提出书面面意见退回综综合部补全资资料后再审计计。十二、凡未经批准准擅自扩大规规模、提高标标准而导致投投资增加幅度度较大的工程程项目，应退退回补办报批批手续。十三、各项目部及及子公司送达达综合部的审审计的资料及及有关变更手手续，一般不不予更改和补补办，如确需需更改和补办办的，必须提提交更改和补补办报告说明明理由，经工工程部主管副副总批准后交交综合科备案案转计审部。十四、审计中有异异议的事项，应应及时同各方方交换意见，查查找原因，弄弄清问题，实实事求是、客客观公正地处处理，并及时时提出书面交交流文档。十五、审计终了，由由计审部与送送审单位交换换终审结果意意见后，出具具正式审计报报告，审计终终审一个月后后方有异议的的，视为已过过终审时效不不予认可。计计审部将审计计及未达共识识的异议意见见连同被审单单位初审结果果一并报送总总经理审批。根根据领导的批批示，将审计计意见书及处处理决定下达达被审计单位位执行。十六、审计终了，计计审部应做好好审计资料及及审计结果、处处理意见的归归档情况，并并做好向人力力资源部、综综合部传递相相关审计结果果及相关审计计奖罚意见的的文件工作。第六章工程程信息资料收收集与归档一、为了规范资料料(信息)的收集、统统计、分析及及管理工作，做做到有章可循循，根据公司司的实际情况况，我部制订订本资料（信信息）管理规规定，请有关关部门遵照执执行。所谓的的工程造价资资料是指已建建成竣工和在在建的有使用用价值和有代代表性的工程程设计概算、施施工预算、工工程竣工加算算、竣工决算算、单位工程程施工成本以以及新材料、新新结构、新设设备、新施工工工艺等建筑筑安装工程分分部分项的单单价分析等资资料。二、适用范围适用于本公公司内、外所所有的资料收收集、统计、分分析及整理，特特别是工程造造价方面涉及及的资料（信信息）的管理理。由于工程程造价资料积积累制度是工工程造价计价价与控制依据据的基础性工工作，因此加加强公司的工工程造价管理理资料收集工工作，对于合合理确定和有有效控制工程程造价具有十十分重要的作作用。三、收集方式：各各种文字、图图表和多媒体体、电子文件件等多种方式式。为便于对对信息重管理理，在工程造造价管理领域域，应按照不不同的标准对对信息进行分分类：1、稳定性：信息分分类应选择分分类对象最稳稳定的本质属属性或特征作作为信息分类类的基础和标标准。信息分分类体系应建建立在对基本本概念和划分分对象的透彻彻理解基础上上。2、兼容性：信息分分类体系必须须考虑到项目目各参与方所所应用的编码码体系的情况况，项目信息息的分类体系系应能满足不不同项目参与与方高效信息息交换的需要要。3、