管理会计课程本科w

孙茂竹中国人民大学商学院第四章经营预测

管理会计学1经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。

2销售预测

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依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。一、定性销售预测4判断分析法销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。例15通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。调查分析法6首先，选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；其次，调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；此外，对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。例27应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。定量销售预测

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根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。

趋势预测分析法

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常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法等.

问题：各种方法的特点及其适应性？例3-例410影响产品销售的因素是多方面的，但在这些因素中，有些因素对产品销售起着决定性的作用或与产品销售存在某种函数关系，只要找到与产品销售(因变量)相关的因素(自变量)以及它们之间的函数关系，就可以利用这种函数关系进行产品的销售预测。这种销售预测方法就是因果预测分析法。

因果预测分析法

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因果预测分析法最常用的方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元回归法等。问题：各种方法的特点及其适应性？例5-例612每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为12个月，许多行业的产品销售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。季节预测分析法

13购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。

购买力指数法

14影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。15购买力指数的预测模型如下：

Bi＝aiyi＋bi

ri＋ci

pi式中：Bi—i地区购买力占全国总购买力的百分比；

yi—i地区可支配的个人收入占全国的百分比；ri—i地区零售额占全国零售额的百分比；bi—i地区人口占全国人口的百分比；ai,bi,ci

—为上述三个因素相应的权数。例716成本预测

17成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。18成本预测的步骤包括：1.根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。2.初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。3.提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。4.选择成本最优方案并确定正式目标成本19一、可比产品成本预测

可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。1.确定初选目标成本2.成本初步预测3.提出各种成本降低方案4.正式确定目标成本例820二、不可比产品成本预测

不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。

1.技术测定法2.产值成本法3.目标成本法21利润预测22对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式，即：利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额分项进行。预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。23一、直接预测法根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的构成方式，即：利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。

例924

二、因素分析法因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。25步骤预测产品销售量变动对利润的影响预测产品品种结构变动对利润的影响预测产品成本降低对利润的影响预测产品价格变动对利润的影响预测产品销售税率变动对利润的影响26思考题一

中盛公司2001年产品销售收入为1181700元，销售成本为900000元。共生产A、B、C三种产品，成本利润率分别为60%、17%和36%，销售比重分别为20%、50%和30%。通过市场调查和内部强化控制，预计2002年公司经营将出现以下变化：27（1）由于销售增长，预计销售成本按上年水平计算将增加10%；（2）B、C产品市场竞争加剧，预计销售比重将分别调至40%和20%；而A产品市场竞争力较强，为增加公司利润，计划将其销售比重调至40%；（3）通过成本挖潜，预计2002年产品成本将降低4%；28（4）由于产品质量提高，A产品的销售价格将由每件100元（2001年销售量为5000件）升至每件110元，销售税率为13%；（5）国家将于2002年5月1日调低A产品的销售税率，调整后销售税率为7%。要求：釆用因素分析法确定2002年中盛公司的销售利润额29资金需要量预测30

资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。31(一)资金增长趋势预测法

就是运用回归分析法(最小二乘法)原理对过去若干期间销售收入(或销售量)及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线(y＝a＋bx)，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。32

从短期经营决策角度看，引起资金发生增减变动的最直接、最重要的因素是销售收入。在其他因素不变的情况下，销售收入增加，往往意味着企业生产规模扩大，从而需要更多的资金；相反，销售收入减少，往往意味着企业生产规模缩小，于是所需要资金也就随之减少。33

因此，资金需用量与销售收入之间存在着内在的相互联系，利用这种相互联系可以建立数学模型，预测未来期间销售收入一定水平时的资金需用总量。例1034（二）销售百分比法

预计资产负债表法是通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。由于资产、负债的许多项目随销售收入的增加而增加，随其减少而减少，呈现一定的比例关系。因此，可以利用基年资产、负债各项目与销售收入的比例关系预计预测期资产、负债各项目的数额。351、预计利润表预计销售引起的留用利润增长产生的资金供应；2、预计资产负债表预计销售引起的资产需要量和自动产生的流动负债增加的资金供应量3、预计需要外部筹资量总资金需要量-自动产生的资金供应量步骤36步骤一：预计利润表1、确定利润表各组成成分占销售收入百分比2、依据预计销售收入确定预计税后利润3、依据留用利润的比例确定预计留用利润37步骤二：预计资产负债表1、找出资产负债表的敏感项目，确定各敏感项目与销售收入的百分比关系，2、单独预计非敏感项目的变化值3、分别计算预计资产负债表左右两方金额4、确定需要外部筹资金额38步骤三：-预计需要外部筹资量需要追加的外部筹资金额例1139思考题二

中盛公司2000年的销售额为1000000元，这已是公司的最大生产能力。假定税后净利占销售额的4%，计40000元，已分配利润为税后净利的50%，即20000元。预计2001年销售量可达1500000元，已分配利润仍为税后净利的50%。中盛公司2000年12月31日的资产负债表如下：40资产负债及所有者权益银行存款20,000应付账款150,000应收账款170,000应付票据30,000存货200,000长期借款200,000固定资产300,000实收资本400,000无形资产110,000未分配利润20,000资产总计800,000负债及所有者权益800,000中盛公司资产负债表2000年12月31日单位：元41要求：根据上述所提供的资料，预测中盛公司2001年的资金需要量。

42谢谢诸位！43参考答案思考题一441、

基年成本利润率=（基年产品销售利润÷基年产品销售成本）×100%=（281700÷900000）×100%=31.3%2、

销售量变动对利润的影响：=（990000－900000）×31.3%=28170元3、

品种结构变动对利润的影响：=990000×(38%－31.3%)=66330元45

产品

成本利润率（%）2001年

2002年

品种结构（%）平均利润率（%）品种结构（%）平均利润率（%）ABC601736205030128.510.5404020246.87.2

10031.510038464、

成本降低变动对利润的影响：=990000×4%=39600元5、

价格变动变动对利润的影响：=5000×（110－100）×（1－13%）=43500元5、

税率变动变动对利润的影响：=5000×110×（13%－7%）×8÷12=29333.33元6、

利润总额：=281700+28170+66330+39600+43500+29333.33=488633.33元47参考答案思考题二48根据2000年12月31日的资产