模块1-单元3-课时2 考点二 征税与纳税

2.征税与纳税1.考点精讲2.命题探究3.视野拓展课时2财政与税收1.考点精讲主体

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。目的凭借依据地位财政收入基本形式国家政治权力实现国家职能法律一、税收的基本含义考点精讲决定决定固定性无偿性强制性紧密联系，不可分割要求保障税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。二、税收的基本特征【特别提示】

税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。考点精讲（2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额。（3）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。三、增值税（4）征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。特点考点精讲四、个人所得税的计算方法

（1）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为3500元，2011年9月1日起施行。

（2）计算公式：应缴纳的个税＝[(应发工资－四金或三金)－3500]×税率－速算扣除数。

（3）重新公布的《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。（4）征收个人所得税的意义：为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

【高考警示钟】高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（1）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（2）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。考点精讲必要性

五、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。考点精讲表现共同点偷税欠税骗税抗税欺骗隐瞒伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等，进行虚假的纳税申报拖延时间拖欠欺骗虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害暴力、威胁威胁、围攻、殴打都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚方式目的不缴少缴拖欠税款获得税收优惠不纳税2、违反税法的行为考点精讲拒不纳税，殴打税务机关的工作人员车购税应自买车之日起，60日之内完税，但过了60天，还没去交

企业虚报残疾职工的人数骗取税收优惠联合利华走私，6年少交关税317万抗税骗税欠税偷税判断：下列行为属于哪种违反税法的行为？考点精讲（1）义务意识：

（2）权利意识：增强对国家公职人员及公共权力监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。3.依法纳税的要求（怎么做）要把自觉依法纳税看成是公民的基本义务；2.命题探究命题探究【典例1】(2015·江苏卷，8)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于(

)①规范市场秩序，提高经济效率②调节个人收入，实现社会公平③减少香烟销售，倡导绿色消费④增加财政收入，优化资源配置A．①②B．①③C．②④D．③④1.定考点：税收的作用2.抓关键：税率提高对经济和消费者的影响3.析选项：对香烟加征从量税，可以提高香烟的价格，从而导致吸烟减少，故③正确。由于加税，会使财政收入增多，故④正确。加征从量税是为了调节香烟需求，与规范市场秩序和个人收入无关，排除①②命题点一：税收的地位、作用命题探究【训练1】为积极增加进口，满足国内经济社会发展及消费需求，2015年我国对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。例如，降低调味品、特殊配方婴幼儿奶粉、心脏起搏器、血管支架等产品的税率以促进消费和改善民生。如果将这一政策对调味品产生的影响用图示描绘出来(D1为实施前，D2为实施后)，下列图示最符合其变化的是解析：选B。此题考查税收杠杆的作用。税率降低，肯定价格下降、需求量增加。只B项符合题意。命题探究【典例2】(2014·四川卷，4)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是(

)①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人②某连锁店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人④某公司购买一台66000(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人A．①②B．①③C．②④D．③④1.定考点：纳税人、负税人2.抓关键：搞清纳税人和负税人的逻辑关系3.析选项：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件下，负税人也就是纳税人，李先生缴纳了个人所得税并负担了最终的税款；在税负能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去，纳税人并不是负税人，某连锁商店缴纳营业税是纳税人，但该税款最终转嫁到消费者身上承担，因此不是负税人；公司购买机床，增值税由销售机床的企业缴纳，因此购买者不是纳税人而是负税人；我国的消费税由销售者或经营者缴纳，但由消费者承担，所以张女士是负税人但不是纳税人

命题点二：依法纳税【训练2】对漫画“给开张发票吧，没有发票给你一瓶饮料吧“正确的理解是

①商家的行为是骗税行为

②商家违反了税收的无偿性

③国家应加强税收征管

④顾客应增强权利意识

A．①②B．②③

C．①④D．③④解析：选D。图中漫画反映的是商家通过不开发票而逃税的行为，不是骗税行为，故①不选；漫画没有反映②的内容，不选；对于漫画反映的现象，作为国家应加强税收征管，不让商家偷漏税，顾客应增加监督权，使得商家无可乘之机，故选D。

命题探究3.视野拓展超额累进税率：应纳税额=应税收入×适用税率第一步：个人收入-起征点=超额部分第二步：超额部分按相应等级税率分别计算第三步：各级税额相加=应缴税额起征点3500元,七级级数超出范围税率1不超过1500元的部分3%2超过1500-4500的部分10%3超过4500-9000的部分20%4超过9000-35000的部分25%5超过35000-55000的部分3