民间非营利组织会计的会计核算方法

实用标准文案民间非营利组织会计的会计核算方法民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。（一）会计科目1、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织共设有 48个会计科目，每个会计科目都有统一的名称、编号和核算内容。民间非营利组织可根据实际需要选择使用某些会计科目，但不得随意改变会计科目的名称和编号。2、明细科目的设置：除民间非营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目。3、会计科目的使用：民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时，应当填写会计科目的全称，或者同时填写会计科目的全称和编号，不得只填科目编号，或者会计科目简称。4、会计科目表：顺序编号会计科核算内容号目名称一、资产类11001现金核算单位库存的现金。收入时记借方，付出时记贷方。借方余额反映单位实际持有的库存现金。银行核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。存入21002时记借方，支付或提取时记贷方。借方余额反映单位存款实际存在银行或其他金融机构的款项。核算单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、其他货信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种31009其他货币资金。存入时记借方，支付或提取时记贷方。币资金期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他货币资金。核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。41101短期取得时按投资成本记借方，收到利息或现金股利、出投资售或到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方。期末余额反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等短期投资的成本。51102短期投核算单位提取的短期投资跌价准备。民间非营利组织资跌价应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行精彩文档实用标准文案准备检查，如期末市价低于账面价值，按其差额记入贷方，如期末市价高于账面价值，按其差额，在原已提跌价准备范围内记入借方，出售或收回短期投资，按已计提的跌价准备记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的短期投资跌价准备。核算单位因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到时记借61111应收方，向银行贴现、背书或到期收回时记贷方。如应收票据票据为带息票据，票据到期时按票面价值和确定的利率计算的利息记入借方。期末借方余额反映民间非营利组织的商业汇票的票面价值和应计利息。核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动，应应收当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的，但尚71121未实际收到的款项。发生时记借方，收回时记贷方。账款期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收账款。核算单位除应收票据、应收账款以外的其他各项应其他应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工81122收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款收款等。发生时记借方，收回时记贷方。期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的其他应收账款。核算单位提取的坏账准备。民间非营利组织应定期或坏账在每年年终对应收款项进行全面检查，对预计可能产91131生的坏账损失计提坏账准备。计提时记贷方，冲减时准备记借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的坏账准备。预付核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的101141款项。预付时记借方，实际结算时记贷方。期末借方账款余额反映民间非营利组织实际预付的款项。核算单位在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、 物资、1201存货商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。取得时，按成本记入借方，发出时按确定实际成本记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织存货实际库存价值。核算单位提取的存货跌价准备。民间非营利组织应定期或在每年年终对存货是否发生减值进行检查，如期121202存货跌末市价低于账面价值，按其差额记入贷方，如期末市价准备价高于账面价值，按其差额，在原已提跌价准备范围内记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的存货跌价准备。131301待摊核算单位已经支出，但应当由本期和以后各期分别负精彩文档实用标准文案费用担的分摊期在1年（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。发生时记借方，分摊时记贷方。期末借方余额反映民间非营利组织各种已支出但尚未推销的费用。核算单位持有的时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股长期股权投资。取得时记借方，处置时记贷方。长期股权投141401资持有期间，按照应当享有或应当分担的被投资单位权投资当年实现的净利润的份额记入借方，净亏损记入贷方。被投资单位宣告分派利润或现金股利时，记入贷方。核算单位购入的在1年内（不含1年）不能变现的或不准备随时变现的债券和其他债权投资。取得时，按实际成本记入借方，按票面利率计算利息收入时、可151402长期债转换公司债券转换为股份时或者处置长期债权投资权投资时记入贷方。当改变投资目的，将短期投资划转为长期债权投资时，按成本与市价孰低原则确定成本，记入借方。期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期投资价值。核算单位提取的长期投资减值准备。民间非营利组织应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行长期投检查，如期末可收回金额低于账面价值，按其差额记入贷方，如期末可收回金额高于账面价值，按其差额，161421资减值在原已提减值准备范围内记入借方。出售或收回，或准备者以其他方式处置长期投资时，同时结转已计提减值准备。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长期投资减值准备。固定核算单位固定资产的原价。增加时记借方，减少时记171501贷方。期末借方余额反映民间非营利组织固定资产账资产面原价。核算单位固定资产的累计折旧。按月计提时记入贷181502累计方，固定资产处置时，将相应提取的折旧记入借方。折旧期末贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产折旧累计数。核算单位进行在建工程所发生的实际支出。支付各项费用（包括自营工程的直接材料、直接人工、直接机在建械使用费等;出包工程的工程价款，以及工程管理费、191505征地费、可行性研究费、借款费用等）时记入借方，工程结转固定资产或出售和以其他方式处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。201506文物文核算单位用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺精彩文档实用标准文案化资产术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入借方，出售或者处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产价值。核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理固定资费用和清理收入。处置固定资产转入和支付相关清理211509费用时记入借方，收到清理收入和净收益转账时记入产清理贷方。期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括221601无形专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权资产等。取得时按实际成本记入借方，按月摊销或出售、处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到231701受托代的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资理资产产时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。二、负债类核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年242101短期以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归还借款时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇252201应付票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时票据记入贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付262202应付给供应单位的款项。发生时记入贷方，偿付或确实无账款法偿付时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的应付款项。预收核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项。预272203收时记入贷方，确认收入时记入借方。期末贷方余额账款反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。核算单位应付职工的工资总额，包括工资总额内的各282204应付种工资、奖金、津贴等。支付时记入借方，期末分配工资时记入贷方。期末一般无余额，如应付工资大于实发工资，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。精彩文档实用标准文案化资产术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入借方，出售或者处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产价值。核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理固定资费用和清理收入。处置固定资产转入和支付相关清理211509费用时记入借方，收到清理收入和净收益转账时记入产清理贷方。期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括221601无形专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权资产等。取得时按实际成本记入借方，按月摊销或出售、处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到231701受托代的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资理资产产时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。二、负债类核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年242101短期以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归还借款时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇252201应付票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时票据记入贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付262202应付给供应单位的款项。发生时记入贷方，偿付或确实无账款法偿付时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的应付款项。预收核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项。预272203收时记入贷方，确认收入时记入借方。期末贷方余额账款反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。核算单位应付职工的工资总额，包括工资总额内的各282204应付种工资、奖金、津贴等。支付时记入借方，期末分配工资时记入贷方。期末一般无余额，如应付工资大于实发工资，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。精彩文档实用标准文案化资产术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入借方，出售或者处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产价值。核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理固定资费用和清理收入。处置固定资产转入和支付相关清理211509费用时记入借方，收到清理收入和净收益转账时记入产清理贷方。期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括221601无形专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权资产等。取得时按实际成本记入借方，按月摊销或出售、处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到231701受托代的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资理资产产时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。二、负债类核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年242101短期以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归还借款时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇252201应付票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时票据记入贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付262202应付给供应单位的款项。发生时记入贷方，偿付或确实无账款法偿付时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的应付款项。预收核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项。预272203收时记入贷方，确认收入时记入借方。期末贷方余额账款反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。核算单位应付职工的工资总额，包括工资总额内的各282204应付种工资、奖金、津贴等。支付时记入借方，期末分配工资时记入贷方。期末一般无余额，如应付工资大于实发工资，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。精彩文档实用标准文案化资产术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。取得时按实际或确认的成本记入借方，出售或者处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末文物文化资产价值。核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理固定资费用和清理收入。处置固定资产转入和支付相关清理211509费用时记入借方，收到清理收入和净收益转账时记入产清理贷方。期末余额反映民间非营利组织尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括221601无形专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权资产等。取得时按实际成本记入借方，按月摊销或出售、处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到231701受托代的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资理资产产时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。二、负债类核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年242101短期以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归还借款时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。核算单位购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇252201应付票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时票据记入贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付262202应付给供应单位的款项。发生时记入贷方，偿付或确实无账款法偿付时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的应付款项。预收核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项。预272203收时记入贷方，确认收入时记入借方。期末贷方余额账款反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。核算单位应付职工的工资总额，包括工资总额内的各282204应付种工资、奖金、津贴等。支付时记入借方，期末分配工资时记入贷方。期末一般无余额，如应付工资大于实发工资，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。精彩文档实用标准文案制记账凭证，不允许多借多贷，填写的文字数字必须正确清晰工整，除用于调整、结账和更正错误的记账凭证外，都必须附有合法正确的原始凭证，记账凭证应按制单顺序连续编号，月终连同所附的原始凭证，装订成册，加上封面，妥善保管。如民间非营利组织每月发生的会计事项较多，可以把每天的记账凭单，按会计科目，分借、贷方计算出本月发生合计数，编制“总账科目汇总表”，作为登记总账的依据。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始作证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。（四）会计账簿民间非营利组织的会计账簿，是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映民间非营利组织资金运动的簿籍。会计账簿按用途分类，一般分为分类账和序时账。分类账是按规定的账户对全部经济业务进行分类登记的账簿，它又分为总分类账簿和明细分类账簿。序时账又称日记账，它是按经济业务发生时间顺序逐日逐笔登记资金收付情况的账簿，如现金出纳日记账和银行日记账。总账又称总分类账，是按照会计科目设置账户，用来登记各种资金来源、资金运用、资金结存总括情况的账簿。总账能全面、总括地提供资金活动情况，控制、核对各种明细账、日记账。明细账是根据明细科目设户的，用来登记资金来源、资金运用、资金结存的详细情况，它是总账的补充和具体化。不论是总账还是明细账，账簿记录必须清晰，整洁，如发生差错，不得任意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。应按规定的划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。（五）年终清理结算和结账1、年终清理和结算工作的内容年终清理和结算，是编制年度决算的一个重要环节。在年终前，根据财政部门和上级主管部门关于年度决算编制工作要求，各单位要对预算领拨款数、上下级单位之间资金调拨收支数和其他各项收支款项，以及有关会计科目、往来款项、货币资金和财产物资等进行全部的清理、核对、结算，以保证决算数字的准确和完整。2、年终结账年终结账主要包括年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。（1）年终转账：将各账目核对无误后，结出各账户的借方或贷方十二月份的合计数和全年累计数，并结出十二月份末的余额，然后根据各账户余额编精彩文档实用标准文案制记账凭证，不允许多借多贷，填写的文字数字必须正确清晰工整，除用于调整、结账和更正错误的记账凭证外，都必须附有合法正确的原始凭证，记账凭证应按制单顺序连续编号，月终连同所附的原始凭证，装订成册，加上封面，妥善保管。如民间非营利组织每月发生的会计事项较多，可以把每天的记账凭单，按会计科目，分借、贷方计算出本月发生合计数，编制“总账科目汇总表”，作为登记总账的依据。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始作证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。（四）会计账簿民间非营利组织的会计账簿，是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映民间非营利组织资金运动的簿籍。会计账簿按用途分类，一般分为分类账和序时账。分类账是按规定的账户对全部经济业务进行分类登记的账簿，它又分为总分类账簿和明细分类账簿。序时账又称日记账，它是按经济业务发生时间顺序逐日逐笔登记资金收付情况的账簿，如现金出纳日记账和银行日记账。总账又称总分类账，是按照会计科目设置账户，用来登记各种资金来源、资金运用、资金结存总括情况的账簿。总账能全面、总括地提供资金活动情况，控制、核对各种明细账、日记账。明细账是根据明细科目设户的，用来登记资金来源、资金运用、资金结存的详细情况，它是总账的补充和具体化。不论是总账还是明细账，账簿记录必须清晰，整洁，如发生差错，不得任意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。应按规定的划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。（五）年终清理结算和结账1、年终清理和结算工作的内容年终清理和结算，是编制年度决算的一个重要环节。在年终前，根据财政部门和上级主管部门关于年度决算编制工作要求，各单位要对预算领拨款数、上下级单位之间资金调拨收支数和其他各项收支款项，以及有关会计科目、往来款项、货币资金和财产物资等进行全部的清理、核对、结算，以保证决算数字的准确和完整。2、年终结账年终结账主要包括年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。（1）年终转账：将各账目核对无误后，结出各账户的借方或贷方十二月份的合计数和全年累计数，并结出十二月份末的余额，然后根据各账户余额编精彩文档实用标准文案制记账凭证，不允许多借多贷，填写的文字数字必须正确清晰工整，除用于调整、结账和更正错误的记账凭证外，都必须附有合法正确的原始凭证，记账凭证应按制单顺序连续编号，月终连同所附的原始凭证，装订成册，加上封面，妥善保管。如民间非营利组织每月发生的会计事项较多，可以把每天的记账凭单，按会计科目，分借、贷方计算出本月发生合计数，编制“总账科目汇总表”，作为登记总账的依据。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始作证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。（四）会计账簿民间非营利组织的会计账簿，是以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映民间非营利组织资金运动的簿籍。会计账簿按用途分类，一般分为分类账和序时账。分类账是按规定的账户对全部经济业务进行分类登记的账簿，它又分为总分类账簿和明细分类账簿。序时账又称日记账，它是按经济业务发生时间顺序逐日逐笔登记资金收付情况的账簿，如现金出纳日记账和银行日记账。总账又称总分类账，是按照会计科目设置账户，用来登记各种资金来源、资金运用、资金结存总括情况的账簿。总账能全面、总括地提供资金活动情况，控制、核对各种明细账、日记账。明细账是根据明细科目设户的，用来登记资金来源、资金运用、资金结存的详细情况，它是总账的补充和具体化。不论是总账还是明细账，账簿记录必须清晰，整洁，如发生差错，不得任意涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。应按规定的划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。（五）年终清理结算和结账1、年终清理和结算工作的内容年终清理和结算，是编制年度决算的一个重要环节。在年终前，根据财政部门和上级主管部门关于年度决算编制工作要求，各单位要对预算领拨款数、上下级单位之间资金调拨收支数和其他各项收支款项，以及有关会计科目、往来款项、货币资金和财产物资等进行全部的清理、核对、结算，以保证决算数字的准确和完整。2、年终结账年终结账主要包括年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。（1）年终转账：将各账目核对无误后，结出各账户的借方或贷方十二月份的合计数和全年累计数，并结出十二月份末的余额，然后根据各账户余额编精彩文档长期股权投资长期债权投资长期投资合计固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程文物文化资产

实用标准文案根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期投资减值准备”科目期末余额中长期股权投资减值准备余额后的金额填列根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期投资减值准备”科目期末余额中长期债权投资减值准备余额，再减去本表中的15行后的金额填列等于21行+24行不用填根据“固定资产”科目期末余额填列根据“累计折旧”科目期末余额填列等于31行-32行根据“在建工程”科目期末余额填列根据“文物文化资产”科目期末借方余额填列固定资产清38根据“固定资产清理”科目期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以负号填列理固定资产合计40等于33行+34行+35行+38行无形资产：不用填无形资产41根据“无形资产”科目期末余额填列受托代理资产：不用填受托代理资根据“受托代理资产”科目期末余额填列，如货币资51金中有受托代理资产的，并通过货币资金科目核算的，产则还应加上货币资金中的受托代理资产。资产总计60等于20行+30行+40行+41行+51行负债和净资产流动负债：不用填短期借款61根据“短期借款”科目的期末余额填列应付款项62根据“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”科目期末余额合计填列精彩文档应付工资应交税金预收账款预提费用预计负债一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款长期应付款其他长期负债长期负债合计受托代理负债：受托代理负债负债合计净资产：非限定性净资产限定性净资产净资产合计负债和净资产合计

实用标准文案根据“应付工资”科目期末贷方余额填列，如为借方63余额，则以负号填列根据“应交税金”科目期末贷方余额填列，如为借方65余额，则以负号填列根据“预收账款”科目的期末余额填列根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列根据有关长期负债科目的期末余额中将在 1年内（含741年）到期的金额分析填列根据有关科目期末余额填列等于61行+62行+63行+65行+66行+71行+72行+7480行+78行不用填81根据“长期借款”科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列84根据“长期应付款”科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列88根据有关科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的其他长期负债余额后的金额分析填列等于81行+84行+88行不用填根据“受托代理负债”科目的期末余额填列等于80行+90行+91行不用填根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列110 等于101行+105行120 等于100行+110行且等于60行表中年初数根据上年年末资产负债表各项目的数字相应填列精彩文档实用标准文案（2）会民非02表项 目一、收入其中：捐赠收入会费收入提供服务收入商品销售收入政府补助收入投资收益其他收入收入合计二、费用（一）业务活动成本其中：（二）管理费用（三）筹资费用（四）其他费用费用合计三、限定性净资产转为非限定性净资产四、净资产变动额

业务活动表行次 填报方法不用填根据“捐赠收入”科目的发生额填列根据“会费收入”科目的发生额填列根据“提供服务收入”科目的发生额填列根据“商品销售收入”科目的发生额填列根据“政府补助收入”科目的发生额填列根据“投资收益”科目的贷方发生额填列，如为借方发生额，则以负号填列根据“其他收入”科目的发生额填列等于1行+2行+3行+4行+5行+6行+9行不用填根据“业务活动成本”科目发生额填列根据所从事的项目、提供的服务或开展的13业务具体情况，自行设置明细项目，并根据各明细科目的发生额填列根据“管理费用”科目发生额填列根据“筹资费用”科目发生额填列根据“其他费用”科目发生额填列35等于12行+21行+24行+28行40根据“限定性净资产”和“非限定性净资产”科目的发生额分析填列45等于11行-35行+40行本表数字分“本期数”、“本期累计数”和“限定性”、“非限定性”分别填列，其中：“本期数”栏为本期实际发生数；“本期累计数”栏为各项目自年初至本期末止的累计实际发生数；“非限定性”栏反映本期非限定性收入实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转非限定性净资产的金额 ;精彩文档实用标准文案“限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以负号填列）。（3）会民非03表现金流量表项目行次填报方法一、业务活动产生的现金流量：不用填接受捐赠收到的现金1根据“现金”、“银行存款”和“捐赠收入”等科目的记录分析填列接受会费收取的现金2根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“会费收入”等科目的记录分析填列根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、提供服务收到的现金3“应收票据”、“预收账款”和“提供服务收入”等科目的记录分析填列根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、销售商品收到的现金4“应收票据”、“预收账款”和“商品销售收入”等科目的记录分析填列政府补助收到的现金5根据“现金”、“银行存款”和“政府补助收入”等科目的记录分析填列收到的其他与业务活动有关8根据“现金”、“银行存款”、“其他应收款”的现金和“其他收入”等科目的记录分析填列现金流入小计13等于1行+2行+3行+4行+5行+8行提供捐赠或者资助支付的现14根据“现金”、“银行存款”和“业务活动金成本”等科目的记录分析填列支付给员工以及为员工支付15根据“现金”、“银行存款”和“应付工资”的现金等科目的记录分析填列购买商品、接受服务支付的根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、16“应付票据”、“预付账款”和“业务活动现金成本”等科目的记录分析填列支付的其他与业务活动有关根据“现金”、“银行存款”、“其他应付款”19和“管理费用”、“其他费用”等科目的记的现金录分析填列精彩文档实用标准文案续上表现金流出小计23等于14行+15行+16行+19行业务活动产生的现金流24等于13行-23行量净额二、投资活动产生的现金不用填流量：收回投资所收到的现根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、25“长期股权投资”和“长期债权投资”等科金目的记录分析填列取得投资收益所收到26根据“现金”、“银行存款”和“投资收益”的现金等科目的记录分析填列处置固定资产和无形27根据“现金”、“银行存款”和“固定资产清资产所收回的现金理”等科目的记录分析填列收到的其他与投资活30根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分动有关的现金析填列现金流入小计34等于25行+26行+27行+30行购建固定资产和无形根据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、35“无形资产”和“在建工程”等科目的记录资产所支付的现金分析填列对外投资所支付的现根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、36“长期股权投资”和“长期债权投资”等科金目的记录分析填列支付的其他与投资活39根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分动有关的现金析填列现金流出小计43等于35行+36行+39行投资活动产生的现金流44等于34行-43行量净额三、筹资活动所产生的现不用填金流量：借款所收到的现金45根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”和“长期借款”等科目的记录分析填列收到的其他与筹资活48根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分动有关的现金析填列现金流入小计50等于45行+48行偿还借款所支付的现根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、51“长期借款”和“筹资费用”等科目的记录金分析填列精彩文档实用标准文案续上表偿付利息所支付的现52根据“现金”、“银行存款”、“长期借款”和金“筹资费用”等科目的记录分析填列支付的其他与筹资活55根据“现金”、“银行存款”、“长期应付款”动有关的现金等科目的记录分析填列现金流出小计58等于51行+52行+55行筹资活动产生的现金流59等于50行-58行量净额外币现金流量折算为人民币时，所采用的现四、汇率变动对现金的影60金流量发生日的汇率或期初汇率折算的人响额民币金额与本表61行中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额五、现金及现金等价物净61等于24行+44行+59行+60行增加额本表中所指现金为现金及现金等价物， 包括民间非营利组织的库存现金和随时用于支付的银行存款、其他货币资金，以及持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。四、几种计算（核算）方法（一）存货成本的计算方法：1、个别计价法：也叫具体辨认法，在每次领用或发出存货时，查明其入库时的实际成本作为该项存货的发出或者领用的实际成本。2、先进先出法：每次领用或发出存货是假定为库存最先入库的存货，而期末存货是最近入库的存货。3、加权平均法：是以期初存货和本期入库存货的实际成本之和除以期初库存存货和本期入库存货的数量之和，计算加权平均单位成本，并以加权平均单位成本来确定本期领用或者发出存货的计价。（二）长期股权投资核算方法：1、成本法。除非追加（或收回）投资或者发生减值，其账面价值一般保持不变。被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照属于民间非营利组织应享有的部分贷记“投资收益”科目。2、权益法。当投资额占被投资企业资本较大，或实质上有控制权的，应采用权益法核算。这时，“长期股权投资”的账面价值应根据被投资单位当期净损益中民间非营利组织应享有或应分担的份额， 以及被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的份额相应增减“长期股权投资”。（三）固定资产折旧计算方法：精彩文档实用标准文案1、平均年限法。月折旧额=〔固定资产原值×（1-预计残值率）〕÷（折旧年限×12）2、工作量法。每一工作量折旧额=〔固定资产原值×（1-预计残值率）〕÷规定的总量工作量3、双倍余额递减法月折旧额=〔固定资产账面净值×2〕÷（折旧年限×12）实行此种办法计提固定资产折旧， 应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。4、年数总和法月折旧额=〔（固定资产原值-预计残值）×（折旧年限-已使用年限）〕÷〔折旧年限×（折旧年限+1）÷2×12〕（四）贴息的计算方法贴息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现实收金额=票据到期值-贴息（五）坏账准备金的计提方法当期应补提或应冲减的坏账准备=当期按应收款项计算的应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额）根据企业财务制度，按应收账款的余额提取坏账准备金的百分比具体规定为：农业企业、施工企业、房地产开发企业为 1%，对外经济合作企业为 2%，其他各行企业为 3-5‰，外商投资企业不超过 3%。五、应注意的几个地方（一）关于限定性和非限定性1、民间非营利组织的各项收入都要根据资产提供者对资产的使用是否设置了时间限制或者（和）用途限制，而区分为非限定性收入和限定性收入分别进行核算。2、民间非营利组织的各项费用按照功能分业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等科目进行明细核算。不必区分限定性和非限定性。3、限定性净资产存在下列情况之一时，可以认为限定性净资产的限制已经解除：（1）所限定净资产的限制时间已经到期；（2）所限定净资产规定的用途已经实现 (或者目的已经达到)；精彩文档实用标准文案（3）资产提供者或者国家有关法律、行政法规撤销了所设置的限制。4、限定性净资产的限制解除后，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产，即：借记“限定性净资产”，贷记“非限定性净资产”：（二）关于收入的确认1、对于因交换交易所形成的商品销售收入，应当在下列条件下同时满足时予以确认：（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。2、对于因交换交易所形成的提供劳务收入，应当按以下规定予以确认：（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；（2）如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完成的工作量确认收入。3、对于因交换交易所形成的因让渡资产使用权而发生的收入应当在下列条件同时满足时予以确认：（1）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；（2）收入的金额能够可靠地计量。4、对于因非交换交易所形成的收入，应当在同时满足下列条件时予以确认：（1）与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入民间非营利组织并为其所控制，或者相关的债务能够得到解除；（2）交易能够引起净资产的增加；（3）收入的金额能够可靠地计量。（三）关于无形资产摊销年限的确定1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；2、合同没有规定了受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；3、合同规定了受益年限，法律也规定有效年限的，摊销期不应超过受益精彩文档实用标准文案年限和有效年限之中较短者。（四）关于固定资产折旧1、用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等，不计提折旧。2、折旧按月计提，当月增加的固定资产，