支付结算及业务管理知识核算

金融企业会计

金融企业会计6支付结算业务的核算第六章支付结算业务的核算支付结算业务概述票据结算业务的核算结算方式结算的核算信用卡结算的核算第一节支付结算业务概述支付结算的定义支付结算的种类一、支付结算业务定义定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。一、支付结算业务定义资金清算关系一、支付结算业务定义常用会计科目：清算资金往来:共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项,分为“同城票据清算”和“信用卡清算”等明细科目。共同类科目：具有双重性质，借方表示应收，贷方表示应付。联行往账：共同类科目，发报行（资金汇划业务的发生行）填发报单后使用。填发贷方报单，记贷方；填发借方报单，记借方。联行来账:共同类科目，收报行（收受汇划资金的银行）收到发报行寄来报单后使用。收到贷方报单，记借方；收到借方报单，记贷方。存放同业：资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。同业存放：负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。一、支付结算业务定义恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则支付结算的基本原则一、支付结结算业务定定义支付结算的的纪律支付结算纪纪律是国家家财经纪律律的重要组组成部分，，对维护社社会经济秩秩序、正确确处理各部部门、各单单位的经济济关系具有有重要意义义，也是支支付结算业业务正常进进行的保证证。支付结算的的纪律包括括：客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律二、支付结结算的种类类货币结算转账结算票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票二、支付结结算的种类类支付结算的的工具“三票”（（汇票、本本票和支票票）“一卡”（（银行卡））“三方式””（汇兑、、托收承付付、委托收收款）适用地域异地结算：：银行汇票票、汇兑、、托收承付付同城结算：：支票、银银行本票同城异地均均可结算：：商业汇票票、信用卡卡、委托收收款第二节票票据结算算业务的核核算票据结算概概述支票的核算算银行本票的的核算银行汇票的的核算商业汇票的的核算一、票据结结算概述票据是出票票人签发由由出票人自自己或委托托他人在见见票时，或或在票据到到期日无条条件支付确确定金额给给收款人或或持票人的的有价证券券。广义的票据据包括各种种有价证券券和商业凭凭证。我国国《票据法法》规定的的是狭义票票据，主要要是指支票票、银行本本票、银行行汇票和商商业汇票。。二、支票的的核算支票是出票票人签发的的，委托办办理支票存存款业务的的银行或其其他金融机机构在见票票时无条件件支付确定定的金额给给收款人或或者持票人人的票据。。种类分为：：现金支票票、转账支支票和普通通支票（划划线支票））支票适用于于单位和个个人在同一一票据交换换区域的各各种款项的的结算。基本当事人人：出票人人、付款人人、收款人人或持票人人。二、支票的的核算支票的出票票人:开立立使用支票票的存款账账户的单位位和个人支票的内容容：“支票票”的字样样、无条件件支付的委委托、金额额、收款人人名称、付付款人名称称、出票日日期、、出出票人签章章支票金额无无起点限制制，提示付付款期为10天，自自出票之日日算起，到到期日遇节节假日顺延延。支票的基本本规定出票人签发发空头支票票、签章与与预留签章章不符支票票、支付密密码错误支支票的处理理（5％不不低于1000元罚罚款）持票人可以以委托开户户银行收款款或直接向向付款人提提示付款。。转账支票可可以背书转转让，已背背书转让的的支票，背背书应当连连续。支票可以挂挂失止付，，失票人可可以到付款款行申请挂挂失。支票业务的的核算1．持票人人与出票人人在同一行行处开户的的处理持票人出票人开户行①支票②②支票及两联及及三联进账单进进账单第一联回回单给出出票人第二联贷贷方传票票第三联收收账通知知第一联收收账通知知第二联贷贷方传票票使用转账支支票办理结结算，应由由持票人填填制两联进进账单，第第一联收账账通知，第第二联贷方方凭证。进进账单与支支票一并提提交银行。。银行经审审核无误后后，支票作作借方凭证证，第二联联进账单作作贷方凭证证，办理转转账。其会会计分录为为：支票业务的的核算1．持票人人与出票人人在同一行行处开户的的处理借：吸收存存款——×××存款（（出票人户户）贷：吸收存存款——×××存款（（持票人户户）支票业务的的核算2．持票人人与出票人人不在同一一行处开户户的处理（1）持票票人开户行行受理持票票人送交支支票的处理理结合商业银银行间业务务往来同城城票据的核核算内容持票人开户行出票人开户行

①支票及两联进账单③进账单②将支票提出交换借：清算资资金往来——同城票据据清算或：存放中中央银行款款项贷：吸收存存款-持票票人户借：吸收存存款-出票票人户贷：清算资资金往来——同城票据据清算或：存放中中央银行款款项支票业务的的核算支票业务的的核算2．持票人人与出票人人不在同一一行处开户户的处理（2）出票票人开户行行受理出票票人送交支支票的处理理①支票及叁联进账单③进账单④进账单提出交换⑥进账单持票人开户行开户行出票人⑤借:清算算资金往来来或：存放中中央银行款款项贷：吸收存存款-持票票人户②借：吸吸收存款-出票人户户贷:清算资资金往来或：存放中中央银行款款项支票业务的的核算例：北京工工行开户单单位红心食食品店来行行办理转账账支票2万万元，收款款人为北京京建行开户户单位糖果果厂。做出出相关银行行的会计分分录。支票业务的的核算北京建行借：清算资资金往来——同城票据据清算20000贷：吸收存存款——糖糖果厂20000北京工行借：吸收存存款——红红心食品店店20000贷：清算资资金往来——同城票据据清算20000支票业务的的核算3.支票退退票的处理理（1）出票票人开户行行退票的处处理如果收到出出票人或持持票人提交交的支票和和进账单有有欠缺，退退票，并收收取罚金借：吸收存存款－出票票人户贷：营业外外收入如果收到交交换提入的的支票，需需退票的：：借：其他应应收款贷:清算资资金往来或：存放中中央银行款款项下次交换时时：借：存放中中央银行款款项或：清算资资金往来贷:其他应应收款（2）持票票人开户行行退票的处处理如果收到出出票人或持持票人提交交的支票有有欠缺，退退票。如果收到交交换提入的的支票，需需退票的：：借：存放中中央银行款款项或：清算资资金往来贷:其他应应付款下次交换时时：借：其他应应付款贷:存放中中央银行款款项或：清算资资金往来三、银行本本票的核算算银行行本本票票是是银银行行签签发发的的，，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据。。单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域需需要要支支付付各各种种款款项项，，均均可可以以使使用用银银行行本本票票。。三、、银银行行本本票票的的核核算算银行行本本票票的的基基本本规规定定：：银行行本本票票的的出出票票人人：：经经人人民民银银行行批批准准的的银银行行机机构构。。银行行本本票票可可分分为为定定额额本本票票和和不不定定额额本本票票。。银行行本本票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起最最长长不不得得超超过过2个个月月。。银行行本本票票见见票票即即付付，，但但注注明明““现现金金””字字样样的的银银行行本本票票，，持持票票人人只只能能到到出出票票银银行行支支取取现现金金。。注注明明““转转账账””字字样样的的银银行行本本票票可可以以背背书书转转让让。。三、、银银行行本本票票的的核核算算银行行本本票票的的基基本本规规定定：：在银银行行开开立立账账户户的的收收款款人人或或持持票票人人向向开开户户银银行行提提示示付付款款时时，，应应在在银银行行本本票票背背面面签签章章，，签签章章须须与与预预留留银银行行印印鉴鉴相相符符。。银行行本本票票丧丧失失，，失失票票人人可可以以在在提提示示付付款款期期满满后后1个个月月确确未未被被冒冒领领时时，，凭凭法法院院出出具具的的其其享享有有票票据据权权利利的的证证明明，，向向出出票票银银行行请请求求付付款款或或退退款款。。银行行本本票票业业务务的的核核算算1．．银银行行本本票票出出票票的的核核算算2．．银银行行本本票票付付款款的的核核算算3．．银银行行本本票票结结清清的的核核算算转账账签签发发本本票票的的，，会会计计分分录录为为：：借：：吸吸收收存存款款——申申请请人人户户贷：：本本票票——定定额额（（不不定定额额））本本票票——申申请请人人户户现金金办办理理本本票票的的，，会会计计分分录录为为：：借：：库库存存现现金金贷：：本本票票——定定额额（（不不定定额额））本本票票——申申请请人人户户1．．银银行行本本票票出出票票的的核核算算银行行本本票票业业务务的的核核算算兑付付他他行行签签发发的的本本票票会计计分分录录为为：：借：：清清算算资资金金往往来来——同同城城票票据据清清算算贷：：吸吸收收存存款款-活活期期存存款款——持持票票人人户户进账账单单第第一一联联加加盖盖““转转讫讫章章””作作收收账账通通知知交交给给持持票票人人。。在在本本票票上上加加盖盖转转讫讫章章，，通通过过票票据据交交换换向向出出票票行行提提出出交交换换。。2．．银银行行本本票票付付款款的的核核算算银行行本本票票业业务务的的核核算算兑付付本本行行签签发发的的本本票票借：：本本票票——定定额额（（不不定定额额））本本票票贷：吸收存款款—收款人户户（或库存现金金）银行本票业务务的核算2．银行本票票付款的核算算出票行接到同同城票据交换换提入的本票票借：本票—定定额（不定额额）本票贷：清算资金金往来—同城城票据清算或存放中央银银行款项—超超额准备金持票人和申请请人在同一银银行开户，出出票行办理付付款和结清同同步，会计分分录为：借：本票—定定额（不定额额）本票贷：吸收存款款——持票人人户银行本票业务务的核算3．银行本票票结清的核算算申请人持票人出票行持票人开户行①申请签发本票

④交本票⑤持往收款人结算⑥本票及进账单⑧进账单

⑨将本票提出交换⑹②记账(转账账交付或现金金交付)借：吸收存款款（或库存现现金）贷：本票⑦记账:(转账或支取取现金)借:存放中央央银行款项或清算资金往往来贷:吸收存款款⑩记账:借:本票贷:存放中央央银行款项或清算资金往往来③出票例题：1.某商业银银行接到变压压厂交来的银银行本票申请请书一份，要要求签发不定定额银行本票票1600元元，系转账交交付票款。作作相关会计分分录。2.某商业业银行接到开开户单位飞达达贸易公司交交来一份不定定额银行本票票及两联进账账单，要求兑兑付本票款19168元元，经审核，，该本票是由由本市建行签签发的，作相相关会计分录录。银行本票业务务的核算1.借借：吸收存款款—变压厂1600贷：本票—不不定额本票户户16002.商商业银行兑付付时：借：清算资金金往来19168贷：吸收存款款—飞达贸易易公司户19168建行结清时：：借：本票—不不定额本票户户19168贷：清算资金金往来19168银行本票业务务的核算四、银行汇票票的核算银行汇票是出出票银行签发发的，由其在在见票时，按按照实际结算算金额无条件件支付给收款款人或者持票票人的票据。。银行汇票适用用范围广泛，，单位和个人人需要在异地地支付的各种种款项均可使使用。四、银行汇票票的核算银行汇票的基基本规定：银行汇票的出出票和付款，，仅限于人行行和各商业银银行参加“全全国联行往来来”的银行机机构办理。银行汇票的提提示付款期限限自出票日起起1个月。银行汇票的实实际结算金额额不得更改，，否则银行汇汇票无效。现金汇票的签签发，申请人人和收款人必必须均为个人人，银行不得得为单位签发发现金汇票。。四、银行汇票票的核算银行汇票的基基本规定：持票人向银行行提示付款时时，必须同时时提交银行汇汇票和解讫通通知，缺少任任何一联，银银行不予办理理。银行汇票允许许背书转让，，但仅限于转转账银行汇票票。银行汇票丧失失，失票人可可凭人民法院院出具的其享享有票据权利利的证明，向向出票银行请请求付款或退退款。银行汇票实际际结算金额低低于出票金额额的，多余金金额由出票银银行退回申请请人。四、银行汇票票的核算基本当事人：：出票人、付付款人、收款款人或持票人人。此外，银银行汇票还有有代理付款人人，即是指代代理本系统出出票银行或跨跨系统签约银银行审核支付付汇票款项的的银行。特点：票随人人走，人到款款到，兑现性性强，余款自自动退回。四、银行汇票票的核算四、银行汇票票的核算核算内容：银行汇票的出出票银行汇票的付付款银行汇票的结结清银行汇票的申申请申请人需要使使用银行汇票票，应向银行行填写一式三三联“银行汇汇票申请书””转账签发汇票票的，会计分分录为：借：吸收存款款—申请人户户贷：汇出汇款款现金办理汇票票的，会计分分录为：借：库存现金金贷：汇出汇款款银行汇票出票票的核算出票银行签发发银行汇票经复核无误后后将汇票申请请书第一联退退客户，第二二、三联交汇汇票经办人员员签发一式四四联银行汇票票。表外记录：收入：汇出汇汇款——申请请人户银行汇票出票票的核算会计分录为：：借：存放同业业（或联行往往账）贷：吸收存款款——持票人人户银行汇票付款款的核算1．持票人在在代理付款行行开户会计分录为：：借：存放同业业（或联行往往账）贷：应解汇款款——持票人人户转账会计分录录为：借：应解汇款款——持票人人户贷：同业存放放（或联行往往账）提现会计分录录为：借：应解汇款款——持票人人户贷：库存现金金2．持票人未未在代理付款款行开户银行汇票付款款的核算汇票全额解付付的处理出票银行接到到代理付款行行的发报报文文后,若汇票票号码、日期期、金额及及付款账号与与收报经办行行(出票行)汇出汇款登登记簿要素均均相符,会计计分录为：借：汇出汇款款贷：同业存放放（或联行来来账）同时,销记汇汇出汇款登记记簿:付：汇出汇款款——申请人人户银行汇票结清清的核算汇票有多余款款的处理会计分录为：：借：汇出汇款款贷：同业存放放（或联行来来账）贷：吸收存存款——申请请人户（开户户）（或：其他应应付款）（未未开户）银行汇票结清清的核算例题：5月8日，南昌仪仪表厂向开户户行建设银行行提交银行汇汇票委托书，，金额10万万元，收款人人为上海仪表表配件厂，银银行审查后同同意签发银行行汇票。5月月15日，南南昌仪表厂将将汇票支付给给上海建设银银行开户的仪仪表配件厂，，实际支付金金额9万元。。3日后，南南昌仪表厂开开户行收到上上海兑付行解解讫通知，并并办理了清算算。做签发行行、兑付行的的会计分录。。银行汇票结清清的核算南昌行：5月月8日，借：吸收存款款—南昌仪表表厂户100000贷：汇出汇款款100000同时表外科目目：收入：汇出汇汇款——南昌昌仪表厂户100000上海行：5月月15日借：联行往账账90000贷：吸收存款款—上海仪表表配件厂户90000银行汇票结清清的核算南昌行：5月月18日，借：汇出汇款款100，000贷：联行来账账90，000吸收存款—南南昌仪表厂户户10，，000同时表外科目目：付出：汇出汇汇款——南昌昌仪表厂户100，，000银行汇票结清清的核算五、商业汇票票的核算商业汇票是出出票人签发的的，委托付款款人在指定日日期无条件支支付确定的金金额给收款人人或者持票人人的票据。按承兑人的不不同，商业汇汇票可分为商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。基本当事人：：出票人、付付款人（承兑兑人）、收款款人或持票人人。适用范围：在在银行开立存存款账户的法法人以及其他他组织、必须须具有真实交交易关系或债债权债务关系系，才能使用用商业汇票。。该种结算方方式同城、异异地均可使用用。五、商业汇票票的核算商业汇票的基基本规定在银行开立存存款账户的法法人以及其他他组织之间，，必须具有真真实的交易关关系或债权债债务关系，才才能使用商业业汇票。禁止止签发无商品品交易的商业业汇票。商业汇票的付付款期限，最最长不得超过过6个月。商业汇票的提提示付款期限限，自汇票到到期日起10日。银行承兑汇票票承兑行承兑兑时，应按票票面金额向出出票人收取万万分之五的手手续费。五、商业汇票票的核算商业汇票的基基本规定银行承兑汇票票的出票人于于汇票到期日日未能足额交交存票款时，，承兑银行除除凭票向持票票人无条件付付款外，对出出票人尚未支支付的汇票金金额每天按照照逾期贷款规规定利率计收收利息。商业汇票允许许贴现，并允允许背书转让让。五、商业汇票票的核算商业承兑汇票票的核算银行承兑汇票票的核算商业承兑汇票票的核算③登记”发出出委托收款凭凭证登记簿””④登记“收到到委托收款凭凭证登记簿””⑦记帐并销记记登记簿:借:吸收存款款贷:清算资金金往来（同业业存放）⑨记帐并销记记登记簿:借:清算资金金往来（存放放同业）贷:吸收存款款持票人

承兑人

开户行开户行②委托收款

③发出委托收款⑤发出付款通知⑥通知付款

⑧划回票款

①交付已承兑的汇票例题：A公司司卖给B公司司一批原料，，价值5万元元人民币。该该项商品交易易是合法的，，根据购销合合同，进行延延期付款。A公司签发一一份商业汇票票，承兑期为为3个月。A公司持将要要到期的商业业承兑汇票委委托开户行收收款，A公司司开户行把委委托收款结算算凭证及商业业承兑汇票寄寄至异地B公公司开户行，，B公司开户户行审查无误误后，通知B公司准备付付款，于到期期日划款。商业承承兑汇汇票的的核算算B公司司开户户行应应作如如下会会计分分录：：借：吸吸收存存款———B公司司50000贷：同同业存存放50000A公司司开户户行收收到B公司司开户户行划划转来来的汇汇票款款项时时，借：存存放同同业50000贷：吸吸收存存款——A公公司50000商业承承兑汇汇票的的核算算银行承承兑汇汇票的的核算算出票人持票人①签订合同承兑行开户行②出票并申请承兑

④承兑⑤交付已承兑汇票⑥委托收款⑧发出委托⑾汇划资金（13）通知入账③记账账:借借：吸吸收存存款贷：手手续费费及佣佣金收收入⑨到期期收取取票款款：借借：吸吸收存存款贷：应应解汇汇款⑩登记记“收收到委委收凭凭证登登记簿簿”并并支付付票款款借：应应解汇汇款———出出票人人户贷：清清算资资金往往来/存放放中央央银行行款项项等⑦登记记““发出出委托托收款款结算算凭证证登记记簿””（12）收收妥入入账并并登记记““发出出委托托收款款结算算凭证证登记记簿””借：清清算资资金往往来/存放放中央央银行行款项项等贷：吸吸收存存款例题：：A公公司卖卖给B公司司一批批原料料，价价值5万元元人民民币。。该项项商品品交易易是合合法的的，根根据购购销合合同，，进行行延期期付款款。B公公司作作为承承兑申申请人人自己己签发发了一一份汇汇票，，并向向开户户行申申请承承兑。。开户户行认认真审审查汇汇票和和交易易合同同，确确认符符合条条件后后，即即与B公司司签署署“银银行承承兑协协议””，B公司司开户户行向向B公公司按按票面面金额额万分分之五五的比比例收收取承承兑手手续费费，到到期归归还货货款。。作相相关会会计分分录。。银行承承兑汇汇票的的核算算B公司司开户户行承承兑时时，借：吸吸收存存款-活期期存款款—B公司司25贷：手手续费费及佣佣金收收入25承兑银银行应应增设设“银银行承承兑汇汇票””表外外科目目进行行登记记。收入：：银行行承兑兑汇票票50000银行承承兑汇汇票的的核算算汇票到到期，，B公公司开开户行行划收收票款款时，，借：吸吸收存存款公公司50000贷：应应解汇汇款公公司50000承兑银银行支支付票票款：：借：应应解汇汇款50000贷：清清算算资金金往来来50000同时进进行表表外登登记：：付：银银行承承兑汇汇票50000银行承承兑汇汇票的的核算算A公司司开户户行收收到票票款时时：借：清清算资资金往往来贷：吸吸收存存款——A公公司银行承承兑汇汇票的的核算算第三节节结结算算方式式结算算的核核算结算方方式结结算概概述汇兑的的结算算托收承承付的的核算算委托收收款的的核算算一、结结算方方式结结算概概述结算方方式是是指单单位或或个人人填写写结算算凭证证，直直接提提交银银行委委托收收款或或付款款的结结算手手段。。《支支付结结算办办法》》所称称的结结算方方式是是指汇汇兑、、托收收承付付和委委托收收款。。二、汇汇兑的的核算算汇兑是是汇款款人委委托银银行将将款项项汇给给异地地收款款人的的结算算方式式。汇兑结结算适适用范范围广广泛，，便于于汇款款人向向异地地收款款人主主动付付款，，适用用于单单位、、个体体经济济户和和个人人汇拨拨各种种款项项。汇兑按按凭证证传递递方式式的不不同，，分为为信汇汇和电电汇。。二、汇汇兑的的核算算二、汇汇兑的的核算算汇兑的的基本本规定定：汇款人人和收收款人人均为为个人人，需需要在在汇入入行支支取现现金的的，应应在汇汇兑凭凭证的的“汇汇款金金额””大写写栏，，先填填写““现金金”字字样，，后填填写汇汇款金金额。。汇兑款款项可可以直直接转转入收收款人人账户户，也也可留留行待待取、、分次次支取取、转转汇。。汇款人人对汇汇出行行尚未未汇出出的款款项可可以申申请撤撤销，，对已已经汇汇出的的款项项可以以申请请退汇汇。汇汇入行行对收收款人人拒收收的汇汇款，，以及及自发发出取取款通通知后后两个个月无无法交交付的的汇款款，应应主动动办理理退汇汇。二、汇汇兑的的核算算主要核核算内内容：：汇出行行的核核算汇入行行的核核算退汇的的核算算转账的的会计计分录录为：：借：吸吸收存存款———汇汇款人人户贷：存存放中中央银银行款款项（（或同同业存存放等等）交付现现金的的会计计分录录为：：借：库库存现现金贷：存存放中中央银银行款款项（（或同同业存存放等等）汇出行的核核算会计分录：：借：存放中中央银行款款项（或存存放同业等等）贷：吸收存存款——收收款人户汇入行的核核算1．收款人人在汇入行行开立存款款账户的会计分录：：借：存放中中央银行款款项（或存存放同业等等）贷：应解汇汇款——收收款人户收款人来行行取款时支取现金的的：借：应解汇汇款——收收款人户贷：库存现现金转账支付的的：借：应解汇汇款——收收款人户贷：吸收存存款——收收款人户2．收款人人在汇入行行未开立存存款账户的的汇入行的核核算退汇是将汇汇出的汇款款退还原汇汇款人。退汇的原因因主要有汇款人因故故退汇收款人拒收收汇款超过规定的的期限无法法支付的汇汇款退汇的核算算汇款人要求求退汇只限限于不直接接收账的汇汇款。汇款人对汇汇出款项要要求退汇时时，应备正正式函件或或本人身份份证连同原原信汇、电电汇回单向向汇出行申申请退汇，，由汇出行行通知汇入入行，经汇汇入行证实实汇款确未未支付，方方可退汇。。退汇的核算算1．汇款人人要求退汇汇的汇出行接到到申请的处处理：填制制四联“退退汇通知书书”汇入行的处处理：如该笔汇款款已解付，，在退汇通通知书或电电报上注明明解付日期期及情况，，将第二联联留存，以以第三联退退汇通知书书通知汇出出行。尚未解付借：应解汇汇款贷：存放中中央银行款款项（或存存放同业等等）退汇的核算算1．汇款人人要求退汇汇的汇出行收到到退汇的处处理:收款人在汇汇出行开户户的:借：存放中中央银行款款项（或同同业存放等等）贷：吸收存存款——原原汇款人户户如汇款人未未在银行开开户:借：存放中中央银行款款项（或同同业存放等等）贷：其他应应付款———原汇款人人户汇款人取款款时借：其他应应付款———原汇款人人户贷：库存现现金退汇的核算算1．汇款人人要求退汇汇的汇入行的处处理：汇入行对由由于收款人人拒绝接受受的汇款，，应即办理理退汇；汇汇入行对于于发出取款款通知，经经两个月仍仍无法交付付的汇款，，可主动办办理退汇。。借：应解汇汇款贷：存放中中央银行款款项（或存存放同业等等）退汇的核算算2．汇入行行主动退汇汇的原汇出行的的处理:汇款人在汇汇出行开户户的:借：存放中中央银行款款项（或同同业存放等等）贷：吸收存存款——原原汇款人户户如汇款人未未在银行开开户:借：存放中中央银行款款项（或同同业存放等等）贷：其他应应付款———原汇款人人户汇款人取款款时:借：其他应应付款———原汇款人人户贷：库存现现金退汇的核算算2．汇入行行主动退汇汇的二、汇兑的的核算例题：8月月10日，，长沙市A公司来行行提交信汇汇凭证一份份，汇往北北京某饭店店308房房张某差旅旅费4000元，汇汇入行为北北京东城支支行，该行行于8月14日收到到信汇凭证证，先将款款项转账，，并以便条条通知收款款人，收款款人张某于于8月17日来行领领取汇款，，银行以现现金支付。。做出有关关帐务处理理的会计分分录。二、汇兑的的核算8月10日日汇出行：：借：库存现现金4000贷：同业存存放40008月14日日汇入行：：借：存放同同业4000贷：应解汇汇款40008月17日日，汇入行行：借：应解汇汇款4000贷：库存现现金4000三、委托收收款的核算算委托收款是是收款人委委托银行向向付款人收收取款项的的结算方式式。委托收款结结算方式主主要是便利利收款人主主动收取款款项，不受受金额起点点限制，同同城、异地地均可使用用。异地委托收收款结算的的款项划回回方式有邮邮划和电划划两种，由由收款人选选用。三、委托收收款的核算算三、委托收收款的核算算委托收款的的基本规定定：委托收款适适用于单位位和个人凭凭已承兑的的商业汇票票、债券、、存单等付付款人的债债务证明而而委托银行行收取款项项，以及同同城公用事事业费的收收取。在同城范围围内，公用用事业费采采用委托收收款结算的的，收付双双方须事先先签订经济济合同，由由付款人向向开户银行行授权，经经开户银行行同意，报报当地人民民银行批准准才能办理理，因此，，称为同城城特约委托托收款。三、委托收收款的核算算主要的核算算内容：收款人开户户行受理委委托收款的的核算付款人开户户行付款的的核算收款人开户户行收到划划回款项的的核算收到凭证进进行审核对凭证进行行处理寄出凭证收款人开户户行受理委委托收款的的核算付款人开户户行收到委委托收款凭凭证及有关关单证，审审查确认无无误后，登登记“收到到委托收款款凭证登记记簿”，将将有关单证证一并交付付款人签收收。通知付款人人付款付款人接到到通知后，，应于当日日书面通知知银行付款款，如付款款人3日内内未通知银银行付款，，银行视同同同意付款款。会计分分录：借：吸收存存款-付款款人户贷：清算资资金往来（（或其他他联行科目目）存放中央银银行款项转账后，销销记“收到到委托收款款凭证登记记簿”。付款人开户户行付款的的核算款项划回的的处理：和和原留存凭凭证核对，，无误后办办理转账借借：清算算资金往来来或：存放中中央银行款款项贷：吸收存存款——收收款人户把把收帐帐通知交给给收款拒绝付款的的处理：和和原留存凭凭证进行核核对在凭凭证上注明明，将有关关凭证交给给收款人无款支付的的处理同同上相同收款人开户户行收到划划回款项的的核算三、委托收收款的核算算例题：某建建行受理其其开户单位位A公司委委托收款金金额为2000元，，代收行为为本市某工工行，付款款单位为B公司，款款项如数全全额结清，，作委托行行、代收行行的会计分分录。三、委托收收款的核算算委托行—建建行：借：清算资资金往来（或存放中中央银行款款项）2000贷：吸收存存款-收款款人户2000代收行—工工行：借：吸收存存款-付款款人户2000贷：清算资资金往来（或存放中中央银行款款项）2000四、托收承承付的核算算托收承付是是收款人根根据购销合合同发货后后，委托银银行向异地地付款人收收取款项，，付款人验验单或验货货后，向银银行承认付付款的结算算方式。托收承付按按款项划回回方式的不不同，分为为邮划和电电划；按承承付货款的的方式不同同，分为验验单付款和和验货付款款。四、托收承承付的核算算收款人付款人付款人开户行

委托行①委托收款⑥收妥入帐③通知付款④承付款⑤往来划款按合同发货②寄发单证四、托收承承付的核算算托收承付的的基本规定定：使用托收承承付结算方方式的收付付款单位，，必须是国国有企业、、供销合作作社，以及及经营管理理较好并经经开户银行行审查同意意的城乡集集体所有制制工业企业业。办理托收承承付结算的的款项，必必须是商品品交易，以以及因商品品交易而产产生的劳务务供应的款款项。代销销、寄销、、赊销商品品的款项，，不得办理理托收承付付结算。四、托收承承付的核算算托收承付的的基本规定定：收付双方使使用托收承承付结算必必须签有符符合《合同同法》的购购销合同，，并在合同同上订明使使用托收承承付结算方方式。托收承付结结算每笔金金额起点为为1万元。。新华书店店系统每笔笔金额起点点为1000元。收款人办理理托收，必必须具有商商品确已发发运的证件件，没有发发运证件的的，应按规规定凭其他他有关证件件办理托收收。四、托收承承付的核算算与委托收款款相同，略略第四节信信用卡结结算的核算算信用卡概念念信用卡的基基本规定信用卡结算算的核算一、信用卡卡的概念信用卡是指指商业银行行向个人和和单位发行行的，凭以以向特约单单位购物、、消费和向向银行存取取现金，且且具有消费费信用的支支付工具。。信用卡按使使用对象分分为单位卡卡和个人卡卡，按信誉誉等级分为为金卡和普普通卡。二、信用卡卡的基本规规定商业银行（（包括外资资银行、合合资银行））、非银行行金融机构构未经中央央银行批准准不得发行行信用卡。。非金融机机构、境外外金融机构构的驻华代代表机构不不得发行信信用卡和代代理收单结结算业务。。凡在中国境境内金融机机构开立基基本存款账账户的单位位可申领单单位卡。凡凡具有完全全民事行为为能力的公公民可申领领个人卡。。单位卡账户户的资金一一律从其基基本存款账账户转账存存入，不得得交存现金金，不得将将销货收入入的款项存存入其账户户。单位卡卡一律不得得支取现金金，不得用用于10万万元以上商商品交易、、劳务供应应款项的结结算。个人卡账户户的资金以以其持有的的现金存入入或以其工工资性款项项及属于个个人的劳动动报酬收入入转账存入入。严禁将将单位的款款项存入个个人卡账户户。二、信用用卡的基基本规定定信用卡只只限于合合法持卡卡人本人人使用，，持卡人人不得出出租或转转借信用用卡。信用卡的的透支额额，金卡卡最高不不得超过过1万元元，普通通卡最高高不得超超过5000元元。透支支期限最最长为60天。。持卡人使使用信用用卡不得得发生恶恶意透支支。恶意意透支是是指持卡卡人超过过规定限限额或规规定期限限，并且且经发卡卡银行催催收无效效的透支支行为。。信用卡丧丧失，持持卡人应应立即持持本人身身份证件件或其他他有效证证明，并并按规定定提供有有关情况况，向发发卡银行行或代办办银行申申请挂失失。三、信用用卡结算算的核算算信用卡发发卡的核核算信用卡支支取现金金的核算算信用卡购购物消费费的核算算信用卡注注销的核核算会计分录录：信用卡发发卡的核核算1．申请请人在发发卡行开开户的借：吸收收存款———活期期存款（（××户户）贷：吸收收存款———信用用卡存款款（×××户）手续费及及佣金收收入会计分录录2．申请请人未在在发卡行行开户的的信用卡发发卡的核核算借：清算算资金往往来———信用卡卡清算（或：存存放中央央银行款款项）（或：库库存现金金）（缴缴存现金金办卡的的）贷：吸收收存款———信用用卡存款款（×××户）手续费及及佣金收收入持卡人凭凭信用卡卡支取现现金，需需填制取取现单并并提交身身份证件件，银行行审查无无误后办办理取现现手续。。本行信用用卡支取取现金的的：信用卡支支取现金金的核算算借：吸收收存款———持卡卡人户贷：库存存现金异地联行行发行的的信用卡卡支取现现金的，，以取现现单代传传票，并并另行填填制传票票收取手手续费。。在支付付现金并并收取手手续费后后，会计计分录为为：发卡行收收到划款款报单后后，转账账的会计计分录为为：信用卡支支取现金金的核算算借：联行行往账贷：应解解汇款（（××人人户）借：应解解汇款（（××人人户）贷：库存存现金手续费及及佣金收收入借：吸收收存款———信用用卡存款款（×××人户））贷：联行行来账会计分录录信用卡购购物消费费的核算算1．收、、付款人人在同一一行出开开户的借：吸收收存款———信用用卡存款款（×××人户））贷：吸收收存款———×××存款（（特约单单位户））手续费及及佣金收收入特约单位位开户行行需通过过票据交交换将款款项划发发卡行，，特约单单位开户户行将第第三联签签购单连连同第三三联汇计计单通过过票据交交换提交交给发卡卡行，款款项收妥妥抵用。。2．收、、付款人人在同一一城市不不同银行行开户的的信用卡购购物消费费的核算算经办行的的处理：：借：清算算资金往往来———信用卡卡清算贷：吸收收存款———×××存款（（特约单单位户））手续费及及佣金收收入发卡行的的处理：：借：吸收收存款———信用用卡存款款（×××人户））贷：清算算资金往往来———信用卡卡清算经办行需需通过联联行往来来将款项项划往发发卡行，，其具体体处理方方法不再再详述。。信用卡购购物消费费的核算算3．收、、付款人人在异地地联行行行处开户户的单位注销销的，账账户余额额不得提提取现金金，个人人注销的的可以提提取现金金或转账账。会计分录录：信用卡注注销的核核算转账结清清的：借：吸收收存款——信用卡存存款贷：吸收收存款——××存款（××户）提取现金金的：借：吸收收存款——信用卡存存款贷：库存存现金谢谢谢1月-2316:38:3516:3816:381月-231月-2316:3816:3816:38:361月-231月-2316:38:362023/1/616:38:369、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。16:38:3616:38:3616:381/6/20234:38:36PM11、以我独沈久久，愧君相见