施工单位材料核销

分享人：李成茅洲河界河&东莞项目部材料从材料采购到工程施工\合同成本\材料费2CONTENTS目录01引子02材料采购03材料入库04材料领用05材料核销引子

——演示文稿背景简介引子49月，我们从A公司购买了20吨钢材，每吨5000元，计划单价4500元，A公司开具了17%税率的增值税专用发票，税额共计17000元；从B公司购买了1000方商品混凝土，每方500元，计划单价550元，B公司开具了3%税率的增值税专用发票，税额共计15000元；从C公司购买了10台电脑用于项目部办公使用，单价4700元，与计划单价一致，C公司开具了17%税率的增值税专用发票，税额合计7990元；从D公司购买了5把强光手电筒用于工区作业，单价100元，计划单价105元，D公司开具了3%税率的普通机打发票，税额共计15元。当月，甲分包单位领用12吨钢材、800方商品混凝土；乙分包单位领用8吨钢材、200方商品混凝土。材料采购材料采购6借：材料采购\原材料\主要材料100000

应交税费\待认证进项税额17000

贷：应付账款\应付购货款117000借：材料采购\原材料\主要材料500000

应交税费\待认证进项税额15000

贷：应付账款\应付购货款515000借：材料采购\其他47000

应交税费\待认证进项税额7990

贷：应付账款\应付购货款54990借：材料采购\其他515

贷：应付账款\应付购货款515材料入库材料入库8借：原材料\主要材料90000

材料成本差异\主要材料10000

贷：材料采购\原材料\主要材料100000借：原材料\主要材料550000贷：材料采购\原材料\主要材料500000材料成本差异\主要材料50000借：原材料\其他47000贷：材料采购\其他47000借：原材料\其他525

贷：材料采购\其他515材料成本差异\其他10材料领用材料领用10借：工程施工\间接费用\办公费\办公用品47000

工程施工\合同成本\材料费525

应付账款\应付材料款494000

应付账款\应付材料款146000

贷：原材料\主要材料90000原材料\主要材料550000原材料\其他47000

原材料\其他525材料核核销材料核核销121.为什么么要做做材料料核销销？（1）为了了准确地地核算算材料料成本；（2）为了监监督施工工队伍的的材料耗耗用情况况，是否否存在超超耗、欠欠耗情况况材料核销销132.材料核销销需要哪哪些资料料？（1）物资部部的材料出出库报表表；（2）经管部部计算的的核销量量材料核销销143.经管部计算的的核销量量如何获获得？（1）工程部部审核确确认的计计量单；；（2）根据计计量单计计算的各各分部分分项工程程工程量；（3）根据工工程量和和图纸计计算的理论材料料耗用量量；（4）根据理理论耗用用量和认认定的合合理损耗耗率计算得核核销量材料核销销154.为什么存在超核核情况？？超核：指指人为地地增加的的部分核核销量原因：（（1）存在已已完成但但未计量量的工程；（2）存在已已领用但但还未耗耗用的材料材料核销销165.如何处理核销销量？核销量应应作为本本期已发发生材料料成本计计入“工工程施工工\合同成本本\材料费”材料核销销176.如何处理领用用量与核核销量之之间的差差异？差异数=领用量－－核销量量差异数为为正数，，直接从当期结结算应付付工程款款中扣除；如如果后期领用用少于核核销量，，差异数数为负数数，则相相应增加加应付工工程款材料核销销187.如何确定核销销材料单单价？核销单价价有两种种：①分包合同同中含主主材单价价表的，以以单价表表为准；；②分包合同同中约定定按领用用当月的的信息价价核销的的，按先进进先出法法根据信信息价核销材料核销销198.如何理解领用用量、耗耗用量、、核销量量、设计计用量之之间的差差异？为更明了了地说明明问题，，下面以以钢材耗耗用为例例进行阐阐述：（1） 假设设甲分包包单位已已完成所所有合同同内容，，且我方方已对其其工程量量全部进进行了计计量（2） 经管管部处资资料显示示：甲共共领用钢钢材120吨，实际际耗用98吨，计算算的核销销总量为为100吨，设计计用量为为90吨材料核销销208.如何理解领用用量、耗耗用量、、核销量量、设计计用量之之间的差差异？分析：①领用与与实际耗耗用之间间的差异异：表明明甲未完完全耗用用完所领领材料，，这部分分材料甲甲会退回回，所以以不用处处理；②核销量量与设计计用量之间间的差异：设设计用量量未考虑虑损耗率率，是理理想数，，也是实实际耗用允许许的最低值；；核销量量已充分分考虑合合理损耗耗率，是是实际耗耗用允许许的最大大值材料核销销218.如何理解领用用量、耗耗用量、、核销量量、设计计用量之之间的差差异？处理：本例中，甲甲实际耗耗用大于于设计用用量，小小于核销销总量，，属于正正常范围围内。完工工结算中最最后的核核销总量量会改成成98吨，保持与实实际耗用用的一致致性。从从财务角角度考虑虑的话，，实际耗耗用量最最后就是是材料成成本，分分包单位位在材料料领用上上既未被被扣款也也未获取取超额利利润。材料核销销228.如何理解领用用量、耗耗用量、、核销量量、设计计用量之之间的差差异？思考题：如果甲的实际际耗用量量是88吨会怎样样？102吨又会怎怎样？（（不考虑虑甲自购或偷卖材料料情况））材料核销销238.如何理解领用用量、耗耗用量、、核销量量、设计计用量之之间的差差异？答：（1）如果实实际耗用用量是88吨，表明明甲存在在欠耗情情况，反反映偷工工减料，，施工质质量无法法保证。。这种情情况一般般不会反反映在资资料中，，解决的的办法这这里不便便多说。。（2）如果甲甲的实际际耗用量量是102吨，表明明甲存在在超耗情情况，这这部分多多耗用的的材料是是甲自身身施工工工艺或施施工管理理不到位位造成的的，需要要由甲自自身承担担。另外外，加工材料料并完成这部部分工程程量会导导致多消消耗人工工等成本本，所以以一般会会对其进进行相应应的罚款款处理。。材料核销销249.核销单价和领领用单价价之间的的差异如如何处理理？由上一问问可知，如果实实际耗用用量在合合理区间间内，分分包单位位是不应应该承担担任何材材料成本本或获取取超额利利润的。对于第第7问中表述述的两种种核销单单价，这这里可以以分别探探讨：（1）如果以以主材单单价表为为准，主材核销价价格始终保持持不变，，最终材材料核销销并不会会造成分分包单位位损失或或获利，，核销单单价与物物资部出出库的领领用单价价的差异异实际上上就是我我方自身身的材料料成本差差异，相应地地冲减或计入入“工程程施工\合同成本本\材料费””即可材料核销销259.核销单价和领领用单价价之间的的差异如如何处理理？（2）如果以以领用当当月信息息价为准准，价格在随随时变动动，应采采取先进进先出法法，优先先将以前前月度领领用的核核销掉，，并保证证超核的的量在后后期消减减时的单单价须与与超核当当月单价价一致，，这样亦亦可保证证分包单单位不会因材材料核销销而损失失或获利，，但是每每月实时时获取信信息价略略显繁琐琐。材料核销销2610.材料核销销应由哪哪个部门门办理？？之前已提提到，材材料核销销不仅需需要物资资部的材材料报表表，还需需要经管管部计算算的核销销量，并并且对领领用量与与核销量量之间的的差异要要相应扣扣减或增增加当期期结算的的应付工工程款，，所以，，由经管管部随结结算同时时办理核核销为宜宜，财务务部在收收到结算算单时同同时做好好结算凭凭证和材材料成本本入账凭凭证。材料核销销27账务处理理：（1）对核销销量进行行入账：：借：工程程施工\合同成本本\材料费贷：应付付账款\应付材料料款（2）对核销销单价和和领用单单价不同同造成的的差异进进行入账账：借：材料成成本差异异贷：应付付账款\应付材料料款材料核销销28账务处理理：（3）对材料料成本差差异进行行入账：：借：工程程施工\合同成本本\材料费贷：材料料成本差差异这里需要要注意的的是，材材料成本本差异有有两部分分构成：：①计划划价与实实际采购购价之间间的差异异，这个个按理说说应该在在耗用相相应材料料时再转转入成本本，但是是考虑到到操作起起来较为为繁琐，，一般按按当月领领用量进进行比例例结转；；②领用用单价与与核销单单价之间间的差异异，领用用单价一一般为固固定数并并且等于于相应材材料入库库的计划划价，这这个可全全额结转转材料核销销29另辟蹊径径：对领用后后两三天天内可消消耗掉的的材料，，直接将将物资部部的领用用量作为为实际消消耗量入入材料成成本；对对领用后后不能立立即消耗耗的材料料，物资资部都会会进行盘盘库处理理，上月月库存+本月领用用－本月月库存=本月消耗耗，计算算可得本本月消耗耗量，此此部分就就可以直直接进入入成本。。经管部部结算时时，只需需要将实实际耗用用与核销销量进行行对比，，如果不不存在超超耗或欠欠耗，就就不作处处理，如如果存在在超耗或或欠耗，，则进行行相应扣扣款处理理。材料核销销30另辟蹊径径：优点：①可以及时时反映当当月材料料成本，，不受结结算滞后后的影响响；②对期中中分包结结算中领领用量与与核销量量的差异异无需进进行处理理；③当月材材料成本本直接由由实际耗耗用得到到，不受受领用单单价与核核销单价价差异的的影响缺点：①每种材材料可能能含多种种型号，，对每种种型号的的当月实实际耗用用量都要要单独计计算，增增加了财财务人员员工作量量；②对项目管管理的要求求更高，如如果项目存存在偷工减减料情况，，会更容易易被发现分享结束，，感谢聆听听中国水利水水电第七工工程局有限限公司李成9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。01:21:3601:21:3601:211/6/20231:21:36AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2301:21:3601:21Jan-2306-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。01:21:3601:21:3601:21Friday,January6,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2301:21:3601:21:36January6,202314、他乡生白发发，旧国见青青山。。06一月20231:21:36上午01:21:361月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月231:21上上午1月-2301:21January6,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/61:21:3601:21:3606January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。1:21:36上上午午1:21上上午午01:21:361月月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。01:21:3601:21:3601:211/6/20231:21:36AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2301:21:3601:21Jan-2306-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。01:21:3601:21:3601:21Friday,January6,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2301:21:3601:21:36January6,202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。06一一月月20231:21:36上上午01:21:361月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。一月231:21上上午午1月-2301:21January6,202316、少年年十五五二十十时，，步行行夺得得胡马马骑。。。2023/1/61:21:3601:21:3606January202317、空山新雨后后，天气晚来来秋。。1:21:36上午1:21上上午01:21:361月-239、杨柳散和和风，青山山澹吾虑。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、阅阅读读一一切切好好书书如如同同和和过过去去最最杰杰出出的的人人谈谈话话。。01:21:3601:21:3601:211/6/20231:21:36AM11、越是