加工贸易保税物流与海关特殊监管税收政策配套

加工贸易、保税物流与海关特殊监管税收政策配套专题2：加工贸易、保税物流与海关特殊监管税收政策配套取消出口退税与加工贸易---政策调控引起的企业走逃第一例。限制类加工贸易新政：保证金台帐空转实加工贸易转型or转移加工贸易货物监管办法新政解读出口加工区是加工贸易的首选

特别关区鼓励新政：取消退税材料进入出口加工区等海关特殊监管区域，适用退税政策保税物流园区：一日游与一小时游保税物流为加工贸易梯度转移配套1、取消出口退税与加工贸易财税［2006］139号,财税［2006］145号.doc取消退税的商品，列入加工贸易禁止名单，商品进口一律征收进口关税和进口环节税疑问：不解1、95：4801-4816纸、纸浆、纸板禁止加工贸易----来料进口纸板加工出口包装手袋2、78042000铅及铅合金粉末、片状粉末禁止加工贸易----来料进口铅加工出口工艺品（凡出口退零的加工贸易手册暂不办理，等通知）商务部海关总署环保总局2007年第17号.doc一、进=禁,出口=禁:不得加工贸易,进口交税，出口根据退税率（可能退税，也可能视同内销征税）二、进<>禁,出口=禁:不可以加贸，进口交税，出口根据退税率（可能退税，也可能视同内销征税）三、进=禁,出口<>禁:只此类材料不可以加贸，进口交税，其他可加贸。出口根据退税率（可能退税，也可能视同内销征税，来料加工免税）四、进<>禁,出口<>禁:照旧取消出口退税与禁止加工贸易

06-07----08上半年---告2008年第22号.doc取消出口退税与禁止加工贸易08年下半年公告2008年第121号.doc1)27个税则号下的商品，如铝条、未锻轧的非合金镍等，从禁止类目录中删除。调整后的禁止类目录只有

1789项商品。2)该公告同时规定了凡用于深加工结转转入或转出，或从具有保税加工功能的海关特殊监管区域内企业经实质性加工进入区外的商品，以及进入上述区域内企业加工生产的商品，不按加工贸易禁止类进出口商品管理石材加贸禁止的演变68章的8个税号：退0特点：石材属于资源类但不属于高能耗，高污染所以：禁止出口加贸（6801-6802使用进口石材的除外）取消退税编码库与禁止加贸的编码库不一致来料政策：财税(2004)116号.doc进料政策：国税发(2006)102号.doc2、限制类加工贸易新政07-08上半年第71号.doc2、限制类加工贸易新政经国务院批准，７月２３日，商务部、海关总署联合发布公告，公布新一批加工贸易限制类目录。主要涉及塑料原料及制品、纺织纱线、布匹、家具等劳动密集型产业，共计１８５３个十位商品税号，加上之前已经公布的394个商品税号，限制类商品海关代码已达2247个，约占全部海关商品编码的21%。2、限制类加工贸易新政1、对列入限制类的商品将实行银行保证金台账实转管理。东部地区的A类、B类企业保证金按50%实转；所有C类企业保证金按100%实转2、东部和中西部实行差别政策，东部新设外贸企业不批限制类加工贸易业务，中西部Ａ、Ｂ类企业银行保证金台账空转管理。3、在2007年8月23日前已经商务主管部门批准并按规定持齐全的材料向海关申请备案的加工贸易业务,以合同为单元管理的，仍按原规定管理；以企业为单元管理的，在2008年8月23日前仍按原规定执行。此过渡期政策有待企业好好利用。4、海关特殊监管区将不受本次公告的影响，海关特殊监管区外的国内转厂业务不受本公告影响3、加工贸易易企业在新新的形势下下该如何走走出自己的的发展道路路？就地关停:半夜走逃逐草而居:候鸟迁徙产业转型:转型还是坚坚持？本土土加工贸易易企业的发发展之路产业升级:贴牌与品牌牌，孰优孰孰劣，孰是是孰非？《关于支持中中西部地区区承接加工工贸易梯度度转移工作作的意见》商务部于11月22日发布了上上述《意见》（商产发[2007]428号），当中提出出至2010年，将培育育形成50个优势明显显、各具产产业特色的的中西部加加工贸易重重点承接地地，商务部部已认定九九个重点承承接地：重点承接地地；江西省省南昌、赣赣州，湖南南省郴州，，湖北省武武汉，河南南省新乡、、焦作，安安徽省合肥肥、芜湖，，山西省太太原《意见》指出：引导东部地地区劳动密密集型加贸贸生产企业业到中西部部发展，主主要包括塑塑料、纺织织、服装、、轻工等行行业；引导运输成成本占综合合成本比例例相对低的的加贸企业业到中西部部发展；引导可以充充分发挥资资源优势、、可以与中中西部地区区产业配套套的相关加加贸企业到到中西部发发展；支持中西部部地区积极极发展运输输、仓储、、物流产业业，改善加加贸配套条条件，发展展软件、设设计、检测测等行业，，开展较高高层次加工工贸易。提出了对承承接地和实实施梯度转转移企业的的重点加贸贸项目给予予金融支持持，国家开发银银行300亿政策性贷贷款额度，，优惠利率、、债券承销销等其它金金融服务。。东莞三招助助推台商企企业就地转转型升级1、清理收费费全面让利利台商，，建立保税税物流中心心，降低低物流成本本2、台商诉求求向国家相相关部门反反映，商商务部已明明确5年内不再出出台打压加加工贸易方方面政策3、每年10亿“科技东东莞”专项项资金对台台商开放，，鼓励企业业在莞建立立研发中心心4、限制类加加工贸易保保证金紧急急叫停08下半年-09限制类目录录进行了重重大的修改改。1730个税则号下下的商品（（如部分塑塑料原料及及其制品、、木制品、、纺织品等等）从加工工贸易限制制类目录中中删除。调调整后限制制类目录中中仅列有500个税则号。。4、年末紧急急叫停加工工贸易企业业保证金台台账实转政政策为缓解加工工贸易企业业资金压力力，保持外外贸稳定增增长，商务务部会同海海关总署21日联合发布布2008年第97号公告，暂暂停加工贸贸易限制类类产品保证证金台账““实转”政政策根据新政策策的规定，，暂停限制制出口类目目录1853个海关编码码商品，以以及限制进进口类目录录轻纺类272个海关编码码商品保证证金台账““实转”政政策。A类和B类企业暂停停银行保证证金台账““实转”，，实行“空空转”管理理；C类企业仍实实行100%““实转”管理理。对44号公告所列列限制进口口类目录中中的122个海关编码码商品开展展加工贸易易业务，A类企业暂停停银行保证证金台账““实转”，，实行“空空转”管理理；B类企业实行行50%“实转”；C类企业实行行100%““实转”管理理。中西西部地区A类和B类企业仍按按44号公告规定定实行“空空转”管理理。据统计，上上述商品2007年加工贸易易出口300亿美元，进进口40亿美元。据据测算，此此项措施将将帮助企业业减少年资资金占压约约185亿元人民币5、加工贸易货货物监管办法法新政保税加工外发发货物加工管管理制度：对对外发加工进进行重新定义：更合理，，简便、更具具操作性；更更切实际1、取消了主要要工序不得外外发加工的限限制性规定，，2、可以全外发发加工3、外发加工货货物经海关批批准可以不运运回本企业4、边角料可以以不运回由此，外资扩扩展产能而不不用采用自己己建厂海关总署令第第168号.doc加工贸易外发发税务政策：：来料委外：免免税进料委外：征征税加工贸易委外外税收政策.xls加工贸易监管管加工贸易内销销.xls缓税利息新政政海关总署2009年第14号公告.doc进口免税设备备解除海关监监管补缴进口口环节增值税税抵扣问题国税函（2009）158号.doc6、出口加工区区是加工贸易易的首选便捷的通关条条件:海关实行封闭闭式区域规范范化管理模式式，“一次申申报，一次审审单，一次查查验”出口加工区监监管的暂行办办法.doc流转税:号.doc所得税:税发(2000)155号.doc外汇管理保税监管区域域外汇管理办办法》.doc6、出口加工区区是加工贸易易的首选区内实行“境境内关外”政政策，即：四四不、四免、、一保、二退退。““四不”：开开展加工贸易易业务不实行加工贸贸易银行保证证金台帐制度度；海关不实行《登记手册》管理；国家对加工工区内加工产产品不征收增增值税、消费费税；与境外外之间进出的的货物，不实行进出口口配额、许可可证件管理。““四免”：：生产所需进进境的机器、、设备、模具具及其维修用用零配件，予予以免税；生生产性基础设设施建设项目目所需进境的的机器、设备备和建设生产产厂房、仓储储设施所需进进境的基建物物资，予以免免税；企业和和行政管理机机构进境的自自用合理数量量的办公用品品，予以免税税；区内企业业加工的制成成品及其在加加工生产过程程中的边角料料、余料、残残次品、废品品等销往境外外的，免征出出口关税。““一保保”：为加工工出口产品所所需进境的原原材料、零部部件、元器件件、包装物件件及消耗材料料，予以全额额保税。“二退”：从从区外进入加加工区的货物物视同出口，，可办理出口口退税；区内内企业使用水水、电、气实实行退税政策策。进料加工区内内、区外成本本比较加工贸易区内内、区外成本本比较辅料市场含税税价46.8区外辅料成本本：40区内辅料成本本：40+6.8/0.17x（）=41.6进料加工区内内、区外成本本比较区外：应纳=0-[8.5-（350-100）x（）=11.5应退=0进项转出=（350-100）x（）=20成本=100+40(辅料）+10（水）+20(进项转出)=170区内：应纳=0应退=1.7/0.17x0.13=1.3进项转出=1.7/0.17x0.04=0.04成本=100+41.6(辅料)+10（水)+0.04(进项转出)=152来料加工区内内、区外成本本比较区外：应纳=0应退=0进项转出=8.5成本=40+10+8.5=58.5区内：应纳=0应退=1.7/0.17x0.13=1.3进项转出=1.7/0.17x0.04=0.04成本=41.6+10+0.4=52出口加工区企企业的采购结结算1、成立外贸企企业2、委托外贸出出口----重新计算采购购成本7、特别关区鼓鼓励新政一、对取消出出口退税进区区并用于建区区和企业厂房房的基建物资资，入区时海海关办理卡口口登记手续，，不退税二、对区内生生产企业在国国内采购用于于生产出口产产品的并已经经取消出口退退税的成品革革、钢材、铝铝材和有色金金属材料(不含钢坯、钢钢锭、电解铝铝、电解铜等等金属初级加加工产品)等原材料，进进区时按增值值税法定征税税率予以退税税财税(2008)10号.doc7、保税物流的新新机遇1、深加工结转转免税变退税税2、如何做到100%出口3、退税下调的阶阶段性避风港港深加工结转中中的香港“一一日游”外商外商加工企业A加工企业B深加工结转外商外商加工企业A加工企业B香港一日游香港深加工结转中中的港区“一一日游”外商外商加工企业A加工企业B深加工结转外商外商加工企业A加工企业B香港一日游保税港区7、保税物流的的新机遇激烈的国际分分工和区域经经济竞争保税区≠保税税物流园区保税区：离境境退税：财税字[1995]第092号.doc国税发(2003)139号.doc保税物流园区区：入园即退退：国税发[2004]117号.doc国税发[2004]150号.doc8、保税物流与与特别关区1、保税仓、出出口监管仓2、保税区3、出口加工区区4、保税物流园园区5、保税物流中中心6、保税港区、、苏州工业园园综合保税区区1）、保税仓保税仓库是指指经海关批准准设立的专门门存放保税货货物及其他未未办结海关手手续货物的仓仓库1、公共保税仓仓：向社会提提供保税仓储储服务2、自用保税仓仓：仅存本本企业自用的的保税货物保税区政策的的实质，是通通过企业延缓缓交纳关税和和其他间接税税，减少企业的的资金占用，，实现零库存存管理，为企企业创造相对对优惠的政策策环境2）、出口监管管仓1、出口配送型型监管仓2、国内结转型型出口监管仓仓深圳，厦门试试点入仓退税税“入仓退税””是指出口货货物不用实际际离境，只要要进入特定的出口口监管仓库即即被视同实际际出口，海关关立即向出口企企业签发出口口报关单退税税证明联，企企业可及时办理理出口退税的的政策。3）、保税区四大功能包括括1、加工制造2、仓储物流3、展示4、贸易-----国务院已经经审批了15个保税区由于保税区区的地理的的限制，导导致了进出出口货物的的二次报关问题，即即货物由两两个海关进进行监管、、需两次报报关、两次查验、两两次放行，，和港口无无联动，降降低了通关关的效率，增加了了企业的物物流成本。。4）、出口加加工区2000年国务院基基于原来的的保税区的的政策，成成立出口加工区。。使加工贸贸易能够从从保税区脱脱离出来适合入园企企业：一是交货期期短、采用用现代新型型生产营销销方式的高高科技企业业；二是料件品品种繁杂、、归并困难难、管理成成本较高的的加工企业业；三是在出口口加工增值值链中处于于最后一道道环节的下下游企业5）保税物流园园区“区港联动动”的政策策被提出，，即利用保保税区的政政策优势和和港口的区区位优势，，在两者之之间建立起起一个通道道，保税物物流园区就就此出现。。它是依托托邻近的保保税区和港港口，强化化保税区的的功能，体体现保税区区的政策优优势和港区区的区位优优势。2003年国家审批批了第一家家保税物流流园区上海海外高桥保保税物流园园区。除此此外还包括括青岛、大大连、张家家港、宁波波、厦门、、深圳等8个保税物流流园区。9个保税物流流园区大连港保税税物流园区区天津港保税税物流园区区（滨海新区区）青岛港保税税物流园区区上海港保税税物流园区区(外高桥、洋洋山)宁波港保税税物流园区区张家港保税税物流园区区厦门港保税税物流园区区（象屿））盐田港保税税物流园区区保税物流园园区功能：：保税物流园园区具有七七大功能储储存进出口口货物及其其他未办结结海关手续续的货物；；对所存货货物开展流流通性简单单加工和增增值服务；；进出口贸贸易包括转转口贸易；；国际采购购、分销和和配送；国国际中转；；检测维修修；商品展展示。6）、保税物流中中心保税物流园园区的组成成是依托邻邻近的保税税区和港口口，这样的的地理限制制制约了保保税物流园园区的建设设，为了满满足其它没没有这种特特殊资源的的地区的发发展需要，，2004年保税物流流中心孕育育而生，它它消除了两两仓的功能能单一、相相互隔离等等缺点，并并对两仓进进行了整合合、优化和和提升，其其功能相对对于保税物物流园区而而言，只缺缺少了检测测维修的功功能。它是是保税物流流园区向内内地的延伸伸和补充。。保税物流中中心功能：：经营范围包包括保税存存储进出口口货物及其其他未办结结海关手续续货物；可可对所存货货物开展流流通性简单单加工和增增值服务；；进行全球球采购和国国际分拨、、配送；转转口贸易和和国际中转转；物流信信息处理服服务；经海海关批准的的其他国际际物流业务务。由此可可见，保税税物流中心心是对两仓仓的整合、、优化和提提升。保税物流中中心分为A型和B型，两者的的功能是相相通的，只只是监管模模式的不同同。保税物物流中心的的发展方向向是国际采采购中心、、国际分拨拨中心和国国际配送中中心。A型：海关批批准监管，，境内法人人经营，A型是对两仓仓的整合和和优化，专专门从事保保税仓储物物流业务，，分为公用用型和自用用型B型：海关批批准监管，，境内一家家法人经营营，多家法法人专门从从事保税仓仓储物流业业务，B型是多个A型的集中布布局，海关关实施集中中监管，B型的主体不不能直接参参加A型的经营和和管理。7）、保税港港区2005年6月，为了使使港口的发发展更加适适应世界贸贸易的需要要，自由贸贸易港的概概念的引入入，保税港港区的政策策出台，它是目前政政策级别最最高、开放放形式最宽宽，并且形形式上基本本与自由贸贸易港接轨轨。但只有有经过国家家认定具备备国际航运运中心资质质的沿海城城市才可以以申请。保税港区（（9大）上海洋山保保税港区天津东疆保保税港区大连大窑湾湾保税港区区海南洋浦保保税港区宁波梅山保保税港区广西钦州保税税港区厦门海沧保税税港区青岛前湾保税税港区广州南沙保税税港区保税港区空港型的综合合保税区重庆两路寸滩滩保税港区北京天竺综合合保税区比较：保税物物流园区保税物流园区区保税港区海关监管国税流转外管金融区内加工保税物流比较：保税区区出口加工区保税港区海关监管国税流转外管金融区内加工保税物流比较：香港香港保税港区海关监管国税流转外管金融区内加工保税物流筹划中的自贸贸区概述以青岛港为中中心的中日韩韩自贸区以厦门港为中中心的海西自自贸区以香港为中心心的港深一体体化区域保税港区的优优势享有保税物流流园区的全部部税收优势享有现有外管管所有优惠政政策享有现有港口口所有优惠政政策货物、资金、、人才自由进进出境目前开放程度度最高的海关关特殊监管区区域允许在体制、、机制上率先先改革创新和和试验，探索索特殊海关监监管区域的整整合和政策叠叠加的路子一线开放、二二线管住、区区内自由、入入港退税保税港区的五五大功能一、国际中转转。即对国际际、国内货物物在园区内进进行分拆、集集拼后，转运运至境内外其其他目的港。。国际中转是是世界各大自自由港的主体体功能产业，，也是航运中中心实力的体体现。二、国际配送送。对进口货货物进行分拣拣、分配或进进行简单的临临港增值加工工后，向国内内外配送。国国际配送为保保税物流园区区发展增值服服务创造了一一个重要平台台。三、国际采购购。对采购的的国际货物和和进口货物进进行综合处理理和简单的临临港增值加工工后，向国内内外销售。四、国际转口口贸易。进口口货物在园区区内存储后不不经加工即转转手出口到其其他国家或地地区。五、出口加工工贸易。可在在港区内完成成产品的实质质性加工。具具备国际物流流和生产制造造的双重功能能。并与相关关海关特殊监监管区域形成成政策叠加和和共享。8）、苏州工业园综综合保税区：：成为大陆目前前开放层次最最高、优惠政政策最多、功功能最齐全的的特殊功能区区。具有保税税港区综合功功能，税收、、外汇政策参参照洋山保税税港区，海关关比照保税港港区的监管办办法对其实施施监管。苏州模式的推推广：功能拓拓展国税函（2009）145号.doc海关保税物流流的监管三个层次、六六种模式的现现代海关监管管体系。1、以区港联动动为龙头、2、以保税物流流中心（A型、B型）为枢纽，，3、以优化的公公共型、自用用型保税仓库库和出口监管管仓库为网点点”-----功能的整合以以及政策的叠叠加深加工结转区区域业务对比比外商外商加工企业A加工企业B保税区保税物流中心出口加工区保税物流园区保税港区焉梅谢谢大家9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。21:07:3621:07:3621:071/6/20239:07:36PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2321:07:3621:07Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。21:07:3621:07:3621:07Friday,January6,202313、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。1月-231月-2321:07:3621:07:36January6,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。06一月月20239:07:36下下午21:07:361月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月239:07下下午午1月-2321:07January6,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/621:07:3621:07:3606January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。9:07:36下下午9:07下下午21:07:361月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。21:07:3721:07:3721:071/6/20239:07:37PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。1月-2321:07:3721:07Jan-2306-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。21:07:3721:07:3721:07Friday,January6,202313、不知香香积寺，，数里