山东晨鸣纸业股份有限公司度管理建议书

2003年5月18日山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）内容公司简介

经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）1经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）

公司的成长轨迹

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1987年公司年生产能力仅为0.6万吨，2002年达到了104万吨。

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实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易

所挂牌上市。

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在全国各地设立了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地的销售网络。

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逐步建立了海外营销网络公司简介2经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长

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经营规模的扩张公司简介200220012000子公司17家10家6家经营地区山东、湖北、吉林、内蒙古、江西、上海（于2003年年初成立）山东、湖北、吉林、内蒙古山东、湖北、吉林、内蒙古主要经营范围造纸、电力建材、林业造纸、电力造纸、电力3经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）

经营规模与业绩的增长（续）

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经营规模扩大－子公司地区分布公司简介地区

子公司山东

山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司寿光市新源煤炭有限公司

湖北

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司武汉晨建新型墙体材料有限公司

内蒙古

满洲里柯林纸业发展有限公司，海拉尔晨鸣纸业有限公司

吉林

吉林晨鸣亚松浆纸有限公司

江西

江西晨鸣纸业有限责任公司

上海

上海晨鸣造纸机械有限公司（于2003年年初成立）

4经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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经营规模与业绩的增长

（续）

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业绩的增长公司简介年度人民币百万元5经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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经营规模与业绩的增长（续）

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业绩的增长（续）公司简介年度人民币百万元6经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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经营规模与业绩的增长（续）

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业绩的增长（续）公司简介年度人民币百万元7经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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同业比较(资料来源：2002年度上市公司年报）

公司简介2002年晨鸣纸业（深市上市公司)华泰纸业（沪市上市公司)吉林纸业（深市上市公司)总资产(百万元)8,6902,7522,801主营业务收入(百万元)4,4551,3261,035净利润(百万元)381190-2288经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）行业背背景•我国造造纸工工业近近十年年国内内外对对纸张张的需需求年年增长长率为8.77%，远远超超过美美国和和日本本等发发达国国家2%-3%年增长长率•2001年我国国机制制纸产产量3206万吨，，居世世界第第二位•我国人人均用用纸量量只有有26.5公斤斤，发发展潜潜力巨巨大•铜板纸纸近年年来的的发展展最为为迅速速，年递增增率高高达18.8%•新闻纸纸的人人均消消费量量只有有1.4公斤，，与世世界平平均7.2公斤的的水平平相比比还有巨大大的发发展空空间公司简简介9经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）发展前前景的的展望望机遇•我国人人均纸纸消费费量低低，消费能能力处于加加速增增长期期•国家将将大力力支持持林纸纸工业业的发发展•中国加入WTO后，能够够按照照国际际准则则参与与国际际竞争争，开开拓国国际市市场挑战•国内同同行业业竞争争加剧剧•外商在在我国国造纸纸行业业的投投资计计划加加快，，面临临更多多的国国际竞竞争对对手公司简简介10经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司现有的的管理结构构（资料来源源：晨鸣公公司网站））公司简介11山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理随着公司经经营规模和和经营范围围的不断扩扩大，业绩绩的不断增增长，我们们在年度审审计中发现现了一些由由此而引起起的财务或或内部控制制系统的不不足之处，，并对此提提出建议改改善方案，，供公司参参考。我们的建议议是基于我我们为达到到审计结论论而进行的的审计工作作的基础上上，因而不不可能涵盖盖公司业务务上的所有有风险及内内部控制的的不足之处处。公司董董事及审计计师各自的的责任已经经在我们的的审计业务务约定书中中阐明。12山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营决策形形成路径图图经营决策真实反映财财务经营状况的财务务数据经营及财务务系统管理理13山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营与财务务管理系统统图财务管理架构财务内控体系公司治理结构经营管理系统经营与财务务管理系统统14山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构管理模式的的选择•职能制结构构：金字塔塔型•矩阵结构：：各职能部部门的垂直直系统同各各规划项目目的水平系系统组成一一个矩阵的组织结构•联邦分权制制结构：以以成果为中中心的组织织设计•模拟分权制制结构•系统结构我所发现，，贵公司财财务部门尚尚未有一套套明确的管管理模式，，不利于财财 务部门门有效地行行使职能。。15山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构管理体系的的构建•职位的设置置•职能的分工工•功能的实施施•运行的协调调16山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构管理信息系系统（MIS）•信息的报告告•决策的制定定•指令的传达达•权限的设置置•适时的监控控17山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构绩效评价体体系•绩效评价的的目标绩效评价在现有工作作中的绩效效将来担负更更高职责工作的潜在在能力18山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构绩效评价体体系•绩效评价的的方法员工绩效职责期望的结果果绩效考评奖励行为修正潜能的评定定不断循环传统的评价价方法现代评价方方法好坏奖励惩罚19山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构绩效评价体体系•评价的报酬酬体系内部报酬:参与决策/更大的工工作自由和和权限/更更多的责任任/更有趣趣的工作/个人成长长的机会/活动的多多样化外部报酬:直接报酬/间接报酬酬/非金钱钱性报酬•激励机制•改善绩效的的激励：绩绩效与激励励的统一20山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系建立财务报报告系统（（FinancialReportingSystem）•报告信息的的筛选•信息传递的的有效性•信息反馈的的及时性21山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系财务风险•系统风险技术风险制度缺陷•财务人员道道德风险•外部风险22山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系内部风险控控制•设置审批权限限定级审批约束机制落实到人兼顾效率23山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理财务内控体系系内部风险控制制•财务人员的培培训在职培训离岗培训定期考核24山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理财务内控体系系内部风险控制制•编制合并报表表定期对帐和余余额调节表的的编制及复核核内部往来交易易和余额的合合并抵销定期编制及时报送25山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理公司治理结构构治理机构的完完善•董事会•监事会•独立董事•专门委员会战略委员会审计委员会考核委员会薪酬委员会提名委员会目前，贵公司司尚未成立上上述各专门委委员会。26山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）资金管理及财财务风险的控控制财务资金的管管理运用•定期编制银行行余额调节表表•定期进行现金金盘点•对货币资金的的收支进行分分权审批控制制经营及财务系系统管理公司简介会计处理内部控制问题27山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）资金管理及财财务风险的控控制（续）借款合同的保保存与管理•合同的分类保保存•合同借阅与归归还•合同的备份公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理28山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）资金管理及财财务风险的控控制（续）即时的借款流流动性的分析析•到期借款的定定期分析•到期借款的管管理•到期借款偿还还安排经营及财务系系统管理公司简介会计处理内部控制问题29山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）资金管理及财财务风险的控控制（续）应收账款的管管理•客户资信管理理•帐龄分析•逾期账款的催催收•坏帐准备的计计提公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理30山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理资金管理及财财务风险的控控制（续）与中介机构的的沟通上市公司在经经营管理中，，应加强与中中介机构的沟沟通•律师•会计师•券商•其他31山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）资金管理及财财务风险的控控制（续）与中介机构的的沟通（续））•律师贵公司应就投投资，经营管管理，关联交交易等中所涉涉及的重大问问题， 向律律师寻求专业业意见。投资投资前－协助了解法律律背景－搭建法律框框架投资中－审阅重要文文件：如合同同、章程等－协助完成法法律手续投资后－协助解决法法律问题和法法律纠纷经营及财务系系统管理公司简介会计处理内部控制问题32山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理资金管理及财财务风险的控控制（续）与中介机构的的沟通（续））•律师（续）经营管理对涉及法律问问题的重大经经营事项，如如重大合同签签订和重大借借贷行为为等等提出全方位位的咨询。关联交易－及时提供有有关法律资料料－审阅重大关关联交易合同同－审阅重大关关联交易的披披露其他如对“晨鸣””商标权的保保护事宜33山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）资金管理及财财务风险的控控制（续）与中介机构的的沟通（续））会计师及时将重大经经营及财务事事项，如重大大投资项目，，及时知会会会计师，以便便得到会计师专业业的咨询意见见。券商与券商沟通，，以及时了解解有关监控部部门最新法规规、要求，以以回避风险。。其他与其他政府部部门（如环保保部门）多沟沟通，及时了了解相关的政政策法规。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理34山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理经营及财务管管理系统内部部控制问题在审计过程中中，我们发现现贵公司存在在如下经营及及财务管理系系统内部控制制的问题：董事会对管理理层应实施有有效监管应建立重大投投资项目的决决策机制关联交易应符符合有关法规规规定对外担保应经经过审批和监监控应付票据应严严格管理子公司应采取取与母公司相相同的会计政政策集团应及时编编制内部交易易及余额调节节表本部与子公司司之间的资金金拆借应经过过合理论证对其他应收款款中的借款应应严格管理子公司应及时时将审计调整整入帐借款合同应妥妥善管理财务系统密码码应妥善设置置35山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）公司简简介会计处处理内部控控制问题经营及及财务务系统统管理理经营及及财务务管理理系统统内部部控制制问题题（续续）董事会会对管管理层层应实实施有有效监监管子公司司不及及时向向母公公司汇汇报重重大事事项发现：：公司司对部部分子子公司司存在在控制制不力力的情情况，，如：：满洲里里柯林林纸业业发展展有限限责任任公司司不愿愿且未未及时时编制制和提提供财财务报表表及相相关财财务资资料；；襄樊晨晨鸣没没有及及时上上报该该公司司2002年度度停产产事件件；晨鸣热热电自自行从从无关关联关关系的的第三三方借借款的的事情情也没没有向向母公公司上报报。影响：：本部部对下下面子子公司司监管管的失失控，，有可可能造造成公公司对对子公公司的的投投资资遭受受损损失，，及造造成一一些信信息披披露的的失误误。建议：：成立立专门门部门门，由由专人人负责责各子子公司司生产产经营营的监监控工工作，，以以达达到集集团内内资源源的最最优配配置，，集团团利益益的最最大化化。36山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）公司简简介会计处处理内部控控制问题经营及及财务务系统统管理理经营及及财务务管理理系统统内部部控制制问题题（续续）应建立立重大大投资资项目目的决决策机机制现代化化管理理要求求重大大投资资项目目的实实施续续经过过以下下的决决策和和审批批程序序：前期调调研可行性性分析析论证证计划制制定财务预预算议案上上报董事会会讨论论表决决股东大大会通通过发现：：部分分子公公司的的投资资项目目并没没有上上报董董事会会批准准、备备案，，及未未经过过严格格的的审审查及及批准准。如武汉汉晨鸣鸣投资资新型型墙体体和晨晨鸣热热电投投资新新源煤煤炭都都没有有及时时上报报集团团董董事会会审查查和批批准。。对于于部分分子公公司的的少数数股东东出资资不实实问题题，集集团团未能能及时时发现现。影响：：子公公司成成立程程序上上可能能存在在法律律及其其他问问题而而没有有及时时被发发现，，这些些问问题题有可可能导导致子子公司司在经经营上上遇到到不必必要的的障碍碍，进进而影影响集集团的的投资资收益益。建议：：成立立专门门部门门，指指派专专人负负责投投资项项目的的调研研等工工作，，并制制成可可行性性报报告告上报报集团团董事事会，，由董董事会会经过过严格格的审审查和和批准准程序序后，，最终终决决定该该投资资项目目是否否可行行。37山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）公司简简介会计处处理内部控控制问题经营及及财务务系统统管理理经营及及财务务管理理系统统内部部控制制问题题（续续）关联交交易应应符合合有关关法规规规定定我国《《企业业会计计准则则》及及中国国证券券监督督管理理委员员会均均对关关联方方及关关联联方交交易的的披露露作出出了明明确的的规定定。对于关关联方方，除除对重重要关关联方方及其其关系系进行行披露露外，，还需需对有有无公公司司董事事，监监事，，高级级管理理人员员在关关联公公司任任职等等信息息进行行披露露。除对关关联方方交易易本身身进行行披露露外，，上市市公司司还应应对关关联方方交易易的决决策策程序序和过过程，，有无无与关关联方方签订订的且且仍在在执行行的重重要合合同等等相关关信信息进进行披披露。。38山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）公司简简介会计处处理内部控控制问题经营及及财务务系统统管理理经营及及财务务管理理系统统内部部控制制问题题（续续）关联交交易应应符合合有关关法规规规定定（续续）发现：：经经审计计，我我们发发现，，贵公公司某某些涉涉及关关联交交易事事项未未及时时按有有关关要求求公告告。影响：：不不按规规定及及时披披露关关联交交易信信息，，不利利于财财务报报表使使用者者的判判断和和决策策，并并可能能导致致公司司承担担法律律责任任。建议：：贵贵公司司应按按有关关法规规的要要求及及时、、充分分地披披露关关联交交易。。39山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）经营及及财务务管理理系统统内部部控制制问题题（续续）对外担担保应应经过过审批批和监监控发现：：上市市公司司为他他人提提供担担保必必须经经董事事会或或股东东大会会批准准。我我所发发现贵贵公司司为为其他他公司司提供供的担担保没没有及及时得得到董董事会会批准准，且且贵公公司没没有对对被担担保保方的的财务务和经经营状状况进进行系系统的的评估估并定定期更更新及及实施施监控控。影响：对对外担保保没有经经过合理理的审批批和有效效的监控控，将不不能有效效地控制制和管理理 风险险，并可可能导致致不必要要的损失失。建议：我我们建议议，贵公公司在提提供对外外担保之之前，应应掌握被被担保方方的资信信状况，， 并对对担保事事项的利利益和风风险进行行充分分分析，然然后报董董事会或或股东大大会，按按照严严格的审审批程序序审核批批准。同时，贵贵公司应应对被担担保方进进行存续续跟踪踪，定期向被被担保方方索取财财务报表表或以其其他方式式及时了了解其财财务状况况，控控制由此此而产生生的风险险。公司简介介会计处理理内部控制制问题经营及财财务系统统管理40山东晨鸣鸣纸业股股份有限限公司2002年度度管理建建议书（（附件））经营及财财务管理理系统内内部控制制问题（（续）应付票据据应严格格管理发现：我我们注意意到，贵贵公司有有些应付付票据的的开具及及贴现没没有严格格按照相相关关法规进进行。影响：应应付票据据的开具具及贴现现未按照照相关法法规进行行将可能能导致公公司须承承担担法律责责任。建议：对对如上重重大经营营事项可可事先取取得法律律顾问的的法律意意见，保保障经营营行行为完全全合规，，减少由由此而产产生的不不必要的的成本。。公司简介介会计处理理内部控制制问题经营及财财务系统统管理41山东晨鸣鸣纸业股股份有限限公司2002年度度管理建建议书（（附件））经营及财财务管理理系统内内部控制制问题（（续）子公司应应采取与与母公司司相同的的会计政政策发现：某某些子公公司不采采用与母母公司相相同的会会计政策策。如襄樊晨晨鸣、新新力热电电没有按按集团政政策计提提坏帐准准备，晨晨鸣热电电每每半半年结转转一次固固定资产产的处理理方法与与集团政政策不符符等。影响：各各子公司司采用不不同的会会计政策策，造成成各子公公司的财财务报表表的不可可比比性，难难以评价价各子公公司的业业绩；并并造成集集团合并并报表不不能真实实地地反映贵贵集团的的财务状状况及经经营成果果。建议：1）集团团制定统统一的会会计政策策，以书书面形式式下达至至各子公公司，并并要要求各子子公司予予以执行行；2）集团团专人审审阅子公公司财务务报表，，并就会会计政策策执行情情况予以以考考核核。公司简介介会计处理理内部控制制问题经营及财财务系统统管理42山东晨鸣鸣纸业股股份有限限公司2002年度度管理建建议书（（附件））经营及财财务管理理系统内内部控制制问题（（续）集团应及及时编制制内部交交易及余余额调节节表发现：贵贵集团没没有定期期进行集集团内部部各公司司之间的的对帐，，亦没有有及时编编制制内部部余额调调节表。。影响：不不进行定定期对帐帐及编制制余额调调节表，，将不能能及时发发现集团团内部的的未未达帐帐项和其其他差异异，可能能造成费费用不能及时入帐帐等影响响，而合合并并财务务报表亦亦不能正正确编制制以反映映贵集团团的财务务状况和和经营成成果。建议：由由本部财财务部指指派专人人负责复复核内部部交易及及余额调调节表，，并督促促各各公司司将调节节项目及及早入帐帐，以正正确编制制合并财财务报表表。公司简介介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理43山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）经营及财务管管理系统内部部控制问题（续）本部与子公司司之间的资金金拆借应经过过合理论证发现：目前大大部分子公司司向本部借入入大量资金，，并承担高于于银行利率的的利息费费用。影响：该利息息费用不能用用于子公司的的所得税税前前抵扣，且本本部也就该利利息收入入计提营业税税，不利于贵贵集团利益最最大化。建议：贵集团团应计算银行行借款利息成成本与税收影影响，并取得得最佳平衡点点以使成成本和风险最最小化。可考考虑由子公司司向当地银行行借款，并并由本部提提供担保，以以减少不必要要的税收负担担。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理44山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）经营及财务管管理系统内部部控制问题（（续）对其他应收款款中的借款应应严格管理发现：截至二二零零二年十十二月三十一一日止，贵集集团其他应收收款中包括借借出未有有任何抵押品品及利息收入入之款项约为为人民币九百百万元，其其中主要借借款者为潍坊坊市人民政府府驻北京联络络处，寿光市市文家乡乡财政所，潍潍坊市环境保保护局等，而而此等借款并并。影响：作为一一上市公司，，集团应避免免借出与业务务无关的款项项。这样可可以减少企企业的风险及及保障股东利利益。而此等等借款亦对集集团 之现现金流量构成成一定的影响响。建议：所有借出款项项应按一般商商业条款进行行，对借款公公司的信用和和还款能力做出考考核评估并归归档，经适当当的审批核准准后，妥善订订立借款及还款合合同以保障公公司的利益。。对借款应进进行实时监控控以保证款项能及及时足额收回回。而二零零零二年或以前前之借款应尽尽快收回。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务系系统管理45山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）经营及财务管管理系统内部部控制问题（（续）子公司应及时时将审计调整整入帐发现：部分子子公司并没有有将所有的审审计调整入帐帐，如晨鸣热热电，汉阳晨晨 鸣等等，并未将法法定审计师提提出的审计调调整及时入帐帐。影响：部分子子公司没有将将审计调整入入帐，财务不不报表将不能能正确反映各各 子公公司的财务状状况和经营成成果，进而影影响到会计报报表使用者判判断和和决策，并可可能因没有将将调减利润的的调整(如补补提折旧费用用)入帐帐而在在当年多交交企业所得得税。建议：1））各子公司司应尽快将将审计调整整入帐，使使财务报表表能正确反反映公司司的财务状状况和经营营成果；2）集团设设置专人监监督及检查查审计调整整入帐情况况。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理46山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）借款合同应应妥善保管管发现：我们们发现，贵贵公司对一一些借款合合同并没有有妥善保管管，同时没没有保保存部部分尚未归归还的借款款合同。影响：不能能妥善保管管借款合同同，将可能能导致合同同的丢失和和某些机密密资料料的泄泄漏，不利利于贵公司司及时获知知借款信息息及对借款款进行管理理，甚甚至可能带带来一些不不必要的损损失。建议：借款款合同应分分类保存并并备份，由由专人管理理，其借阅阅与归还都都应经过过适当的的审批程序序。47山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）财务系统密密码应妥善善设置发现：部分分财务人员员进入财务务系统的密密码仍采用用原来的初初始密码而而没有经经过重重新设置和和修改。影响：由于于初始密码码为大多数数人所知道道，可能造造成非财务务人员进入入财务系系统，，或部分财财务人员越越权操作。。建议：各财财务人员尽尽快更改自自己的初始始密码，并并采取保密密措施，如如定期更更改密密码等。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理48山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）山东晨鸣纸纸业股份有有限公司（（本部）在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：在建工程的的帐务应规规范处理存货收发的的计量口径径应予以统统一货到而发票票未到的原原材料应预预估入帐原材料领用用时应及时时入帐发出商品应应及时入帐帐一年内到期期的长期借借款应计入入短期负债债费用应及时时与正确入入帐利息资本化化应规范处处理公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题49山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）在建工程的的帐务应规规范处理发现：1））部分预付付工程款没没有转入在在建工程进进行核算；；2）在建工程明明细科目中中贷方余额额没有纳入应付项目核算。影响：预付付工程款没没有转入在在建工程核核算及在建建工程贷方方余额没有有转入入其他应付付款进行核核算，将影影响会计报报表的分类类，从而影影响其公公允性，，同时不利利于管理层层了解在建建工程现状状，从而进进一步影响响管理理层根据会会计报表信信息做出正正确的决策策。建议：预付帐款中中的部分预付工工程款，如如相对应的的工程已动动工，其金金 额应应转入在建建工程核算算。同时，在在建工程贷贷方余额应应转入其他他 应付付款进行核核算，以正正确披露贵贵公司实际际的资产负负债情况。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题50山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）存货收发的的计量口径径应予以统统一发现：本部部的存货收收入与发出出数量的计量口径不统一。影响：存货货于年底盘盘点时的实实盘数与帐帐面数存在在较大误差差，财务报报表数据据不能能真实反映映企业的财财务状况和和经营成果果。建议：应统统一存货收收发的计量口径径，并定期对对存货进行行盘点，及及时调查查存在的的帐实差异异并作相应应的调整处处理。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题51山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）货到而发票票未到的原原材料应预预估入帐发现：我们们了解到，，部分入库原原材料（如如二厂针叶叶木浆和阔阔叶木浆））因未收到发发票而没有于月末末暂估入帐帐。影响：原材料不及及时暂估入入帐，使财财务报表不不能真实公公允的反映映企业的资产和负负债。建议：贵公司应对对已收货未未收发票的的原材料及及时于月末末暂估入帐帐。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题52山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）原材料领用用时应及时时入帐发现：我们们了解到，，贵公司仓库保管员员并没有在在每一笔原原材料领料料时及时入帐，，而是在月月末把当月月领料汇总总数一笔入入帐。影响：物管管部门不每每日记录原原材料领用用情况，仓库帐将不能反映月月中每日的存货实际际存量，同时不能能及时、准准确核算生生产成本。。建议：：我们建建议物物管部部门每每日及及时记记录，，汇总总原材材料领领用情情况，，以便管理层层及时时把握握库存存水平平，根根据市市场的的价格格波动动趋势势作出出决策，控控制生生产成成本。。公司简简介经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题53山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）发出商商品应应及时时入帐帐发现：：贵集集团以以开具具发票票作为为应收收帐款款和收收入的的入帐帐凭据据，而而根据据相关关会会计政政策的的要求求，发发出之之商品品应按按权责责发生生制入入帐，，在商商品发发出出，且且风险险和控控制权权已交交移至至客户户，相相关收收益可可以可可靠计计量时时确确认收收入和和应收收帐款款。而而贵公公司发发货和和开具具发票票存在在时间间差异异，，截至至二零零零二二年十十二月月三十十一日日，因因已发发货未未开票票而未未入帐帐之之金额额约为为人民民币一一亿三三千万万。影响：：收入入和应应收帐帐款不不能及及时入入帐，，财务务报表表将不不能正正确反反映企企业的的财财务状状况和和经营营成果果。同同时，，追讨讨未开开票之之欠款款比较较困难难，且且管管理层层亦不不能掌掌握真真正的的应收收帐款款欠款款情况况。建议：：发出出之商商品应应按权权责发发生制制及时时入帐帐。公司简简介经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题54山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）一年内内到期期的长长期借借款应应计入入短期期负债债发现：：我们们发现现，在在贵公公司的的会计计报表表中，，一年年内到到期的的长期期借款款没有有计入入流动动负债债。影响：：一年年内到到期的的长期期借款款计入入长期期负债债科目目将影影响核核算项项目的的正正确分分类，，从而而影响响会计计信息息的准准确性性，不不利于于贵公公司的的资金金安排排。建议：：我们们建议议，贵贵公司司应对对长期期借款款加以以分类类，对对于属属于一一年内内到期期的的部部分，，应将将其计计入流流动负负债。。公司简简介经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题55山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）费用应应及时时与正正确入入帐发现：：我们们了解解到贵贵公司司有部分分费用用没有有及时时入帐帐，如如部分分2001年的的费费用用（价格提提成费费，差差旅费费等））于2002年年入帐帐。影响：：费用用没有有准确确及时时入帐帐，便便不能能对报报告期期损益益表中中的费费用项项目进进行准准确核核算，，同时时也不不利于于管理理层控控制相相关费费用，，考核核相关关部部门门的经经营业业绩。。建议：：我们们建议议，发发生的的费用用应严严格计计入所所属的的会计计期间间。公司简简介经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题56山东晨晨鸣纸纸业股股份有有限公公司2002年度度管理理建议议书（（附件件）利息资资本化化应规规范处处理发现：：我们们了解解到，，贵公公司技术改改造项目的的借款款利息息全部部进行了了资本本化的帐帐务处处理。。影响：：《企企业会会计制制度》》对资资本化化利息息有非非常严严格的的规定定，只只有符符合其其所所有规规定的的利息息费用用才予予以资资本化化。若若不严严格执执行有有关规规定定，贵贵公司司的资资产和和利润润都有有可能能得不不到正正确反反映。。建议：：我们们建议议：贵贵公司司按照照《企企业会会计制制度》》中的的相关关要求求，确确保所所有符符合条条件的的利息息费用用资本本化，，同时时将不不符合合条件件的利利息费费用用及及时计计入当当期损损益。。公司简简介经营及及财务务系统统管理理会计处处理内部控控制问题57山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：固定资产入入帐应规范范处理对存货的贷贷方余额应应进行相应应的处理应按集团政政策计提坏坏帐准备投资收益应应按规定予予以确认企业所得税税和增值税税应及时申申报公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题58山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司固定资产入入帐应规范范处理发现：我们们了解到，，贵公司部部分厂房，，技改项目主主体工程早早已投入使使用，但没有有转入固定定资产进行行核算。影响：在建建工程不及及时转入固定资产，，将导致少少提折旧，，从而高估估了企业利润。。建议：我们们建议，将将已达到使使用状态的的在建工程程项目转入入固定资产产进行行核算，并并计提折旧旧。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题59山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司对存货的贷贷方余额应应进行相应应的处理发现：经审审计，我们们注意到，，贵公司某某些原材料料由于收入入和发出量量计量量口径不统统一而造成成该存货项项目期末余余额为负数数。影响：原材材料采购和和发出的计计量口径不不统一，使使存货的价价值及成本本不能能得到正确确的计量，，从而影响响会计报表表的准确性性。建议：我们们建议，改改进存货计计量的方法法，并对存存货进行定定期盘点。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题60山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司应按集团政政策计提坏坏帐准备发现：我们了解到到，贵公司司未根据集集团政策对对应收帐款款及其他应应收款计提坏帐准准备。影响：未对对应收帐款款及其他应应收款计提提坏帐准备备，将不能能通过衡量量应收收项目的可可回收性，，反映应收收款的真实实价值。建议：我们们建议，严严格按照集集团公司制制定的坏帐帐计提政策策对应收帐帐款及及其他应应收款计提提坏帐准备备。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题61山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司投资收益应应按规定予予以确认发现：我们们注意到，，贵公司期末末未对长期期投资进行行调整，及及确认相应的投资收收益。影响：按照照《企业会会计制度》》规定，对对长期投资资应按成本本法或权益益法进进行核算。。期末未对对长期投资资进行调整整，造成会计报报表项目中中长期投资的的价值及投投资收益与与实际情况况不符。建议：我们们建议，贵贵公司严格格按照《企企业会计制制度》规定定核算长期期投资资及投资收收益项目。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题62山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司企业所得税税和增值税税应及时申申报发现：我们们了解到，，在当地税税务局于2002年年所进行的的税务检查查中，贵公公司存存在因未及及时申报而而补交增值值税，以及及因业务招招待费等费费 用超超支而补交交企业所得得税的情况况。影响：不及时申报报企业所得得税和增值值税，将可可能引致税税务处罚，，从而给贵公司带带来不必要要的损失。。建议：我们们建议，贵贵公司应按按规定及时时申报增值值税、所得得税以及其其 他税税金，并同同时计提相相关负债和和费用。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题63山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：在建工程应应及时转固固并计提折折旧原材料应及及时暂估入入帐残次冷背及及滞销存货货应及时处处理并计提提存货跌价价准备仓库与财务务结帐日应应同步销售应及时时确认并入入帐公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题64山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司在建工程应应及时转固固并计提折折旧发现：我们们注意到，，贵公司有部部分已达可可使用状态态但尚未办办理决算竣竣工手续的在在建工程未未暂估转固固并计提折折旧；部分分已达可使使用状态尚未决算算但已按上上年末帐面面数转固的的在建工程程，有后续续支出发生的并未未对其原值值及折旧进进行调整。影响：在建建工程不及及时转入固定资产，，将导致少少提折旧，，从而高估估了企业利润。。建议：我们们建议，将将已达到使使用状态的的在建工程程项目转入入固定资产产进行行核算，并并计提折旧旧。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题65山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司原材料应及及时暂估入入帐发现：我们们注意到，，期末已入库库但发票未未到的原料料，贵公司司并未暂估估入账。影响：原材料不及及时暂估入入帐，将不不能正确记记录企业资资产和负债债，从而影响财务务报表的真真实和公允允。建议：贵公司应于于月底对已已收货但尚尚未收发票票的原材料料暂估入帐帐，于下月月初以以红字冲回回。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题66山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司残次冷背及及滞销存货货应及时处处理并计提提存货跌价价准备发现：经审审计我们发发现，贵公公司有部分分原材料，，及部分产产成品、备备品备备件，由于于原料结构构发生变化化或因毁损损，已部分分或完全失失去了使使用价值值和出售价价值。贵公公司对这一一部分的存存货并未做做帐务处理理。影响：不对对实际价格格远低于帐帐面价值的的存货不计计提存货跌跌价准备，，将高高估资产负负债表存货货项目的价价值，同时时亦不利于于管理层了了解资产产的实际际价值。建议：我们建建议贵公司应应定期进行存存货的盘点，，对于残次冷背及滞滞销的存货，应计计提存货跌价价准备。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题67山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸业业有限责任公公司仓库与财务结结帐日应同步步发现：我们发现，贵贵公司仓库每每月提前三天天结帐，与公公司财务结帐帐日期不符。影响：存货帐帐实不符将造成期末存货货帐实不符，，部分存货项项目可能出现红字，不利于管理理层了解存货货的真实数量量，同时增加加诸如编制存货调节节表的工作量量。建议：我们建建议，贵公司司调整物管部部门的结帐日日期至与公司司财务结帐日日期一一致。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题68山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸业业有限责任公公司销售应及时确确认并入帐发现：我们注注意到，贵公公司的产品已已经发出，但但由于未开出出发票而未入入帐。。影响：根据《《企业会计制制度》的规定定，当产品相相关的风险和和报酬已转移移到买买方后，销售售即应确认。。产品已发出出，但因为未未开票而不进进行帐帐务处理，将将低估核算报报告期的产品品销售，同时时高估下年年度的产产品销售收入入。建议：我们建建议按照《企企业会计制度度》的规定，，及时确认销销售收入，同同时结结转成本。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题69山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣热电股份份有限公司在审计过程中中，我们发现现贵公司在帐帐务处理方面面存在如下问问题：帐务处理应有有合法完整的的依据固定资产应及及时入帐公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题70山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣热电股份份有限公司帐务处理应有有合法完整的的依据发现：经审计计我们发现，，贵公司一些些帐务处理并并没有取得合合法、完整的的依据。。如其他业务务收入中的管管道安装收入入和承包收入入等。影响：缺少合合法完整的依依据将无法判判断帐务处理理的正确性。。建议：我们建建议，在进行行会计记录时时，应取得合合法完整的依依据作为入帐帐基础。。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题71山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（续续）晨鸣热电股份份有限公司固定资产应及及时入帐发现：贵公司每半年年结转一次固固定资产。影响：固定资产不及及时入帐，将将导致少算算折旧，从从而高估了企企业利润。建议：贵公司应对根根据固定资产产的实际投入入使用时间，，将其及时入入帐并在下月起计计提折旧。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题72山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热电电有限公司在审计过程中中，我们发现现贵公司在帐帐务处理方面面存在如下问问题：固定资产应及及时入帐原材料应及时时暂估入帐应对应收款项项进行帐龄分分析和计提坏坏帐准备存货计划成本本的更新应经经审批应按时及足额额缴纳个人所所得税公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题73山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热电电有限公司固定资产应及及时入帐发现：贵公司每半年年结转一次固固定资产。影响：固定资产不及及时入帐，将导致少算折折旧，从而高估了企企业利润。建议：我们建议，贵贵公司应对根根据固定资产产的实际投入入使用时间，，将其及时入帐并并在下月起计计提折旧。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题74山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热电电有限公司原材料应及时时暂估入帐发现：贵公司并没有有对已收货未未收发票的原原材料进行暂暂估入帐。影响：原材料不及时时暂估入帐，，将不能正确确记录企业资资产和负债，，从而影响财务报报表的真实和和公允。建议：贵公司应对已已收货未收发发票的原材料料及时暂估入入帐。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题75山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热电电有限公司应对应收款项项进行帐龄分分析和计提坏坏帐准备发现：贵公司并没有有对应收款项项进行帐龄分分析，同时没没有按集团的的统一会计政策计计提坏帐准备备。影响：缺乏帐龄分析析，将影响贵贵公司正确评评估应收款项项的可回收性性并据以计提坏帐帐准备。建议：我们建议，贵贵公司定期对对应收款项做做帐龄分析，，并按集团的统一会计政策计计提坏帐准备备。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题76山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热电电有限公司存货计划成本本的更新应经经审批发现：贵公司存货计计划成本的更更新并没有经经过合理的审审批程序。影响：没有审批程序序，将不能保保证存货计划划成本更新的的合理和准确确，从而影响存货货和成本的计计量。建议：我们建议，，贵公司应应对存货计计划成本的的更新进行行合理的审审批。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题77山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司个人所得税税应及时进进行缴纳发现：贵公司没有有对达到纳纳税标准的的所有工人人工资计提提和缴纳个个人所得税。影响：不按税法规规定计提和和缴纳个人人所得税，，将可能引引致罚款等等税务处罚，给企业业带来不必必要的损失失。建议：我们建议，贵贵公司应严格格按税法的规规定，对工人人工资计算并并缴纳个人所得税。。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题78山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）襄樊晨鸣铜版版纸业有限责责任公司在审计过程中中，我们发现现贵公司在帐帐务处理方面面存在如下问问题：应按集团政策策对应收款项项计提坏帐准准备公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题79山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）襄樊晨鸣铜版版纸业有限责责任公司应按集团政策策对应收款项项计提坏帐准准备发现：客户未对应收收帐款及其他他应收款根据据集团政策计计提坏帐准备备。影响：未对应应收帐款及其其他应收款计计提坏帐准备备，将不能通通过衡量应收收项目的的可回收性以以反映应收帐帐款及其他应应收款的真实实价值。建议：我们建建议，严格按按照集团公司司制定的坏帐帐计提政策对对应收帐款及及其他他应收款计提提坏帐准备。。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题80山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）齐河板纸有限限责任公司在审计过程中中，我们发现现贵公司在帐帐务处理方面面存在如下问问题：原材料应及时时暂估入帐存货退库应及及时做帐务处处理应尽快实施会会计电算化公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题81山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（（续）齐河板纸有限限责任公司原材料应及时时暂估入帐发现：贵公司并没有有对原材料中中已收货未收收发票的辅助助材料进行暂暂估入帐。影响：原材料不及时时暂估入帐，，将不能正确确记录企业资资产和负债，，从而影响财务报报表的真实和和公允。建议：贵公司应对已已收货未收发发票的原材料料及时暂估入入帐。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题82山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（续）齐河板纸有限限责任公司材料退库应及及时作帐务处处理发现：贵公司对纸浆浆退库没有及及时编制材料料退库单并进进行帐务处理理，以导致材料盘盘点出现差异异。影响：材料退库不及及时入帐，将不能准确核核算成本和存存货，从而影响财务报表的的真实和公允允。建议：贵公司应对材材料退库应及及时编制材料料退库单并进进行帐务处理理。公司简介经营及财务系系统管理会计处理内部控制问题83山东晨鸣纸业业股份有限公公司

2002年度管理理建议书（附附件）帐务处理（续）齐河板纸有限限责任公司应尽快实施会会计电算化发现：贵公司还没有有全面实施会会计电算化，，与公司规模模的快速增长长不相适