审计学之风险导向审计概述

第五章风险导向审计概述第二部分风险导向审计基本要素风险导向审计概述证据与记录认定、目标与程序风险导向审计产生的原因现代风险导向审计基本流程认定与目标审计程序选取测试项目的方法审计模式的演变审计证据审计工作底稿格式、内容和范围归档第五章风险导向审计概述一、审计模式的演变（一）账项基础审计(账项导向审计)模式（18世纪末期－20世纪40年代）

账项导向审计（二）制度基础审计(系统导向审计)模式（20世纪50年代－80年代看图二者对比

1.账表导向审计是以会计事项为主线,主要是审查会计事项；系统导向审计则是在评价内部控制系统的基础上确定审计的重点和范围,目的是降低实质性测试的工作量。2、账表导向审计的主要目标是纠错查弊,不审查内部控制系统不发表评审意见。系统导向审计的主要目标是确认财务报表的公允表达,揭露错误和弊端的目的只是因为错误和弊端会影响财务报表的公允性。此外,系统导向审计必须检查内部控制系统并提出评审意见。

二者对比3、账表导向审计主要采用查账的方法,不采用控制测试和统计抽样方法,只凭经验选择部分项目进行测试,所以科学性较差。而系统导向审计主要采用控制测试,选用统计抽样,并且吸收系统理论中的系统分析法进行审计。

4、系统导向审计已形成标准化的程序,重视计划阶段,把评审内部控制系统列为关键阶段。而账表导向审计没有区分阶段和步骤,在审计之前不存在准备阶段,只要求了解被审计单位的概况和搜集试算表、总账、明细表等会计资料。二者对比可以说,账账表导向审审计是财务务审计的初初级阶段,系统导向向审计是财财务审计发发展的高级级阶段。制度基础审审计模式缺点由于内部控控制系统本本身所具有有的固有局局限性,以以系统为基基础的审计计方法也不不是万能的的。如它对对于无规律律的业务就就很难发挥挥作用。制度基础审审计模式还还存在一项项更大的无无法解决的的致命弱点点,那就是是基于内部部控制系统统的审计模模式没有与与审计风险险联系起来来,没有为为有效降低低审计风险险提供指南南和帮助,而影响审审计风险的的因素要远远远超出内内部控制系系统的作用用范围。最近数年,在英美两两国的财务务报表审计计中,开始始强调审计计战略,使使用审计风风险模式,并积极采采用分析程程序。这种种审计可以以称为风险险导向审计计,是迎合合高度风险险社会的产产物,是现现代审计方方法的最新新发展。风险导向审审计产生的的原因1.企业环环境的变化化；2.信息系系统的高度度发展；3.经济济、产业和和业务的日日益相关；；4.降低低审计成本本的压力。。（三）传统统风险导向向审计模式式（20世纪80年代－21世纪初）看FLASH（四）现代代风险导向向审计（经营风险导导向审计）模式（21世纪初－））二、现代风险险导向审计计的基本流流程风险导向审审计要求审计人人员重视对对企业环境境和企业经经营进行全全面的风险险分析。以以此为出发发点,制定定审计战略略,制定与与企业状况况相适应的的多样化审审计计划,以提高审审计工作的的效率和效效果。1.战略分分析。审计计人员主要要分析企业业层的整体体战略及内内外部战略略风险对审审计的影响响。2.环节分分析。审计计人员应根根据战略分分析的结果果,分析对对于企业成成功实施战战略至关重重要的关键键经营环节节。战略《大腕》经典台词什么叫成功功人士你知知道吗？成成功人士就就是买什么么东西都买买最贵的，，不买最好好的，所以以，我们做做房地产的的口号就是是：不求最最好，但求求最贵。案例1：五五粮液的财财务保守战战略资料来源：：“从五粮粮液的财务务保守行为为看企业的的资本结构构选择”，，《财务与会计计理财版》2008.3五粮液的财财务结构五粮液的流流动比率和和货币资金金五粮液与其其他公司和和行业的资资产负债率率（%）五粮液的财财务业绩财务保守行行为的原因因分析分析角度：：企业产品品市场竞争争环境、企企业自身的的财务战略略以及资本本市场环境境多种关联联问题分析析1、从我国国白酒行业业发展状况况和竞争格格局来看，，五粮液的的财务保守守为其立稳稳脚跟奠定定了良好基基础2、从公司司内部经营营和财务战战略来看，，五粮液的的财务保守守为其快速速发展设置置了安全后后盾。3、从公司司发展现状状来看，为为未来经营留足了了发展空间间风险导向审审计与系统统导向审计计的异同风险导向审审计与系统统导向审计计具有许多多共同点,它们都建建立在评